煤礦企業內部會計控制淺談

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摘要：當前隨著國家去產能政策的出臺及煤礦企業改革的深入，越來越多的煤礦企業開始關注會計對于企業內部控制所發揮的重要作用，特別是開始通過建立內部會計控制制度達到規范經濟業務的目的。本文通過對我國煤礦企業加強內部會計控制工作的意義及現狀進行分析的基礎上，提出進一步完善我國煤礦企業內部會計控制工作的若干建議。

關鍵詞：煤礦企業；內部會計控制；意義；不足；措施

一、煤礦企業加強內部會計控制工作的重要意義

(一)加強內部會計控制工作可以維護煤礦企業資產的安全和完整

由于煤礦企業開采方式及安全防護要求等因素的影響，企業在生產經營過程需要投入大量資金用于購置大型開采設備，同時，為了降低煤礦安全事故，還需按照國家相關安全標準投入安全防范設施，促使我國煤礦企業固定資產規模不斷擴大，如果煤礦企業未能通過有效的內部控制制度對固定資產采購、使用、報廢與維護進行控制，一旦有個別工作人員非法侵占資產，則將使煤礦企業承受巨大的經濟損失。因此，煤礦企業通過建立采購授權審批、日常盤點、驗收審核、會計核算復核及內審制度，可以強化對固定資產管理的監管，有效地避免煤礦企業各部門對資產的浪費及非法侵占，以提高固定資產的安全性與完整性。

(二)加強內部會計控制工作可以提升煤礦企業管理水平

首先，煤礦企業通過建立經濟業務審批制度，可以降低固定資產重復采購、成本費用隨意支出的發生機率，可以為煤礦企業節約生產經營資金。其次，實施不相容崗位分離制度也使煤礦企業出納等重要崗位受到了一定的牽制，有效地避免了個別工作人員貪污舞弊的風險，從而大大地提高了企業財務管理的效率與水平。

(三)加強內部會計控制工作提高了煤礦企業整體競爭能力

當煤礦企業建立與有效執行了內部會計控制制度后，企業在提升財務管理水平的同時，也樹立了良好的企業形象，確保了煤礦企業在激烈的市場競爭中可以占有一席之地，進而提高企業競爭能力，特別是當煤礦企業有效地執行預算成本控制與考核制度后，各生產車間及行政管理部門將嚴格按照預算目標開展工作，給煤礦企業節約了大量的成本費用支出，促使煤礦企業能以價格優勢迅速占領煤炭市場。

二、目前，我國煤礦企業在內部會計控制工作中存在的不足

(一)煤礦企業管理層工作重心與內部會計控制工作存在偏差

目前，多數煤礦企業領導將主要精力放在安全生產、開采工藝改造等方面，加之尚未對內部會計控制制度工作在理論與實踐、作用等方面給予必要的重視，導致煤礦企業各生產車間、行政管理部門未能認真執行內部會計控制制度。另外相關財務控制制度也不夠完善，在某些方面還存在缺陷，這就讓財務管理人員難以按照規章制度落實好財務管理工作，甚至部分小型煤礦企業完全沒有財務內部控制制度，這顯然給企業的穩定發展帶來了制約。

(二)煤礦企業內部會計控制制度自身存在缺陷

當前市場上很多煤礦企業都是改制公司，其法人治理結構存在著一定的漏洞，從股東會到監事會未能各盡其職，企業內部的決策、執行以及監督出現了分離，沒有形成高度的統一，甚至出現了獨斷獨裁的現象，一旦出現決策失誤將會給企業帶來方向性的錯誤，這會給企業的發展帶來極大的隱患，甚至會給企業帶來極大的經濟損失。

(三)煤礦企業內部會計控制制度不完善

首先，個別煤礦企業在制定內控制度時，直接照搬其他行業內控制度，未能充分考慮煤礦開采行業自身生產經營特點，造成內控制度在執行中缺少可操作性。其次，煤礦企業未能建立內部控制考核機制，未能根據各生產車間、管理部門內控執行結果給予一定的獎勵或懲罰，無法真正調動部門或職工參與內部會計控制工作的積極性。

(四)煤礦企業財務內部審計形同虛設

目前，多數煤礦企業未在內部成立審計機構，或者雖然設立了內審機構，但由于機構隸屬關系、人才業務水平及工作人員責任心等因素影響，造成煤礦企業審計工作流于形式，無法真正發揮審計監督、規范的作用。

(五)煤礦企業內部會計控制制度落實不到位

首先，由于煤礦企業管理層對內部會計控制工作缺少重視，導致企業內部各生產車間、管理部門未能積極配合財務部門開展內控工作。其次，由于煤礦企業內部缺少對內控工作的考核、監督機制，使工作人員在具體執行內控中出現消極、懈怠的心態，不利于內部會計控制制度工作的開展。

三、提升煤礦企業內部會計控制工作的途徑

(一)營造健康、公平的內部會計控制環境

首先，煤礦企業管理層應提高對內部會計控制在企業管理中的重要地位的認識，以督促各生產車間及管理部門積極配合財務部門開展內控工作。其次，在煤礦企業內部職工之間廣泛宣傳內控制度的作用，使每位職工樹立正確的內控觀念，積極為內控工作貢獻力量。

(二)為內部會計控制工作培養合格的專業人才

煤礦企業應聘請財經院校、會計師事務所專家定期就內控制度流程及操作對財務人員進行培訓，組織財務人員到發達城市同行業進行調研與交流，不斷提升煤礦企業內控工作人員業務素質。

(三)加強煤礦企業內部審計工作

首先，煤礦企業應在內部成立審計機構，并將此機構的工作成果直接向董事會、監事會匯報，并保證審計工作的獨立性、客觀性。其次，審計機構應定期對本部及下屬煤礦、礦井企業內控設計與執行進行審計，并督促其認真按照審計結論進行整改，以確保煤礦企業內部會計控制制度順利開展。

(四)在煤礦企業建立嚴密的崗位牽制機制

煤礦企業應對所有經濟業務進行梳理，從中找出每個崗位的關鍵風險點，并通過建立不相容崗位分離制度將關鍵崗位由不同的工作人員擔任，以保證所有關鍵崗位均可以起到牽制、制約的作用，避免因某個崗位由一個工作人員擔任而出現貪污舞弊行為。綜上所述，煤礦企業加強內部會計控制，可以有效提高企業的生產經營管理質量，對各項經營活動進行科學的監督，有效的促進各部門之間的相互協調，使會計信息質量不斷得到提高，合理保證企業的財產完整及安全，對提高煤礦企業的經濟效益有著十分重要的作用。

參考文獻：

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作者：索振華 單位：山西潞安環保能源開發股份有限公司五陽煤礦