鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的問題

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摘要：近些年，鐵路建設(shè)速度加快，運(yùn)營里程也在不斷提升，企業(yè)規(guī)模隨之?dāng)U大，這對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理也提出了更高的要求。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理中，會計(jì)控制是最為重要的一部分，但是從現(xiàn)階段鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的情況來看，其中還存在一些不容忽視的問題。基于此，本文提出了相對應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)；內(nèi)部會計(jì)控制；問題；對策

1引言

鐵路運(yùn)輸企業(yè)改革不斷深化，使得企業(yè)所面臨的發(fā)展形勢更加嚴(yán)峻。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，企業(yè)內(nèi)部需要不斷完善會計(jì)控制機(jī)制，強(qiáng)化會計(jì)控制力度，從而為企業(yè)的建設(shè)發(fā)展提供更加有力的支持。

2鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

2.1對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制重要性認(rèn)識不夠

目前許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及廣大員工并沒有真正理解企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，沒有真正認(rèn)識到實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制對建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性。許多鐵路運(yùn)輸企業(yè)即使建立了企業(yè)內(nèi)部控制制度也還停留在下達(dá)文件、落實(shí)要求、應(yīng)付檢查、滿足有關(guān)規(guī)定的層面，為建立內(nèi)部控制制度而建立制度。

2.2鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全

目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)是由鐵路局下轄鐵路基層站段兩級管理模式，各部門各崗位之間權(quán)責(zé)不分明、相互監(jiān)督制約不到位。在基層站段層面企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有做到全覆蓋，除財務(wù)部門內(nèi)控制度相對完善外，其他部門和崗位還沒有完全建立起不相容職務(wù)互控制度。如客運(yùn)部門的進(jìn)款員同時擔(dān)任運(yùn)輸收入?yún)R繳和收入報表編制工作，特別是業(yè)務(wù)量較小的中間站，售票、進(jìn)款、報表、票據(jù)管理工作常常由一人兼任，沒有發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控制度自我監(jiān)督防范風(fēng)險的作用。

2.3鐵路運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要組成部分，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制活動中起著不可或缺的作用。目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)在鐵路局層面制度不完善、權(quán)責(zé)不明確、職責(zé)不清晰。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視支持力度不夠，組織機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。二是鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往局限于財務(wù)部門財務(wù)報表數(shù)據(jù)真實(shí)性和合法性審計(jì)，沒有深入到鐵路客貨運(yùn)輸各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)上來。致使內(nèi)部審計(jì)在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制活動中沒有發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用。

2.4鐵路運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

鐵路運(yùn)輸企業(yè)要有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，必須要培養(yǎng)一批高素質(zhì)的會計(jì)專業(yè)人才，不僅要精通會計(jì)方面的專業(yè)知識還要熟練掌握相關(guān)的法律法規(guī)及了解企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。但鐵路運(yùn)輸行業(yè)長期以來受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，專注安全生產(chǎn)、注重完成指令性計(jì)劃指標(biāo)，忽視經(jīng)濟(jì)效益，對財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平要求不高，進(jìn)入財務(wù)部門門檻較低。導(dǎo)致會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平偏低，缺乏高素質(zhì)的會計(jì)專業(yè)人才，致使鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制難以達(dá)到理想效果。

3鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的改善對策

3.1充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要性

鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部建立健全會計(jì)控制制度對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，同時會計(jì)控制制度也是企業(yè)制度中不可或缺的一個重要組成部分，它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營和管理的基礎(chǔ)，也是幫助企業(yè)將一些財務(wù)風(fēng)險扼殺在搖籃的重要手段，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的高效工具。企業(yè)的相關(guān)會計(jì)人員應(yīng)該對公司中的各個節(jié)點(diǎn)和日常的工作做好全面完善的梳理，對于一些容易發(fā)生的問題點(diǎn)及時做好預(yù)防，將相關(guān)的風(fēng)險所帶來的危害程度做好評價，通過梳理之后，與相關(guān)的職能部門進(jìn)行溝通協(xié)商，進(jìn)而針對相關(guān)的問題點(diǎn)制定出合理的控制機(jī)制。鐵路運(yùn)輸企業(yè)為了保證長期發(fā)展，在發(fā)展的歷程中一定會引入多樣的新業(yè)務(wù)，對于這些新業(yè)務(wù)的引入，會計(jì)人員也要不斷的更新自己的業(yè)務(wù)能力，對于新業(yè)務(wù)中涉及到的一些關(guān)鍵點(diǎn)做好相關(guān)的審核和判斷，確保其能夠在風(fēng)控體系中得到有效控制。只有鐵路運(yùn)輸企業(yè)中建立健全完善的會計(jì)控制制度，企業(yè)才能夠合規(guī)高效發(fā)展。

