建筑企業財務管理風險及應對淺析

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摘要：在國內經濟發展步入新常態，市場競爭越來越激烈的形勢下，對財務管理也提出了新的挑戰。本文以建筑行業現狀為背景，描述了財務管理方面存在的內外部風險，在對這些風險產生的原因進行分析的基礎上，提出了一些可行的應對策略。

關鍵詞：財務管理；建筑行業；風險；防范策略

引言

當前，在國外進行經濟和技術封鎖，國內經濟下行壓力大、產業更新升級、經濟內循環的大環境下，建筑行業仍舊充當著穩定器、壓艙石的作用。一是建筑行業具有勞動密集型的特點，能夠提供大量的工作崗位，對推進新型城鎮化建設和維護社會穩定發展起到了重要的保障作用；二是基礎設施一般投資規模較大，對拉動國內經濟持續上漲、改善國民生活質量起到了積極作用；三是國家大力發展的新基建不斷推動了科技創新，并為科技創新成果運用提供了廣泛的載體。建筑業總規模處于快速提升階段，市場份額有逐漸向頭部企業集中的趨勢，但是由于改革創新緩慢，部分歷史積弊尚未革除，新基建、內循環的大環境提出新的要求，使其面臨著新的風險。

一、建筑行業面臨的主要財務風險及原因分析

1.惡意競爭帶來的市場價格風險。建筑行業門檻低、從業單位眾多、競爭激烈，根據國家統計局數據顯示，2019年底全國有施工活動的建筑業企業戶數達10.38萬個。如此激烈的市場競爭，導致很多項目招標時都會把價格作為最主要的競標因素之一，甚至在一些地方的工程項目招標中采用了“價格唯一”的非理性行為，導致了惡意競爭、低于成本價的超低價中標現象屢屢發生。尤其是一些中小型企業，為中標而刻意壓低標價，給眾多建筑企業埋下了巨大的價格風險。

2.市場地位不對等帶來合同成本風險。中標后，在合同談判和簽訂合同過程中，施工方極力想拿下合同訂單，盡量滿足發包單位的一些比較苛刻要求，最終導致簽訂條款不利施工方的合同。由于有的項目僅用初步設計圖和概算進行招標，實際施工過程中，工程量清單與初步設計差異部分合同會約定比較苛刻的變更索賠條款，導致施工成本風險驟增；再如施工中發生了實際施工方案變更、實際工程量變化、實際工程內容增項或者市場材料價格變化等情況，有的發包單位會在合同里約定有限變更、變更費用包干、工程缺項自負、材料調價幅度包干等對施工單位不利條款，導致成本風險加大；還有的項目簽訂總價包干合同，特別備注所附工程量清單僅作參考，實際施工費用都應包含在總價中等情況。上述情況簽訂合同后，導致建筑企業面臨著巨大的合同成本控制風險。

3.業主資金不到位導致的項目墊資風險。墊資風險主要是因業主資金籌集不足或到位，上場前期施工方投入資金風險，以及施工過程中為完成一些節點目標由施工方墊付款項。建筑行業由于標的物構成的特殊性，項目上場前及構筑過程中需要大量流動資金采購人力物力，如項目開工前項目部駐地建設、施工設備采購調遣、人員上場，特種設備和低值易耗品、周轉材料購置等都需要大量資金；另項目計量計價一般是按月或季一個周期，周期內都是施工方墊資運行；特別是部分項目，由于業主方籌集資金渠道和周期的原因，導致項目停工，更增加了墊資風險。以國內某建筑工程公司為例，2018年-2020年，“兩金”占比分別為66.87%、66.52%和65.43%，“兩金”占資產總額比率一直在65%以上，意味著該企業總資產占用的資金需要先墊付其中的一多半在施工項目上，這是多么大的資金壓力啊！根據國家統計局的數據顯示，統計建筑行業近5年平均利潤率為3.48%，以國內最大的八家建筑央企為例，過去10年內，利潤率最高的中國建筑利潤率為4.3%，較低的中冶僅有1.6%，相對于其他第二行業收益率處于較低的位置（工業平均利潤率6%）。由于利潤率低，項目投入大，大型建筑企業需要從外部尋求資金。多數建筑企業融資的方式是從銀行借款，一是通過抵押資產比如債權、不動產等來取得融資借款；二是金融機構融資，目前，銀行一年期貸款LPR為3.85%，當融資成本占營業收入比重高于建設項目的利潤率時，虧損額只能由建筑企業承擔，企業無法支付銀行欠款時，會形成惡性循環，一旦資金鏈斷裂，將把企業推向絕境。

