會計電算化在企業(yè)應用中內部控制思考
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會計電算化對會計工作帶來的革新是深遠的。首先電算化的運用大大為企業(yè)節(jié)省了人力，減輕了會計人員的勞動強度。由原來的人工記賬、人工運用算盤或電子計算器進行計算轉變?yōu)橛嬎銠C應用程序處理。計算機處理數(shù)據(jù)的過程、速度、能力和準確性是手工會計無法比的，應充分利用計算機的優(yōu)勢和特點提供更豐富、更新、更準確的會計信息。其次會計電算化促進企業(yè)會計工作更加規(guī)范化，提高了會計工作質量。為企業(yè)整個管理的現(xiàn)代化奠定基礎，促進企業(yè)會計工作職能的轉變，人員自身素質的提高。使會計工作在加強企業(yè)經營管理和提高經濟效益中發(fā)揮更大的作用。
二、會計電算化在企業(yè)應用中內部控制影響解析
1.會計電算化對企業(yè)內部管理制度的影響
（1）會計崗位設置和組織機構發(fā)生變化。在手工會計核算條件下，會計崗位和組織機構設置是以會計業(yè)務的不同內容為主要依據(jù)，一般分為：材料核算組、成本核算組、資金核算組和工資核算組等，它們之間按照內部牽制的原則使會計工作正常進行。而會計電算化環(huán)境下，會計核算工作的組織體制設置是以會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)及如何適應計算機數(shù)據(jù)處理的特點為依據(jù)，將會計工作分為：數(shù)據(jù)準備組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維護組等。顯然這兩種條件下的分工和崗位設置是不同的，電算化的組織機構改變了手工核算下數(shù)據(jù)分散收集、分散處理、重復記錄的操作方式，使數(shù)據(jù)處理更加適應現(xiàn)代化管理的要求。這就要求對企業(yè)會計崗位進行重新設定，設置權限，明確分工，合理規(guī)范的配合制約。
（2）會計數(shù)據(jù)存儲介質發(fā)生變化。電算化條件下的會計數(shù)據(jù)是以文件的形式存儲在磁盤、光盤等磁性介質上。雖然磁性介質在快速查詢上表現(xiàn)了巨大的優(yōu)越性，但需要對數(shù)據(jù)做好及時備份和安全處理。這就需要企業(yè)在內部管理上設置崗位，專門負責數(shù)據(jù)的安全和保存，加強數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化管理。
（3）企業(yè)對會計人員的素質要求和學習管理發(fā)生變化。由于會計電算化是一門集會計學、管理學、計算機技術和網絡通信技術于一體的學科。會計人員不僅要掌握會計專業(yè)知識技能，還要掌握以上這些知識，成為復合型人才。企業(yè)對會計人員的需求發(fā)生了質的變化，應不斷對會計人員進行學習管理，使他們能適應時代和企業(yè)發(fā)展需求，學習新的法律法規(guī)，緊跟新的會計準則，為企業(yè)研發(fā)適合的會計系統(tǒng)程序，并進行實施和維護，與企業(yè)同呼吸共榮辱，真正成為企業(yè)的核心成員。
2.會計電算化對內部會計控制的影響
（1）會計電算化在內部會計控制形式上發(fā)生變化。實施會計電算化后，控制的形式由單一的制度控制改變?yōu)槌绦蚺c制度相結合控制。會計電算化系統(tǒng)是人通過運用系統(tǒng)軟件來實現(xiàn)的。除對會計專業(yè)人員進行制度控制外，還通過完善的程序控制系統(tǒng)，如操作權限控制，防止系統(tǒng)管理員和操作員亂操作產生錯誤，確保會計工作的有效運作。
（2）會計電算化在內部會計控制內容上發(fā)生變化。在會計電算化系統(tǒng)下，會計信息的處理和核算全部由計算機軟件按照一定的程序進行數(shù)據(jù)處理。會計人員的主要職責是對數(shù)據(jù)進行收集、審核、輸入，并對輸出的各種報表進行分析，并且還涉及會計軟件的開發(fā)、設計、維修、防止計算機數(shù)據(jù)舞弊和病毒破壞等內容。這樣，內部會計控制的內容就從原來的會計人員處理程序和會計工作之間的相容性轉變?yōu)閷θ说穆殭嗫刂坪腿藢τ嬎銠C的控制。
（3）會計電算化在內部會計控制重點上發(fā)生變化。由于計算機的獨立特點，需要將數(shù)據(jù)進行編碼輸入，然后按照一定的程序進行數(shù)據(jù)處理，進而輸出結果數(shù)據(jù)，并可以部分代替人腦進行簡單的分析。在會計電算化系統(tǒng)下，企業(yè)應該建立完整的內部控制制度對輸入計算機的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證輸入數(shù)據(jù)的正確性和可靠性。由于計算機是完全依靠程序來進行工作的，更改具有無痕性，控制錯誤和舞弊的難度加大。當程序被非法篡改或發(fā)生錯誤，引發(fā)的數(shù)據(jù)失真很難識別和控制，錯誤容易反復發(fā)生。這樣內部控制的重點就轉移到會計數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)和程序開發(fā)有效運用的環(huán)節(jié)上。
三、企業(yè)如何強化內部控制
1.制定和完善企業(yè)內部管理制度
管理制度的建立需要相應的組織機構和明確的職責權利分工。會計電算化系統(tǒng)下的工作崗位可以分為基本會計崗位和電算化系統(tǒng)崗位。基本會計崗位包括會計主管、出納、會計核算等，電算化系統(tǒng)崗位包括財務主管、系統(tǒng)操作與數(shù)據(jù)準備、維護、系統(tǒng)開發(fā)和檔案保管等崗位。機構崗位調整必須和組織控制相結合，實現(xiàn)職權不相容的分離控制，通過設立相互牽制、相互監(jiān)督的機制有效的限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為，保證會計信息的真實可靠。
2.加大培訓投入，提高電算化會計人員的綜合素質
善學而立！為保護企業(yè)資產的安全完整，企業(yè)應健全良好的人才培訓制度，加大培訓投入。積極組織會計人員學習新的政策法規(guī)，會計準則，掌握計算機先進技術，熟練會計電算化的操作流程。有條件的積極引導會計人員自主開發(fā)適合本企業(yè)需求的會計軟件。推動企業(yè)會計事務實現(xiàn)核算型、智能型和管理型三位一體化。
3.加強內部會計控制的安全性和保密性
會計電算化系統(tǒng)的安全性和保密性是內部會計控制環(huán)節(jié)中最為薄弱的。對于數(shù)據(jù)的安全性和保密性應從數(shù)據(jù)的輸入和保存兩個環(huán)節(jié)入手，建立健全內部控制。規(guī)范操作人員的工作權限，建立必要的上機操作記錄制度，預防原始憑證數(shù)據(jù)未經審核而輸入計算機等。應對于數(shù)據(jù)備份的磁盤光盤等存儲介質進行防潮、防磁、防火等環(huán)境控制，對每天的業(yè)務數(shù)據(jù)進行雙備份，異地存放。由專人負責，存放數(shù)據(jù)設定口令或密碼。對一些重要的文件進行特殊加強定義，防止非法篡改。同時還應加強網絡安全隱患防范，信息加密存儲通訊等加強數(shù)據(jù)的安全性和保密性。總之，會計電算化系統(tǒng)極大地提高了會計工作的效率，為企業(yè)快速高效的發(fā)展提供了有力的保障。應在不斷深化企業(yè)內部控制改革，使高科技為企業(yè)提供更好更便捷的服務。
作者：張雷
