中小企業(yè)納稅影響分析
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摘要：隨著金稅工程的推廣及普及，國家對企業(yè)的稅收監(jiān)管力度逐漸增強。中小企業(yè)由于自身特性與市場競爭壓力，在金稅工程監(jiān)管下顯現(xiàn)出一些稅收問題。本文從金稅工程對中小企業(yè)稅收的影響著手，分析現(xiàn)階段中小企業(yè)在金稅工程實施中存在的問題并提出改進措施。
金稅工程是全國范圍的稅收管理系統(tǒng)，它是一套將全國稅務機關網(wǎng)絡聯(lián)網(wǎng)對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進行嚴密監(jiān)管的體系。隨著金稅工程的不斷推廣，中小企業(yè)的稅務情況也日趨規(guī)范化，但中小企業(yè)在稅務規(guī)范過程中面臨的稅務風險使得有些中小企業(yè)出現(xiàn)信用危機甚至經(jīng)營危機。本文旨在分析金稅工程對中小企業(yè)納稅的影響，并提出在金稅工程下的中小企業(yè)納稅管理的措施，幫助中小企業(yè)降低風險、化解危機。
一、金稅工程對中小企業(yè)納稅的影響
1、金稅工程規(guī)范中小企業(yè)稅務流程
（1）規(guī)范企業(yè)稅務登記流程。在金稅工程中的稅務登記環(huán)節(jié)，企業(yè)登錄系統(tǒng)填寫單位的相應信息，系統(tǒng)受理此業(yè)務，后臺對企業(yè)信息進行管理（歸檔、分類）并進行審核。企業(yè)填寫的內(nèi)容需要嚴格按照系統(tǒng)的要求，按照系統(tǒng)提示一步步操作，有未錄入項則不允許提交服務器。這樣的登記流程使得稅務機關收集的企業(yè)信息相對全面，建立的企業(yè)檔案相對客觀。（2）規(guī)范企業(yè)納稅申報流程。在報稅環(huán)節(jié)，系統(tǒng)能夠對企業(yè)業(yè)務進行動態(tài)跟蹤，聯(lián)查該企業(yè)供應商與客戶業(yè)務，從中發(fā)現(xiàn)是否存在虛開或違規(guī)開具發(fā)票的問題，這就要求企業(yè)必須規(guī)范業(yè)務流程與納稅流程，防止稅務風險的產(chǎn)生。實施金稅工程前，有的企業(yè)為規(guī)避全員明細申報，選擇到稅務機關大廳申報，實現(xiàn)個人所得稅一筆集中申報。金稅工程下，企業(yè)均需提供全員明細申報記錄，使得企業(yè)的代扣行為必須真實合法，規(guī)范了企業(yè)個人所得稅的申報流程。（3）規(guī)范企業(yè)稅收征管流程。實施金稅工程前，由于中小企業(yè)特殊情況較多，稅務機關在處理中小企業(yè)涉稅業(yè)務時，選擇空間和行政余地相對較大。金稅工程將稅收各規(guī)定自動在系統(tǒng)中執(zhí)行，系統(tǒng)自動攔截不合法行為禁止后續(xù)操作，篩選有異議行為由人工再審確定。例如當系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在納稅異常行為時，需要企業(yè)對異常情況進行說明，如果理由陳述不充分或虛假，系統(tǒng)自動將該企業(yè)認定為稅務檢查或稽查的重點企業(yè)，日后將面臨更加嚴格的稅收審查。可見，系統(tǒng)的嚴格管理實現(xiàn)了企業(yè)稅收征管流程更加規(guī)范。
2、金稅工程提升中小企業(yè)納稅效率
在金稅工程之前，中小企業(yè)需要在國稅、地稅多部門網(wǎng)站辦理業(yè)務，有的業(yè)務還必須到稅務局的業(yè)務大廳上門辦理，容易出現(xiàn)漏報、處理延遲等問題。金稅工程下企業(yè)只需登錄金稅界面就可以完成一系列報稅、開票、發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵兊榷悇帐马棧⑶蚁到y(tǒng)將涉稅事項辦理前置，如稅種認定等業(yè)務，由后臺的管理服務前置到納稅服務大廳的辦理服務，極大地方便了納稅人涉稅事項辦理，避免了納稅人到多處辦稅的麻煩，提升了中小企業(yè)辦稅效率。