4.工程款債權回收風險工程款債權主要有三種情況，一是合同簽訂前后繳納的各種保函保證金、抵押金等，二是正常施工中因業主資金撥付不及時或約定的撥付比例低而形成的應收賬款，三是項目收尾后因合同約定賬面扣收的質量、安全、農民工等各類保證金扣款。項目結束后，各種工程款債權確權回款存在三大難題，一是竣工驗收難。建筑產品由于價值大，工序多，建設周期長，業主方一般會將一項工程分包給多個承包商施工，項目決算時間一般也以總體施工進度為準，并不會因為某段工程完工后單獨驗收，支付項目預留金，無形中增加了施工單位的資金成本。二是決算難。部分業主方成立的項目公司屬于業主臨時組建單位，人員流動頻繁，業務容易出現斷檔，決算審批速度往往因為人員變換而受阻。也有因業主資金周轉或其他原因，工作人員有意推遲竣工驗收及決算時間；另施工單位在項目完工后，重要崗位人員因工作變動而調離項目，對項目決算工作影響也很大。三是通過審計難。決算審計已成為建筑行業的通行做法，業主單位一般會委托政府財審部門或第三方機構進行竣工審計，一定程度上影響了項目決算進度。上述因素導致了許多項目完工多年后，債權確權回收仍然遙遙無期。

5.財務內部控制風險。近兩年中央提出加快構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局，各大建筑央企新簽合同額近四年來呈倍數增長，營業收入增幅也超過兩位數。企業規模擴大，對管理水平也提出了更高要求，對高素質財務人員的需求急速增長。但實際上建筑企業項目財務人員配置嚴重不足，很多基層項目單位只配備一名財務人員，兼顧管理、會計、出納等多項不相容崗位，造成財務人員違規事項時有發生。2020年，國務院國資委針對部分單位發生的財務人員嚴重違規事項，對中央企業開展了規模較大的資金巡察，從近年發生的財務人員公款私用、攜款外逃的幾起案例看，這些財務從業人員絕大部分不是共產黨員，普遍素質不高，沒有法律意識，甚至還有個別從業者是社會外聘人員；二是會計理論水平不高。國內會計考試人數雖然逐年增多，但合格率卻僅有50%，中級以上人員通過率更低，導致很多財務人員無法跟上變化頻繁的會計準則，出現解讀失誤、照舊準則辦事的情況時有發生。三是業財融合不足，項目上對財務不重視，導致財務人員只會算“死賬”，不懂生產實際，不掌握工程實際進度，賬面成本與現場實際兩張皮現象。

二、應對風險的策略

1.提高會計人員的自身素質提高企業財務人員綜合素質是防范企業風險發生的重點。優秀的企業給員工建立職業規劃體系，定期組織人員業務培訓，對財務人員職業道德教育更是做為培訓重點，定期進行警示教育作到警鐘長鳴。優秀的財務人員培養作為入黨積極份子，起到示范帶頭作用。建立財務人員人才梯隊，保證不出現人才斷檔。二是建立嚴格的懲罰措施，建設單位的項目會計與總部之間存在著一定的信息差，難免會有人利用空檔為己謀私的現象發生，此類事件一經發現，應按照黨紀國法嚴肅處理，以儆效尤。

2.加強預算管理，嚴控成本支出。財務部門一要以公司的戰略規劃為統領、業務預算為起點、項目預算為基礎，科學確定預算目標；“以業務計劃為依托，資金預算為主線”作為預算編制基礎，引領資源高效配置；對業務預算過程管控，推進業務和財務從預算編制、過程執行、結果反饋的全過程融合；三要加強項目預算管理。以項目合同為基礎，分解項目全生命周期預算目標。預算執行過程上，要及時發現問題，進行預算調整；四要發揮考核引導作用。要統籌兼顧業務板塊特點、規模大小、貢獻高低等因素，科學設定績效考核指標。強化對所屬法人單位業績考核、全員績效考核，建立全員全級次的考核體系，層層分解指標，責任到人，傳導壓力、激發動力，充分發揮績效考核“指揮棒”作用。

3.建立合理的內控制度建立健全完善的內控制度，尤其針對不相容崗位要從制度上進行明確，保證制度完整性。定期進行對制度符合性測試，對不符合施工生產實際的制度要即時進行修訂，保證制度的有效性和延續性。在制度執行中發現違紀違規問題時，應盡快聯系紀委等部門進行處罰、通報等懲處措施，對違法問題，要即時移交執法部門處理，保證制度的嚴肅性。

4.完善資金回收管理機制資金是企業的血液，是企業賴以生存的關鍵，建立一套行之有效的機制能有效解決資金問題。一是制度上的支持，總部要出臺相關的政策、制度幫助項目上有效認識清收清欠的重要性，財務部門要利用大數據進行分析，確定合理回款方式；三是充分利用央企的廣泛金融資源，幫助地方企業拓寬融資渠道，例如發行政府債券，以租促收等方式融資，解決建設資金不足；四是要轉換思維方式，在國家相關政策的支持下，通過保涵替換、打折收款等多種方式收回債權，利用各種金融產品，達到現金快收、緩付、資金集中管控等手段把現金牢牢抓在手里；五要借助法律武器，對長期欠款的單位提起訴訟解決。綜上所述，隨著外部經濟環境的不斷變化，建筑企業自身隨著時代也在不斷變革，經營經構多元化，創新管理模式，更新融資模式，引入信息管理系統，減少人員投入，企業只有適應不同類型的工程環境，緊跟國家政策，不斷提升財務管理水平，防范可能發生的各類風險，保障企業健康發展。

作者:鄧愛君 單位:中鐵二十局集團有限公司財務資金部