分析行政事業單位內部會計控制2篇

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（一）

一、事業行政單位內部會計控制存在的缺陷

1.內控意識相對薄弱且內控工作執行滯后。優良的內控認知可以保證內部控制制度的健全。當前有些行政事業單位缺少內在會計掌控觀念，僅僅把內部會計攀控軌制作為約束他人的規定,實際上部分單位還沒有構建出內在會計掌控體系,?有些盡管構建了內在會計拿控體系,可是缺乏合理性,未從真實情形著手;還有些單位雖然有較優良的內在會計掌控軌制,可是僅僅具有外形,沒有很好地去執行。

2.會計內外監督體系不徹底。根據相關資料顯示,有些行政事業單位不存在內部審計機構或只有外部審計，內部審計工作沒有得到充分注重和擁護，未能構建監管經濟事業和部門財會活動的監督體系。虛弱的外部監督也會使內部會計控制失去效用，沒有形成驅動力。單位經常側重資本估算分派和運用,忽略了資本運動的效用及監管，對于事業財務單位的財政管制產生不良作用。

3.會計根基業務比較虛弱,財會人員修養欠缺。有力的管制應該有穩固的根基，當前行政事業單位財務根基業務依舊虛弱,基礎工作不夠標準化，有待加強。行政事業單位的會計人員審核計算與企業相比過于簡易,所以一些事業行政單位會計人員的索質不像企業會計那樣全面,導致會計人員修養欠缺。缺乏財務常識、管理理念陳舊,缺乏對工作的評判,引發了虛假的會計信息等。

二.強化行政事業單位內部會計控制的策略

1.要進一步加強內部會計控制制度的構建。事業單位高層只有充分了解到內部控制的重要性,才能引起髙度的重視。為提升內部會計控制,行政事業單位可以實行法人經濟責任制度,對不稱職的財會人員及時罷免和更換,避免發生更大的財務風險。要根據單位高層領導的分工相應地進行授權,制定權責，進而達到各司其責、互相配合、互相約束的掌控目標。

2.要進一步提升單位管理干部與財務人員人員的整體修養。某一行政事業單位,如果管理者層沒有較高的思想水平和業務素質，就無法采取理性、井然有序的內部控制措施；同樣，具有良好內部控制體系的在、行政事業單位，若無具有一定素質的會計人員去實行,控制也會無效。所以,一方面要增強對單位管理者進行相關規章制度的巡檢，促使管理層高度重視內部會計控制機制的建設；另-方面要強化培訓會計人員職業操守、專業理論及革新能力，從而讓其實現政治思想水平較高,財務業務工作熟練,進而保證會計事業準確無誤。

3.要進一步建立并完善事業單位的內控監督機制。在行政事業單位中,由于會計人員的不具備獨立的狀態,進而弱化了內部監督。治理方案就是清除高層與會計人員之間的財富共通之處，由上級主管機關或同級財政部門決定對事業單位會計人員的罷免、升降、賞罰,從而提高會計人員的獨立地位，避免舞弊行為的發生。

4.要進一步嚴格執行會計崗位責任制度。要根據單位的自身情況,將會計人員進行崗位分工,理性分配會計職位,淸楚每個崗位和員工的使命,強化會計人員之間相互的監督功能。一是會計崗位設置應當與單位內部管理和會計業務相適應;二是各會計崗位都必須有明確的職責并能夠進行考核；三是各會計崗位之間分工明確，業務往來,應當有記錄,以分淸責任;四是實行職務分離,即一個人不能同時兼任可以隱藏自己錯誤及不法行為的職位,如出納者不得兼任稽核工作；五是定期或不定期考察每個崗位；六是融合崗位交換與交替。

5.要進一步構建并完善財政審核體制。授權于錢幣資本業務,單位需要確定標準審核發放模式、審批權限、審批過程以及審批人士的任務與負擔。每級毎筆簽名的財務審批軌制實行于每日經費開銷,認真依照計劃性、實行勤儉的費用目標進行有效的控制。就已發生的業務而言,應根據會計掌控的規范按期、準確地記載，并及時開展核査,確保會計信息的準確按期和完備。同時,要以國庫聚合收付中心為平臺,實行收支兩條線制度、政府聚合購買制度,保證財務資產的運用準確和運作標準化。

6.要進一步強化對國有資產的維護與拿控。國有財產維護與掌控的核心是要積極穩妥地管好財產的各種文檔信息,按期淸點資產。若清點結果與會計ie載出現偏差,就應研究成因、査淸責任。一定要約束不相關人士對貨幣資金、有價證券、存貨等高流動性的資產的直接往來。

7.要進一步構建并優化及規范運行部門估算制度。第一,在部門預算體系設置環節,要基于實行全面性財政估算,細分預算。在設置支出預算之時,根據單位真實需求和財政傳達的部門預算掌控數靡合本年財富情況和內在組織構成、處室責任和工作職責等,審定詳細開支限度,落實各項支出的傾向和用處。第二,在部門估算實行部分,應加強支撥部分的預算實行,防范肆意增添預箅、過度預箅以及擴展預箅領域等舉止的發作。第二，要構建預算實行的賞罰體制,對預算管理規范化、具有優良執行預算情況的單位進行獎勵；對不執行預箅管理和執行情況差的單位給予制裁或批評，確保預算的實行力和威信。

