會計核算中稅務籌劃的運用

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摘要：本篇文章首先對稅收籌劃和會計核算之間關系進行概述，從存貨計價、資產折舊、資產減值三個方面，對稅收籌劃給企業會計核算帶來的影響進行解析，并以此為依據，提出稅務籌劃在會計核算中的運用對策。

關鍵詞：稅務籌劃；會計核算；運用

在企業運營發展中，通過開展會計核算工作，可以精準的展現出企業財務情況，并且加強財務管理，給企業管理層級人員制定決策提供精準的數據。在此過程中，稅收籌劃可以有效提高企業會計核算質量。稅收籌劃不但能夠保證企業生產運營滿足市場發展需求，同時也符合我國稅法要求。各個企業在運營發展狀況上存在差異，應結合實際，制定完善的稅收籌劃方案，從而將稅收籌劃價值充分發揮，在減少企業納稅的同時，給企業創造理想效益，實現企業健康發展。

一、稅收籌劃和會計核算之間關系概述

稅收籌劃作為在國家稅法要求內，對企業資金統籌、運營發展等經濟活動進行提前規劃，極大限度減少企業稅收成本，提高企業稅收效益的一種活動。通過加強稅收籌劃管理，可以對企業生產、運營活動提前規劃安排，選擇最佳稅收籌劃方案，在滿足國家稅法要求的情況下減少稅負，實現利益最大化。會計核算則是把貨幣當作核心進行計量的方式，對企業資產運行情況真實展現。會計核算內容包含了存款和有價證券收付、財務收付、債權發行和結算等。隨著會計制度的改革完善，會計核算方式發生了變化，給企業會計處理提供了更多可能，企業結合自身運營情況和特點選擇對應會計核算方式。通過合理選擇會計核算方式，能夠引導企業稅收籌劃工作順利進行。

二、稅收籌劃給企業會計核算帶來的影響

(一)存貨計價在新會計準則全面推廣的環境下，企業存貨核算中包含了移動加權法、先進先出法等內容。如果對會計核算方式進行確定以后，可以有效保證企業存貨計價的合理性和穩定性，不會發生隨意變化現象。隨著稅務體系全面改革，企業在進行會計核算過程中，應該結合實際情況，在年度之前向稅務部門做好申報工作，審批通過以后才能更改。在最新稅法中，應該結合成本情況做好存貨核算工作，從存貨角度入手加強稅收籌劃管理，綜合思考企業當前所處環境和運營狀況。通過加權平均法和移動加權法等方式，把控因為成本變化而導致的各個時期下利潤失衡狀況。在企業運營過程中，如果物價不斷降低，應采取先進先出方式滿足推遲納稅要求，從而將資金應用價值全面發揮。

(二)資產折舊固定資產作為企業運營成本中重要組成部分，在會計核算上，應該采取年限平均法以及雙倍余額遞減法等方式實現固定資產折舊處理。在稅務核算過程中，通常采取固定資產折舊額抵扣方式實現操作。但是在采取固定資產折舊核算方式過程中，由于方式的不同，使得企業運營成本存在差異，并且所得稅額也應該結合利潤情況進行設定，利潤和成本之間有著必然聯系，導致所得稅差異現象出現。所以，企業在固定資產折舊過程中，應該結合實際情況選擇對應的折舊方式，從而確保會計核算結果的真實性，發揮稅收籌劃自身價值。

(三)資產減值企業在運營發展過程中，應該定期開展資產清查工作，從而對資產損失情況進行細化統計，對資產損失提前進行計提準備。一般情況下，采取備抵法方式對資產損失情況進行核算處理，把對應費用抵扣以后減少納稅額，壞賬準備通常在納稅之前進行費用抵扣，從而延長納稅時間，便于企業流動資產數量的增加，讓企業資產壓力得到緩解。

