強化企業內部控制進行審計探討
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了強化企業內部控制進行審計探討范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：隨著市場形勢的不斷變化，企業的經營壓力不斷增強，強化企業內部控制水平，提升企業抗風險能力，成為企業發展的必要課題。企業內部審計機構通過對內部控制狀況進行審計，防弊糾錯，提升企業內部控制管理水平。
關鍵詞：審計；抗風險；內部控制
進入新時期，市場變化速度不斷提升，為保證企業能夠適應市場發展的需要，企業必須進行不斷的變革和發展，企業所面臨的經營風險不斷增強，抗擊風險、完善內控成為企業平穩健康發展的必要課題。企業通過強化內部審計工作，增強對企業內部控制設計和執行狀況的審計監督，及時發現企業經營管理過程中存在的缺陷，預測企業未來將要面臨的風險，采取措施堵塞漏洞、完善內控、降低風險，推進企業治理水平的不斷提升。
1企業內部控制管理存在的問題
（1）企業內部控制管理質量不一。企業的內部控制情況在企業內各個領域良莠不齊，有的領域內部控制設計完備、運行良好，有的領域內部控制建設相對薄弱，特別是在集團型企業中尤為突出。經常被審計監督的集團所屬單位內部控制情況，要優于不經常被審計監督的單位；重視內部控制監督管理的集團所屬單位內部控制情況，要優于不重視內部控制監督管理的單位。（2）內部控制設計存在缺陷。①內部控制設計不完整。內部控制設計不完整的問題主要表現在，一些企業對于本單位管理的重點放在生產和安全方面，對經營管理的制度建設和執行相對薄弱，存在不相容崗位職權不分離、授權審批不明確，甚至部分財務管理制度空缺的現象。而內控制度的薄弱導致了經營管理的隨意性較強、風險意識薄弱、日常監督管理不到位，給企業的平穩發展帶來了較大的經營風險。②內部控制設計缺乏適應性。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。一是部分基層單位內部控制設計不合理，與本單位經營規模不相符，不具有可操作性，失去了建立內部控制的效用。二是內部控制設計缺乏相應的時效性，未能根據本單位經營管理的變化及時調整相應的內部控制制度，缺少長效的內部控制整體建設機制，使得相應的內部控制制度成為企業發展的“絆腳石”。（3）內部控制執行不到位。某些企業的內部控制在執行過程中，存在執行不到位、甚至未執行的現象，導致內部控制未能得到有效實施，內控效力未能得到有效發揮。①內部控制意識不足。某些企業內部控制建設的目的是為了應對上級單位的檢查，特別是企業的主要領導內部控制意識不足，思想上并未認識到內部控制建設的重要性，沒有將內部控制管理與企業的生存發展相聯系，使得內部控制制度只制定未使用，內部控制制度形同虛設、流于形式。②內部控制貫徹不到位。某些企業內部控制開展的方式存在問題，內部控制制度只注重形式上的下發，并未注重實際上的貫徹學習，導致本單位的員工對于涉及到自身崗位的內部控制制度一知半解，甚至并不了解，內部控制得不到有效貫徹與實施。③內部控制專項監督不到位。某些企業并未配備內部控制專項審計監督的機構和人員，內部控制監督缺失。某些配置了機構和人員的企業，部分審計人員并不具有審計、財務、法律工作背景，開展工作存在困難，在機構設置到人員配備上，人員的客觀獨立性未得到有效保障，且部分內部審計人員工作中存在缺乏主動性、思想低沉等問題，嚴重影響了審計監督工作的正常履行。
2強化企業內部控制審計的措施
（1）優化內部控制環境，增強內部控制意識。內部控制環境是企業實施內部控制的基礎條件，控制環境的好壞直接決定企業內部控制能否順利實施及其實施效果。建立良好的內部控制環境，首先要強化各單位的內部控制意識，特別是領導班子成員的內部控制意識。領導班子成員作為各單位的領頭人，企業發展的好壞與領導班子成員的工作能力、工作思路有著密不可分的關系，只有領導班子成員真正的懂內控、懂管理、懂經營，企業才能重視內部控制審計工作，企業的經營發展進入良性循環，真正將各單位的內部控制建設落到實處，切實提高基層單位的抗風險能力。（2）強化內部控制監督，形成監督制約體系。從外部審計監督、內部審計監督兩方面強化基層單位內部控制監督，形成全方面的監督制約體系。外部審計監督，主要依靠對外部審計監督、檢查成果的落實，切實整改外部審計發現的問題，同時將外部審計思維貫徹到企業經營管理中，提升企業經營風險意識。內部審計監督，保持內部審計人員的客觀獨立性，對所在單位的內部控制設計和運行的有效性，開展定期和不定期的專項監督檢查。（3）建立長效機制，符合時展要求。企業所處的內部、外部環境不是一成不變的，應建立內部控制審計長效機制，確保內部控制制度隨著基層單位的外部環境和自身的變化發展，而不斷的更新和完善，使內部控制成為企業發展的“護航員”，而不是“絆腳石”，確保內部控制在實際執行過程中得到持續有效的執行。（4）重視結果運用，完善內部控制管理。企業對內部控制審計發現的問題、查出的缺陷應進行及時整改。對問題、缺陷進行深入分析研究，查出產生的原因，通過制定相應制度、落實責任主體、強化過程監督，將整改結果落到實處，不斷推進企業內部控制的完善。（5）建立容錯機制，推進企業創新發展。企業內部控制審計應緊跟新時代審計工作要求，應樹立容錯意識，建立容錯糾錯機制，貫徹落實“三個區分開來”的重要思想，特別是把改革創新發展過程中的“失誤和錯誤”與“違法違紀行為”區分開來，內部控制的建設不是限制創新發展，而是規范創新發展，要為企業營造鼓勵創新的良好氛圍提供支持和強有力的保障。
3結束語
企業內部控制審計工作作為企業管理經營的重要工作之一，涉及到企業經營發展的各個領域，因此企業必須加強內部控制審計工作，結合新思維、運用新技術、貫徹新理念，不斷提升內部控制審計水平，使企業的抗風險能力不斷提升，不斷完善企業公司治理，在市場競爭中立于不敗之地。
作者:趙暉 單位:冀中能源峰峰集團有限公司