生產企業稅務風險管理探究

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［摘要］隨著我國稅收體制改革的推進及企業經營多元化發展，企業面臨的稅務風險正在威脅著企業。作為以制造業為代表的生產企業，如何真正認清其在稅務風險管理中的問題，并采取相應措施予以防范，是擺在我國生產企業面前亟待解決的問題。

［關鍵詞］生產企業;稅務風險;風險管理

1生產企業稅務風險具體表現

1.1稅收相關政策法規風險

所謂的稅務風險主要體現就是政策執行有誤所承受的風險。國家為了保障行政權力的實施，通過制定相關稅收政策以增加財政收入及調節行業發展，覆蓋了所有行業的經濟行為，并通過建立法律、辦法、規范等文件對稅務征收進行規定。在相關法律、制度制定完畢后，國家會根據行業政策調整及外部市場變化對政策進行調整，這樣的調整造成我國稅收相關政策具有一定的變化性。這樣一來，國家的稅收法律體系就在不斷龐大，且各個稅種也會不斷地變化，這樣就對企業財務人員有關政策的把握性方面提出了要求。

1.2生產企業在處理涉稅業務過程中產生的風險

生產企業在執行稅收政策時會產生一定的風險，這個風險主要是受財務人員的專業技術能力及稅收風險管理意識等因素影響。目前，在多數的生產企業中，將稅務風險管理認為是一項只有投入沒有回報的項目，其不像擴大銷售量那樣直接給企業帶來經濟利益，因此，多數的企業將稅務風險管理工作錯誤地認為是單純地降低稅務成本，以使企業間接獲得經濟利益，而忽視了企業稅務管理在提升市場地位及避免行政處罰等方面的作用。生產企業一旦未能有效地控制稅務風險，將會使企業社會地位、市場形象及經濟利益受到極大的損失。

1.3稅務機關行政檢查風險

稅務稽查工作是保證國家稅收及時、足額繳納的保障，隨著我國稅務稽查手段的創新及金稅三期等信息化平臺的建立，稅務機關對企業稽查力度不斷加大。這樣一來，企業的納稅流程是否規范、數據是否準確已經變得透明、公平，稅務稽查工作人員只要坐在辦公室通過互聯網就可以詳細地了解企業各方面的數據，并通過納稅評估和稅務稽查等行政管理環節，對企業納稅情況進行檢查。這時一旦企業納稅存在問題，將直接面對繳納滯納金及罰款等行政處罰事項的后果，直接加劇了企業的成本負擔，影響企業經營。

2生產企業開展稅務風險管理的重要意義

首先，開展稅務風險管理有利于企業提高市場地位，特別是在競爭激烈的市場環境下，生產企業為了謀求發展及生存，開始對稅務風險管理給予必要的重視，生產企業在對相關稅收法律進行分析的基礎上，組織財務人員制定符合生產企業特點的稅收籌劃方案，一來可以降低生產企業的稅負，二來有助于提升企業整體的財務管理效率。其次，開展稅務風險管理可以提高生產企業的經營利潤。稅收作為企業的一項費用，直接關系著企業會計期間的利潤水平，如果企業未能對稅收進行合理的籌劃，將會喪失法律所給予的優惠政策，增加生產企業的經營成本。如果生產企業的財務人員可以在稅法框架內制定稅收籌劃方案，以合理的規劃達到降低企業整體稅負的目的，就會使生產企業經濟效益有所提升。最后，有利于加強財務管理，加強稅務風險管理，使企業管理人員能夠及時了解到企業財務部門存在的問題，進而有效控制可能出現的財務風險，為企業的長遠發展提供強大的經濟基礎。

3生產企業產生稅務風險的具體原因

生產企業的特殊性決定其在原材料采購、固定資產投資及產品生產與銷售等過程中將會面臨著不同的稅務風險，這些風險將給生產企業帶來一定的經濟與法律損失。目前，導致生產企業產生稅務風險的主要因素為內部因素與外部因素。

3.1從生產企業內部分析

3.1.1未樹立正確的納稅意識個別的生產企業一味地追求經濟利益，并未樹立正確的稅務風險防范及納稅意識，為了降低稅負而采取偷稅漏稅行為，使生產企業面臨極大的稅務風險。例如，某生產企業在生產產品過程中產生了大量的廢料，企業內部生產車間為了獲取福利發放資金，擅自將廢料出售，并未將相關情況向財務部門申報，造成該生產企業收入不實，少繳納了增值稅、企業所得稅等稅款。3.1.2生產企業財務人員理論知識未能更新。個別的生產企業財務人員只將精力投入到簡單、重復的會計核算工作中，未學習新出臺的稅收法律，仍沿用傳統的稅收籌劃手段，以致企業的稅收籌劃活動被稅務機關認定為偷稅行為，給企業帶來了一定的經濟、法律風險。3.1.3生產企業未能建立科學的稅務風險管理制度。稅務風險管理制度是企業風險防范措施有效實施的保障。個別的生產企業并未能根據自身管理需求及生產工藝制定稅務風險管理制度，使生產企業稅務風險問題并未得到有效的控制，阻礙著企業正常生產與經營的開展。3.1.4稅收籌劃方案不科學所謂的稅收籌劃工作是指企業財務人員在稅收法律允許的范圍內，對各個涉稅活動進行事前的規劃、布置，以使企業稅負達到最低的工作流程。而在個別的生產企業中，由于管理層對稅收籌劃工作的漠視及財務人員對市場判斷的失誤，造成生產企業制定的稅務風險管理制度不完善，進而給生產企業帶來一定的經濟損失。3.1.5對國家稅收法律等政策理解有誤。我國是社會主義國家，推行市場經濟與計劃經濟并行的經濟政策，各個時期都會制定經濟發展目標，并相應的稅收優惠政策。企業若擁有相應的條件及資格，只要在相應時期內提供相關材料即可享受國家的稅收優惠。而個別的生產企業在國家出臺有關本行業稅收優惠政策文件時，未能及時獲取或者未能積極響應優惠政策文件規定，使本企業未能享受國家優惠政策給企業帶來的經濟利益。例如，某水泥生產企業享受國家對原料加工成熟料的稅收優惠政策，該企業為了達到享受稅收優惠政策的條件，不惜在生產水泥過程中摻入其他原料，以此向稅務機關申報享受增值稅即征即退。此外，如果生產企業想申報該優惠條件，還需要滿足沒有環境、稅務行政處罰的先決條件，如果該企業財務人員不了解近三年企業行政處罰情況，直接向稅務機關申報退稅，則會被稅務機關認定為偷稅行為。

