高校內部會計控制論文2篇
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第一篇
1.高校領導對財務風險意識不夠
自1999年大學擴招以來，我國的高等教育進入了空前的迅速發展階段。教育部部長周濟在2009年接受中央主要媒體采訪時指出“高等教育走入了大眾時代”。高校招生人數的不斷增加，給學校的發展帶來了不少的機遇和挑戰。高校為了解決擴招后日益增加的教學硬件設施的需求，紛紛通過向銀行貸款、負債籌資的方式進行基本建設。貸款是一把雙刃劍，貸款在增強高校的辦學實力、緩解資金緊張問題的同時也給普通高校帶來了巨大的財務風險，赤字運作的高校并沒有像原來預料的那樣憑借擴招來償還貸款，而是出現巨額貸款無法償還的局面。高校領導在沒有進行可行性論證、風險評估的情況下就加大辦學規模，盲目擴張，根本沒有意識到舉債經營背后的財務風險。高校的生源一旦減少，學費收入就會大大降低，相應的財政撥款也會減少，其償債能力就會大大下降，勢必影響高校的發展前途。
2.高校內部審計部門的監督職能未得到充分發揮
內部控制審計是高校內部控制系統的重要組成部分，也是內部控制體系功能實現的制度保障。相對獨立的內部審計部門開發與運用專門的審計技術與方法，監督、檢查和評價內部控制的實施情況，是內部控制有效實施的重要保障。目前各高校往往是將審計處作為內部監督職能部門，但更多情況下，審計處未能充分發揮其內部監督的作用，大多是事后監督，并流于形式或認同相關業務牽頭部門的意見，對問題的處理只是停留在表面，未能做到事先分析，更沒有對高校的內部會計控制制度做到持續的監督與評價。
3.高校固定資產的管理不嚴謹
固定資產的管理是高校內控體系的重要組成部分。目前，各高校由于職能部門協調不當或網絡信息平臺投入不足等因素影響，依然存在固定資產管理不合理的現象：第一，高校資產的管理跟核算相分離。高校固定資產的使用權限在各學院部門，審批購買及入庫辦理權限在資產管理部門，會計核算在財務處，資產的管理跟核算相分離會導致盲目購置、毀損浪費、報廢不及時的情況發生，若不能及時準確的反映和控制，還會產生賬外資產；第二，高校教師的科研活動占用教學設備資源。隨著高校對科研的日益重視，高校教師身兼教學與科研雙重身份，科研項目組成員占用教學設備搞研究的現象非常普遍，而且這部分科研支出無法核算，無法在科研經費中列支，侵占了事業經費，使高校支出結構不合理。
二、建立健全高校內部會計控制制度的措施
1.建立健全高校內部會計控制法規制度
隨著經濟的多元化快速發展，高校作為人才的培養基地同時也是人才的聚集地，國家在加強控制高校內部各項經濟指標的同時，應該針對高校這一特殊群體會計核算的特點、經費跟管理體制的特殊性，由教育部、財政部等國家機構制定相應的適合高校發展的政策法規，使高校內部會計控制制度真正實現法制化、規范化。
2.建立高校風險指標評價體系，落實風險責任
隨著高校的盲目擴招，大搞基建建設、大量銀行貸款等行為給高校發展帶來了各種財務風險。因此，在高校內控會計控制管理過程中，構建一套財務風險指標體系，建立財務危機預警系統非常重要。高校應該借鑒企業財務風險的相對成熟的評價方法，在對高校財務報表和相關數據的系統分析下，從償債能力、運營效益、成長能力三個方面，全面、系統地評價學校財力資源的配置情況和辦學效益。通過這套指標體系，有效檢測和防范高校的財務風險。
3.確保內部審計的監督作用，進一步拓寬審計領域
高校改革的深入，使只關注資金使用經濟性的內部審計在發揮其監督作用的同時，需要拓寬審計領域，不能僅僅滿足于發現經濟錯誤，要加強效益審計和管理審計，完善管理和降低風險。將內部審計、會計控制和預算管理三者納入高校內部會計控制體系，形成優劣互補，以推進高校內部會計控制制度和控制程序的建設。
4.建立強大的高校內部會計控制管理信息化平臺