中小企業(yè)由于資金有限，普遍存在用工緊張的問題，往往一人包攬企業(yè)多種工作，金稅工程將大數(shù)據(jù)、人工智能集成到該系統(tǒng)，大大提高了會計人員的工作效率，節(jié)省了企業(yè)人力。如系統(tǒng)在發(fā)票票種核定時，會自動彈出行政許可界面，要求進行相關的查詢審定工作，使稅務機關的工作更加流程化，企業(yè)享受的稅務服務更加高效。不僅如此，金稅系統(tǒng)提供了雙向交流服務，方便納稅企業(yè)咨詢交流，使企業(yè)足不出戶就可以解決各方面的稅務問題。
3、金稅工程對規(guī)范的中小企業(yè)帶來市場機遇
中小企業(yè)市場競爭激烈程度是眾所周知的，是因為中小企業(yè)進入壁壘較低。就蘇州而言每年中小企業(yè)數(shù)量都會比上年增加10%~15%，存在很大的競爭與生存壓力。在金稅工程之前，很多企業(yè)存在偷、逃、騙稅的僥幸心理，編造虛假合同，虛開增值稅發(fā)票，反而是一些納稅流程規(guī)范的企業(yè)舉步維艱，這是一個惡性循環(huán)的過程。在金稅工程下，系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)至少5年前的違規(guī)稅務行為，對違規(guī)企業(yè)采取處罰與信用等級降低或進入信用黑名單等處理。信用等級降低或進入信用黑名單的企業(yè)，勢必對后期業(yè)務產(chǎn)生極端不利的影響。這種影響對于規(guī)范納稅流程的企業(yè)來說是機遇，使中小企業(yè)納稅進入一種良性循環(huán)，合規(guī)的企業(yè)時刻關注稅務動態(tài)及要求，按照稅務要求辦理涉稅事項，不合規(guī)的企業(yè)由于沒有生存出路，也將慢慢轉變?yōu)楹弦?guī)。
二、中小企業(yè)在金稅工程實施中存在的問題
1、認知不足
（1）對稅收政策認知不足。很多中小企業(yè)都是委托記賬公司代為記賬與報稅，企業(yè)管理者對稅收制度不了解，因此本單位未能結合國家政策開展工作。有些中小企業(yè)雖然聘請了財務人員，但由于企業(yè)規(guī)模較小，聘請的財務人員業(yè)務能力有限，未能實時關注國家稅收變化，對工作的態(tài)度僅僅是完成本職工作，對稅務的前瞻性管理還存在較大差距。（2）對金稅工程缺乏了解。多數(shù)中小企業(yè)和記賬公司的會計，對于金稅工程的了解僅僅停留在改變了以往報稅界面與稅收監(jiān)管力度增強的認知中，沒有意識到金稅工程能夠為企業(yè)帶來哪些影響，還是按照以往的操作流程進行稅務處理。企業(yè)對金稅工程缺乏系統(tǒng)的了解，容易出現(xiàn)企業(yè)與稅務系統(tǒng)信息不對稱，存在被列入稅務部門重點問題企業(yè)的稅務風險。
2、稅務風險意識不強
（1）進項稅發(fā)票無法抵扣。在金稅工程下，企業(yè)進項稅發(fā)票認證成功后還存在極大的風險，因為只有公司取得進項稅發(fā)票的供應商交稅了才能批準本公司抵扣成功。有些中小企業(yè)沒有嚴格的發(fā)票管理制度，員工購買了發(fā)票拿到企業(yè)報銷，可能存在進項稅發(fā)票無法抵扣的風險。（2）預警稅負。預警稅負是指企業(yè)如果納稅數(shù)額低于該行業(yè)的平均稅負，稅務機關會對該企業(yè)嚴格稽查。企業(yè)財務人員應該了解該行業(yè)預警稅負，當出現(xiàn)低于同行業(yè)平均水平的情況時，企業(yè)需要通過關聯(lián)交易自查，尋找原因以備稅務部門詢問，如果稅負過低的原因是由于企業(yè)業(yè)務無合理或者其他不合規(guī)事項造成的，需要立刻改正，以免造成違法甚至刑事風險。（3）零申報。有些中小企業(yè)長期處于虧損狀態(tài)，辦稅人員為了簡化申報流程，即使有收入也采用了零申報，這種申報屬于違規(guī)申報。超過六期的零申報，金稅系統(tǒng)會將該企業(yè)納入異常名錄監(jiān)管，兩年以上零申報企業(yè)會被鎖定，將面臨工商總局和稅務總局的聯(lián)合提醒并承擔不利后果。