3.2從對生產企業造成影響的外部進行分析

3.2.1市場經濟體制變化。隨著企業跨國經營業務的不斷復雜化，一些跨國的生產企業不僅面臨著來自出口國相關稅收政策的影響，還需要接受國內對出口企業相關行業的稅收調整，這樣將會使生產企業的稅務風險不斷加大，管理難度有所增加。3.2.2國家稅收法律體系有待完善。雖然我國市場經濟得到了長遠的發展，但隨著網絡等信息化技術的不斷發展，原有的稅收法律法規已經不適合新形勢下稅收征收管理及企業經營模式的要求。因此，國家為了應對時展所提出的要求，應不斷對稅收法律進行相關的調整，這就給企業財務人員提出了新的困難，增加了企業的稅收風險。另外，在稅務機關層面，由于稅務稽查人員未能認真、及時地學習新出臺的稅收法律與文件，在對生產企業進行稅務稽查時會因政策把握不準確而將企業合法的稅收籌劃認定為偷稅行為，從而給企業增加一定稅務風險，使企業增加了向稅務機關申請復議、解釋的工作量。

4強化生產企業稅務風險管理的具體措施

4.1在生產企業內部樹立起正確的依法納稅意識

納稅意識的培養應從企業內部全部職工中產生，需要生產企業管理層在以提高稅務風險管理重視的基礎上，強化內部全體職工樹立起納稅意識的重視性，并提高學習意識，及時掌握我國稅收法律法規和優惠政策，并根據政策改革對稅收方案做出合理調整。此外，還要提高員工的風險防范意識，杜絕偷稅漏稅現象的發生，做到誠信納稅，從而降低企業的稅務風險。

4.2結合生產企業特點建立稅務風險管理制度

稅務風險管理的主要工作內容就是通過對稅務風險進行科學的評估，幫助企業管理層制定出可行的稅務防范措施。因此，生產企業應在制定稅務風險管理制度前，聘請稅務相關專家對生產企業相關稅收籌劃方案與制度進行評估，以提高企業稅收籌劃方案的合法性。

4.3使用信息化手段提高稅務風險管理效率

隨著互聯網、大數據時代的到來，生產企業應結合稅務風險管理及生產特點，在內部建立起以會計核算為基礎的綜合性信息化平臺，平臺可實現財務部門及時收集各個生產車間、管理部門的涉稅信息，提高財務人員稅務風險管理的效率。同時，財務人員應積極地按照稅務機關要求，對相關稅種進行網上申報，提高稅收管理的準確性。

4.4生產企業管理層應對稅務風險進行評估

生產企業管理層對稅務風險的防范意識是決定企業稅務風險管理工作順利開展的前提。這就需要企業內部管理層人員相互協調、統一決策，充分考慮各項意見及建議，比較不同方案實施的潛在風險和成本代價，對稅務風險進行充分評估，進而下達科學有效的防范措施，降低稅務風險帶來的損失，提高企業經營效益。

4.5在法律允許的框架內進行籌劃

國家為了產業結構改革，對不同行業出臺相關稅收優惠政策，例如，對高新技術企業給予“二免三減半”的稅收優惠條件。因此，企業要結合自身情況，及時了解國家的稅收優惠政策，根據企業發展特點和符合條件的政策制定合理的稅務籌劃，減少企業的稅收壓力，在法律政策允許范圍內合理避稅，促進企業的良性發展。

4.6與稅務機關長期保持友好的關系

稅務機關不但具有對生產企業進行稽查的監管職責，還是指導企業依法納稅的主管部門。企業需要在涉稅事項上積極配合稅務機關，爭取得到稅務機關的信任，樹立誠信的納稅企業形象，有利于企業及時獲取國家稅收優惠政策的信息。因此建立良好的稅企關系對企業防范稅務風險也有一定的作用。

5結語

市場經濟的快速發展使企業在生產經營過程中將面臨來自政策出臺、匯率變動等各方面的影響，同時，也使企業面臨著極大的稅務風險，可能使企業蒙受財產損失，甚至破產被行業所淘汰。但風險往往與機遇共存，如果能夠施行嚴密的稅務管理，提高風險防范意識，認真研究企業發展中可能遇到的各項風險，做好防控措施，就能幫助企業乘風破浪，獲得進一步發展。

參考文獻:

［1］徐沛生.淺議企業稅務風險防范與控制的措施［J］．中國外資，2011(15):152.

［2］梁駿.建立企業稅務風險管理體系正當時［J］．廣東經濟，2010(6):51－54.

作者:劉東超 單位:尤尼泰(遼寧)稅務師事務所有限公司