高校內部會計控制制度的建立與完善離不開現代化信息網絡技術。高校應該充分利用計算機網絡技術，在信息檢索和網絡技術的相關理論指導下，以全校各個學院及行政部門的整體教學、科研等工作信息系統為數據庫基礎，建立強大的內部會計控制管理信息化平臺。通過這個平臺實現網絡查詢、數據分析、科學管理，進而實現有效決策、風險預防。使高校教學信息、科研進度等人員及工作信息數據方便錄入、大容量儲存、快速查詢，達到高校內部會計控制網絡化、數字化、智能化，這樣一個信息化平臺更好的健全內部會計控制。
作者：李靜翠 單位：南京工業大學計劃財務處
第二篇
一、新時期高校內部會計控制的現狀分析
（一）高校內部會計控制現狀
1“.三重一大”項目缺失內部控制，導致利用職權貪污受賄。特別是對于重大項目投資決策和大額資金使用上，缺少集體決策和聯簽制度，使得權力過于集中，沒有制度籠子的約束，容易滋生腐敗。如：2009年桂林某大學兩名廳級干部和6名處級干部，因在該大學擴建工程中收受賄賂被捕。2009年武漢某大學兩位副校級干部，因涉嫌在基建工程中巨額受賄被捕。同年7月在教育部的工程建設領域突出問題專項治理工作會議上，袁貴仁部長指出，有些單位在工程建設項目決策中存在隨意性；有些項目違背建設規律和基本建設程序，存在“趕工期”現象；有些領導干部甚至走上了犯罪的道路。
2.貨幣資金控制不力，導致出現“小金庫”現象。部分高校貨幣資金收支沒有建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位沒有分離，沒有形成崗位制衡，相互牽制，從而導致出現了“小金庫”現象。如：2011年河南省審計部門透露，在對河南5所高校2010年的年度審計中發現，逾8億元資金（其中：“私設小金庫”賬外單獨存放招生培訓費378.78萬元）存在違規現象，這些高校違規資金主要發生在財政上繳、政府采購和招投標、票據報銷以及學生補助資金退還等領域。
3.部分財務人員素質低，法律意識淡薄。高校財務隊伍素質參差不齊，有專業領軍人才和高級人才，也有對財經法律規范認識不到位，意識薄弱，素質較低的人員，加之制度不完善導致高校財會部門統管力度不夠，出現了一些財會人員犯罪的現象。如2011年烏魯木齊某高校出納，因迷戀上打麻將賭博欠下高利貸，利用職務之便，采取月初提款、月末還賬的方式，一年里，挪用公款21次共計205萬元。
4.內部控制制度不完善，導致經濟犯罪。由于內部控制制度不健全，部分高校經濟事項的各類經辦人員職責劃分不清、權限不明，缺乏相互分離、相互監督、相互制約。如：某高校由于內部控制制度不完善，在2005—2009年的數年間，同時發生了5起貪污案件。在這起某省教育系統最大的團伙經濟案件中，涉案的廳級干部2人，處級干部11人，科級干部12人。他們通過貪污、受賄、挪用公款等方式讓涉案總金額高達千萬余元，影響極大。
5.外部壓力不足，缺少有效的外部監督。外部監督主要包括：政府監督和群眾監督。我國高校的外部審計監督多以政府監督為主，表現為財政、審計、稅務、物價等部門的專項檢查。缺少橫向信息溝通，沒有形成監督合力，因此，外部監督效果一般，更談不上強大的外部監督體系。另外，群眾監督也很薄弱，高校教職工普遍對內部會計控制不了解，加之對高校的內部管理不用心，因此不能及時發現內部會計控制存在的問題。
（二）高校內部會計控制存在的問題分析
受歷史原因和現實因素的影響，目前我國高校內部會計控制體系仍然比較薄弱，特別是執行和監督過程中。
1.高校內部會計控制的意識比較淡薄。一直以來，我國高校都是處在計劃經濟影響下，由國家計劃招生指標，計劃出資辦學，最后計劃進行資源配置，高校沒有足夠的自主辦學的權利，不能保證教育資源的有效利用和支配。另外，在高校內部會計控制的意識方面，政府也沒有引起足夠的關心和重視，導致我國的高校內部會計控制體系十分薄弱。
2.高校內部會計控制的體系不完善。隨著社會的進步和發展，我國部分高校建立相關的內部會計控制體系，但與西方的成熟體系相比，我國對高校內部會計控制體系的構建還處在初級階段。主要注重經常性經濟活動的重要環節進行控制，而對一些非經常性的經營項目缺乏控制，由此，內部會計控制涉及的項目不夠全面，仍存在空白點。