三、稅務籌劃在會計核算中的運用對策

(一)收入結算中應用在商品銷售收入獲取上，一般采用多種結算方式來實現。在各個結算方式作用下，確認銷售收入時間將會存在明顯差異。根據納稅義務時間的不統一性，讓企業獲取對應現金流量，這種現金是一種無需支付利息的資金。結合稅法相關要求得到，根據納稅義務發生時間，如采取直接收款方式的以獲取銷售款或者獲取銷售憑證的當天；采用委托付款方式以實際打出賬款并且辦理相關手續當天；采取賒銷和分期付款方式產品，則應該根據書面合同要求或者產品發出當天進行會計核算。由此可見，企業在一定時間和空間下，通過收入銷售方式引導減少稅負目標順利實現。在銷售結算方式選擇上，可以秉持以下幾方面要求。如果在沒有獲取銷售款的情況下，將不得開具發票，從而達到延期納稅的效果。最好不采取托收承付或者委托收款等結算方式，利用免墊付稅款方式，在無法按照約定時間獲取貨款的情況下，應該采用賒銷或者分期收款方式，避免墊付稅款，盡可能采用本票、銀行本票等方式進行。結合上述要求，對收入確認時間進行籌劃安排，能夠將其納入到收入期限內，達到獲取延遲納稅稅收利益的效果。

(二)折舊處理中應用部分企業因為受到發展時間因素的影響，在會計核算體系上缺少全面性，為了全面提高企業會計核算水平，應該采取現代化會計核算方式。在實際過程中，在會計核算工作中引入折舊處理方式，能夠促進企業運營水平的提高。通過采取折舊處理方式，可以在企業當期損益核算中，精準計算出企業固定資產損失情況。企業折舊處理方式應用主要劃分為以下幾種，也就是直線法、工作量法、年數總和法經和加速折舊法。在選擇折舊處理方法過程中，要求結合企業實際情況和賬目要求，選擇對應會計處理方式。針對運營比較正常的企業而言，則應該采取加速折舊方法，這樣前期成本比較多，利潤出現后移現象，并且該方式能夠滿足企業延期納稅要求，在前期階段或更多的資金流，實現企業盤活發展。

(三)收入確認中應用在企業會計核算過程中，收入確認其非常重要的。結合現有的稅法要求得知，企業會計核算方式主要有直接收款銷售、分期收款、賒銷等方式為主，通過采用不同銷售方式，確認書收入時間將會存在一定差異，這樣能夠便于企業高效的進行稅收籌劃，從而達到減少企業稅負的效果。企業在我國稅法許可范疇內，通過選擇最佳方式延遲納稅時間，從而在某種程度上保證企業運營穩定安全。例如，企業在面臨納稅困難的情況下，通過以后5個年度結轉彌補的方式，降低企業資金壓力，保證企業順利運營。在對企業收入確認進行稅收籌劃過程中，企業應該注意確認收入和開票提前在于貨款已經入賬，并且采取預收貨款或者分期收款等方式實現收入確認。在采用受委托方式時，應提前應用資金，并且延長收入確認時間，從而實現合理避稅。

(四)資產攤銷中應用在企業進行會計核算過程中，對滿足確認標準的無形資產，通常將其劃分為兩種形式，一個是應用壽命確定，另一個是應用壽命不確定。針對應用壽命確定的無形資產而言，企業可根據實際發展情況及市場環境等，確定其應用期限，并且也可以在合同續約以后或者自身比較完善的情況下追加無形資產應用期限。在應用過程中需要注意的是，在正常納稅期限內，企業應該盡可能的縮短攤銷時間，在企業創業并且可以享有相關優惠政策的情況下，應該適當延長攤銷時間，從而實現延期納稅，讓企業運營發展獲取更多的資金支持。

四、結束語

總而言之，稅收籌劃通過各種方式給企業會計核算帶來一定影響。在具體操作過程中，應該秉持不規范的情況下，保證企業自身效益，降低各種不良操作給其帶來的損失。在會計核算處理過程中，應該結合企業實際情況優化核算標準，防止一刀切現象的出現，讓各項處理工作得以順利運行，減少不必要問題出現。在企業運營發展過程中，企業需要結合實際情況，做好會計核算工作，并根據稅法要求，開展稅收籌劃工作，把投資者及所有者權益最大化當作核心目標，提升稅收籌劃可預見性，迎合市場及稅收政策變化情況，對企業稅收籌劃方案適當調整，將其應用價值充分發揮，在減少企業稅收成本的同時，提高企業稅后效益，促進企業健康發展。

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作者：崔凱 單位：北方聯合廣播電視網絡股份有限公司撫順分公司