3.2注重隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化會計(jì)制度執(zhí)行力

現(xiàn)代社會中鐵路運(yùn)輸企業(yè)中對于財務(wù)重視程度不夠，同時在企業(yè)財務(wù)合規(guī)經(jīng)營上，明顯有很多人都不懂，導(dǎo)致很多人都成為了拖企業(yè)后腿的人，一個企業(yè)想要發(fā)展，就要不斷的引進(jìn)人才，不僅是業(yè)務(wù)發(fā)展的人才，還要財務(wù)專業(yè)人才，壯大財務(wù)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營。一個企業(yè)想要長期發(fā)展，就不能夠長期持續(xù)小作坊做法，不能夠還使用未有財務(wù)專業(yè)能力的親戚來做財務(wù)人員。會計(jì)從業(yè)資格證的取消，對于從事會計(jì)行業(yè)的人員來講，這對其基本素質(zhì)有著越來越高的要求，作為財務(wù)人員一定要能夠跟上時展，不斷提高自身技能，才能夠適應(yīng)時代的發(fā)展。企業(yè)針對財務(wù)人員應(yīng)該進(jìn)行定期的培訓(xùn)，將合規(guī)經(jīng)營作為對財務(wù)人員的重要考核指標(biāo)，確保財務(wù)報表的及時準(zhǔn)確。比如：企業(yè)在經(jīng)營中，如果不按照新的收入準(zhǔn)則來確定收入和利潤，還是按照傳統(tǒng)的收入準(zhǔn)則進(jìn)行收入計(jì)算，就可能出現(xiàn)收入和利潤虛高的現(xiàn)象，這會使得公司在面臨審計(jì)審核時，出現(xiàn)尷尬的局面，同時這也會對公司的誠信產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

3.3落實(shí)違規(guī)問責(zé)，提高財會監(jiān)督檢查風(fēng)險防控效果

企業(yè)中在制定相應(yīng)的合規(guī)制度體系之后，一定要嚴(yán)格按照這個體系進(jìn)行落實(shí)，對于企業(yè)中出現(xiàn)的合規(guī)問題，要逐級根據(jù)責(zé)任進(jìn)行問責(zé)，對于問責(zé)，建議以下幾點(diǎn)：（1）首先要確定違規(guī)給公司帶來多大的負(fù)面影響，能夠量化的要進(jìn)行具體的量化，如果不能量化，要進(jìn)行相應(yīng)的等級評判。（2）針對造成違規(guī)的人員以及相關(guān)責(zé)任人，要予以相應(yīng)的懲罰，并且要根據(jù)事件發(fā)生的前因后果，做出詳細(xì)的描述，確保相關(guān)的人員能夠針對此類問題防范于未然。（3）企業(yè)要對各個部門的合規(guī)進(jìn)行定期培訓(xùn)，對于相關(guān)人員涉及到的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)，一定要通過多層級的提示，確保相關(guān)人員保持警惕的狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在一個合規(guī)的文化氛圍中。綜上所述，在會計(jì)制度控制體系中，一定要做好事前監(jiān)控、事中監(jiān)督、事后復(fù)盤，進(jìn)而能夠確保企業(yè)處于合規(guī)經(jīng)營。

4結(jié)束語

總之，為了適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須要不斷革新內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部會計(jì)控制對策，提高內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行力，如此才能夠真正優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計(jì)工作環(huán)境，為企業(yè)提高綜合競爭之力添磚加瓦。

參考文獻(xiàn)

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[2]秦芝胤.鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].北京交通大學(xué)，2017.

作者：孫鴻濱 單位：中國鐵路哈爾濱局集團(tuán)有限公司