三、中小企業(yè)金稅工程下納稅管理舉措
1、針對企業(yè)內(nèi)部的相關管理舉措
（1）健全崗位管理。中小企業(yè)抵御風險能力有限，在金稅工程嚴格監(jiān)管下，中小企業(yè)首先需要對本企業(yè)各個崗位進行管理，防止由于內(nèi)部崗位管理不嚴，造成業(yè)務流程不合規(guī)。明確崗位職責，確定各部門工作范圍與要求是防范風險的有效手段。另外，中小企業(yè)有必要建立發(fā)票管理崗，指定專人負責發(fā)票的開具、審核、回訪等工作，有效避免虛開發(fā)票和取得違規(guī)發(fā)票的行為。發(fā)票管理崗對發(fā)票使用違規(guī)人員具有處罰權，并及時將不合規(guī)情況向企業(yè)管理者匯報。（2）實施相關人員培訓。中小企業(yè)存在的最大問題就是缺乏人才，因此需要企業(yè)加大人才培養(yǎng)力度，經(jīng)常組織相關培訓，提升員工業(yè)務能力。金稅工程是一個復雜的系統(tǒng)，不僅僅停留在報稅、算稅的應用中。在中小企業(yè)的現(xiàn)有工作人員中，很難有能把金稅工程流程琢磨透徹的員工，因此需要中小企業(yè)定期組織相關人員學習系統(tǒng)流程、原理、納稅注意事項等，將金稅工程與企業(yè)經(jīng)營流程密切聯(lián)系起來，降低納稅風險。（3）控制工作流程。中下企業(yè)普遍缺乏自查工作流程，也就是內(nèi)審流程。在金稅工程中容不得企業(yè)存在疏忽，任何疏忽都有可能成為金稅工程重點檢查對象，因此需要中小企業(yè)建立稅務內(nèi)審流程，從不同角度進行核對以檢查企業(yè)業(yè)務情況是否合理。例如信息流是否與物流一致，物流是否與資金流一致。
2、針對企業(yè)外部的相關管理舉措
（1）注重與稅務機關聯(lián)系。金稅工程實現(xiàn)了稅務機關的信息收集，完善了稅務監(jiān)控數(shù)據(jù)源，方便稅務機關從技術的角度監(jiān)控異常涉稅行為。當碰到稅務機關詢問企業(yè)異常時，企業(yè)應該積極與稅務機關配合，解釋原因查詢忽視問題，出具有效單據(jù)證明交易業(yè)務合理，避免受到處罰。另外，中小企業(yè)日常碰到的稅務問題比較繁雜，應注重與稅務機關聯(lián)系并關注稅務網(wǎng)站，認真研讀稅收政策，結合企業(yè)現(xiàn)狀加以分析。（2）強化客戶管理。企業(yè)稅務風險的源頭往往來源于合同，因此企業(yè)需要注重客戶管理，建立客戶檔案，對客戶資質進行定期評估，將問題客戶盡早排除在外，降低合同風險。企業(yè)財務人員對于已經(jīng)簽訂的合同仔細檢查其涉稅事宜，加強審核；對于未簽訂的合同，盡量在合同條款中增加財務稅務安排，以防后期糾紛；在合同執(zhí)行期間，對合同的涉稅事宜進行嚴格的檢查更新跟進。（3）嚴控供應商管理。金稅工程下，系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)能夠清楚核查企業(yè)供應鏈各環(huán)節(jié)業(yè)務是否合規(guī)。企業(yè)從供應商手中取得的發(fā)票是否能夠正常抵扣，取決于供應商是否按期交納該業(yè)務銷項稅款，因此中小企業(yè)為了避免涉稅風險需要從供應商抓起，選取信用等級高的供應商，從取得發(fā)票的源頭將稅務風險降到最低。綜上所述，金稅工程是大數(shù)據(jù)時代稅務工作發(fā)展的必然方向，中小企業(yè)應充分認識金稅工程對企業(yè)造成的影響，及時發(fā)現(xiàn)本單位實施金稅工程時出現(xiàn)的問題并采取措施防微杜漸，該舉措對中小企業(yè)自身發(fā)展與國家金稅系統(tǒng)的深入實施都具有現(xiàn)實意義。
參考文獻
[1]徐倩瑩：“金稅三期”背景下企業(yè)增值稅專用發(fā)票的風險防范與應對措施[J].企業(yè)改革與管理，2017（4）.
[2]楊利敏：金稅三期對企業(yè)納稅管理影響分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（2）.
作者：計穎 單位：蘇州市中小企業(yè)服務中心