3.高校內部會計控制的法律法規不健全。我國內部會計控制的研究較晚，而對高校內部會計控制研究更晚，直至20世紀90年代起，因為高校經濟犯罪案件頻發才開始加大對高校內部會計控制理論研究的力度。因此，到目前還沒有一個相對完整的內部會計控制理論體系形成。究其原因，是由于我國專門針對有關內部會計控制的法律法規不健全，也沒有專門的法律法規指導高校內部會計控制制度的建設。
4.高校內部會計控制的內部監督乏力。高校內部監督的重要手段有內部稽核和內部審計，但我國部分高校和政府對此沒有引起足夠的重視。內部稽核形同虛設或不規范，導致內部會計控制不能發揮應有的職能，造成會計信息不完整和失效。內部審計是內部會計控制的重要組成部分，是檢驗內部會計控制是否有效的重要手段。從微觀角度看，內部審計可以理解為內部會計的控制。但從現狀來看，政府和部分高校對內部審計工作重視不夠，高校的內部審計多為事后審計，缺少事前和事中審計，且在行使審計監督權方面缺乏相對獨立性，由此，弱化了內部監督職能。
5.高校內部會計控制的執行力差，存在懈怠現象。由于高校的財務人員地位不高，工資水平低，過分強調服務教學和科研，弱化了會計主要職能即監督和控制。另外，高校預算執行方式為經費包干制，容易給院系（部門）負責人產生一種誤導，只要是劃撥給的經費，就是院系（部門）自己處理，完全不顧財經法紀，將財務處當成了銀行的ATM機，對于財務人員的監督持抵觸態度。反之財務人員堅持原則，按規定處理業務就說成死板、不靈活等，因此，存在著財務人員對經濟業務事項內容監督和審核的職能懈怠現象。
二、結論
（一）樹立正確觀念，提高內部會計控制重要性的認識
《內部會計控制規范—基本規范》規定“本單位內部會計控制的建立健全及有效實施由本單位負責人負責”，因此，高校校長是內部會計控制的責任主體。高校管理者對內部會計控制作用的發揮起著決定性的作用。要通過廣泛宣傳、集中培訓、警示教育等辦法，提高高校教職工對加強內部會計控制重要性的認識，清楚違反控制制度所帶來的嚴重后果，自覺按照程序依法依規開展工作。
（二）結合高校自身特點，建立健全內部會計控制體系
內部會計控制體系，指高校依據《會計法》和《內部會計控制規范》，以及國家財經相關制度，對各項經濟事項的確認、計量、反映等各環節所形成本行業內的系統性規定。它要求高校必須按照制度和規定執行，從而提高會計信息質量，保護財產的安全、完整，維護社會主義市場經濟秩序。
（三）充分重視內部會計控制中“人”的影響因素
“人”是實施高校財務內部控制的關鍵因素，內部會計控制是由人去履行的，并受人的制約。高等學校內部會計控制的失效、財務風險的產生，其行為主體都是人（指高等學校從管理層到有關業務經辦人員），因此要充分重視內部會計控制中“人”的因素，把內部控制工作落到實處。
（四）依據法律法規，建立完善的監督和評價機制
高校應健全內部審計機構，加強內審的獨立性，建立經濟事項業務的監督檢查制度，確保事前、事中、事后全方位立體監督，這不僅是國家兩個規范的要求，也是《會計法》和《審計法》中“建立由單位內部會計控制、政府監督和社會審計監督組成的‘三位一體’的會計監督體系”的要求。除了進行監督外，還必須對內部會計控制作出有效的評價，并提出合理化的意見和建議，如：成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議；對違反內部會計控制的內部機構和人員提出處理意見，并上報學校校長辦公會。內部會計控制評價為內部會計控制過程的最后階段，在內部會計控制全過程中有著十分重要的地位。
（五）內部會計控制與其他內部管理控制有機結合
進入信息時代，高校當務之急需要運用現代化管理方式，加強內控信息化建設。除了與財務融合外，還應和內部會計控制與其他內部管理控制密切聯系，彼此相互滲透，相互依賴。內部其他管理控制與內部會計控制相輔相成，如果離開內部會計控制，管理是不完整的，容易造成管理漏洞。
作者：趙方亮 任松濤 單位：黑龍江科技大學 黃河小浪底水資源投資有限公司