三、結論

綜上所述，強化事業行政單位會計內部控制的建立與監督，是確保行政事業單位會計信息質,建立健全財會管理制度,加強會計機構建設,增強會計從業人士的營業層次,加強會計人的責任感,使得會計根基業務標準化,強化會計襠案管理,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序等方面工作的有效保證。筆者相信,只要我們堅持建立與完善內部財會控制體系，并切實加強內部監督丄作，就一定能使我國行政事業單位的財理工邁上一新。

作者：李露璐 單位：天津財經大學

（二）

一、行政事業單位內部會計控制的不足之處

（一）內部會計控制規范不夠標準

當前，很多行政事業單位的內部會計控制制度的制定都是遵照《會計法》以及行政事業單位內部控制規范（試行）進行的。然而，由于許多行政事業單位在對《會計法》以及內部控制規范進行實施的過程中，出現了不少閉門造車和斷章取義的情況，他們沒有界定清楚單位內部各個職能部門的權限和責任，不僅如此，這種內部會計控制制度還沒有完善的權利制衡功能，使得內部會計控制制度很難將其應有的功能進行充分的發揮。

（二）缺乏領導的重視

對于行政事業單位內部會計控制工作，很多領導干部的認識不夠準確到位。有很多領導認為，事業單位的財務部門應該對內部會計控制工作進行全權負責，其他部門同這相工作幾乎沒有聯系。不僅如此，一些事業單位在進行制度建設的過程中，往往沒有經過必要的討論和論證，只是隨意進行內部控制工作的建設。然而，從其內容和本質上看，只有單位的領導和各部門的負責人對其進行重視，才能夠保證內部會計控制工作有效的展開。而且，內部會計控制工作不僅是財務部門的工作，只有各部門進行密切的配合，才能順利的展開工作。

（三）責權分離制度

在很多事業單位里，大都是部門管理者進行內部會計控制工作，相關經費的審批都是由部門管理者一人進行的。然而，部門管理者卻不對這些責任進行復雜。這就沒有對部門的負責人進行約束。若部門負責人的道德品質和政治素養不高，一旦受到外界的誘惑，很容易產生貪污腐敗的現象產生，給國有資產帶來極大的損失。

二、完善行政事業單位內部會計控制的對策

（一）對內部會計控制制度進行規范

行政事業單位在進行內部會計控制規范的制作的過程中，不僅單位應當根據本規范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。還要對單位內部各個職能部門的意見進行廣泛的征求，建立有效的舉報暢通渠道，并且根據本本單位的業務特點以及管理的需要，對單位內部會計控制制度進行完善，實施單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。不僅如此，在進行實施的過程中，對會計基礎工作規范進行重視，并且內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

（二）提高會計人員素質

在行政事業單位內部會計控制當中，會計人員不僅是控制的主體，同時也是被控制的客體。行政事業單位內部會計信息的質量以及內部控制的效果同會計人員核算水平、對單位經濟業務流程的熟悉程度以及法制觀念和職業道德等有著直接的聯系。因此，事業單位應該積極提高會計人員的素質。一方面是他們進行新知識、新技能的主動學習，另一方面強化會計人員崗位責任制，在日常的工作中培養他們的法制觀念，和綜合素質。

（三）對行政事業單位的資產管理進行強化

行政事業單位內部控制工作的一項重要工作內容就是資產管理工作。資產管理工作要求單位應當對資產實行分類管理，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。針對那些賬實不符的現象，要查清原因，并且找出問題的責任人，進而根據相應的規定進行處理。除此之外，在進行資產購置的過程中，必須進行可行性分析，并且在進行配置之前進行計劃，不僅如此還要一定要實行政府采購。最后，行政事業單位在進行部門資產使用的過程中，要建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。

（四）將部門的預算制度進行完善

事業單位對國家和社會的責任的旅行是通過編制和執行預算來進行的。所以，事業單位有必要進行完整的以預算管理為基礎的內部控制體系的建立。一方面，事業單位應該對預算編制進行強化，預算編制過程中單位內部各部門間溝通協調充分，預算編制與資產配置要相結合，與具體工作對應，按照一定額度和開支范圍執行預算。進度要合理，不能有無預算、超預算支出現象。進而將預算編制的科學性和準確性進行提高。另一方面，對于編制、審定、執行、監控以及分析、調整等環節，行政事業單位使預算管理貫穿開單位經濟活動的全過程。

（五）利用財政支付平臺，設置網絡預警

借助財政支付平臺，建立政府采購、企業信用等級評定、公務卡等等進行網絡預警系統控制。如對授權支出中的提現超過一定限額的，系統預警提示；對政府采購招標成功的企業，對企業單位失信超過規定次數的系統預警招標中介機構嚴密審查企業情況。隨著經濟的不斷發展，行政事業單位對會計工作的要求也不斷的提高。為了適應社會發展的需要，行政事業單位要對內部控制制度進行不斷的改革和創新。

作者：李東瑞 單位：固原市原州區財政局會計核算中心