大數據運用下財政專項資金審計研究

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近些年來，隨著科學進步的不斷發展，社會的發展趨向于信息化和數據化的發展狀態當中。在大數據時代當中，我國的財政管理得到了良好的發展，但是在時間的不斷推移和發展下，其資金的數額不斷的進行上漲，對于國家的經濟發展可以起到一定的促進作用，起到了保障社會基礎建設的作用。在財政管理當中，專項資金的預算管理屬于其重要的內容，因此專項資金是否處于合理規范的應用，成為了重點關注的問題。在本文當中，在當前的形勢基礎上，對大數據時代當中技術的優勢，對于財政管理的應用做出了實際的分析，利用大數據時代的發展，不斷的實現其中央財政資金的預算執行，從而對大數據的應用在財政專項審計過程當中的發展提出了對應的建議和對策。在財政專項資金方面，屬于政府部門根據其財政政策，對行政、事業單位以及企業進行資金的調撥，以此來實現制定或者特殊用途。近些年來，國家財政體制得到了不斷的改革，其專項資金的支出規模也得到了逐年的在增加，因此對于財政專項資金的使用管理變得越來越重要。對于財政專項資金來說，資金的審計屬于政府監督的有效手段，進行專項資金的規范使用，可以對政府部門的宏觀調控職能進行全方位的發揮。但是在歷年的審計情況當中，財政的專項資金審計存在很多方面的問題，比如審計方式單一且審計質量不高等，因此需要進行深入的分析其財政專項資金的特點，在大數據的技術基礎上實現審計方式的匹配，以此來促進和提升財政專項資金的使用效益和管理水平。

一、財政專項資金績效審計概述

財政專項資金，屬于上級政府部門下撥給下級行政區域和本級政府當中，進行社會管理、公共事業發展、社會保障以及經濟建設等多個方面的資金使用。在公共財政體系的建立過程當中，財政對于社會事業的發展投入力度越來越大，支持的領域涉及到了各個領域當中，比如社會保障衛生、教育、扶貧等，財政專項資金的投入對于社會各項事業的快速發展起到了有效的推動作用。在財政專項資金當中，其設立單位、項目設立以及項目組織等都存在著不到位現象，項目支出的主管部門需要和財政專項資金的對應項目保持一致。因此在財政專項資金的設立、分配以及管理和執行過程當中存在著多種現象。在財政專項資金當中，具備多個方面的特點，其一專項資金的設立、管理和分配使用都必須符合對應的政策法規。其二，專項資金的用途明確，利用專項資金的規模在人大預案草案當中就已經確定，具體的使用過程需要按照專款專用、量入為出的原則來進行使用，其三，專項資金的使用需要在遵守項目申報內容以及范圍需要保持項目申報內容和范圍的一致，進行按照規定來對其單獨核算。其四，對于專項資金的使用需要接受績效考核。財政專項資金的現狀分析過程當中,對其資金的審計主要分為三個方面的工作內容,其一為專項資金的運作合理性,其二為專項資金的數額真實有效性以及專項資金的績效審計方面。在財政專項資金的涉及范圍方面相對較廣，且項目的復雜程度相對較高，資金的數額也偏大，因此在審計工作方面需要保證良好的監督職能，在審計工作內部當中加入新型的信息化技術，選擇合理科學的審計工具。在政府的財政專項資金的審計當中，主要應用了excel表格、數據庫等多種統計分析軟件以及多種審計工具，比如法規軟件、專業審計軟件以及審計管理軟件等，實現對有利信息的全方位挖掘，實現對數據的查漏補缺，及時發現其中存在的錯誤進行優化。近些年來，現代化信息技術在財政系統當中得到了廣泛的應用，其財政數據當中包含了預算指標、項目執行以及上級撥款等多方面的數據，綜合其數據庫龐大的數據，從而實現高效推進審計工作。在大數據的實際應用過程當中代表著龐大的數據庫同時也實現了審計技術的有效拓展，以此來對各種數據做出科學處理。一般在大數據進行專項資金審計的方式當中，包含了詞庫分析、聚類比較等技術，詞庫分析可以實現對國庫支付摘要、會計核算等多方面的內容做出分析；在聚類比較技術方面，主要是大數據技術的基礎上，實現對其中疑點問題的分析和糾錯。在審計當中應用大數據技術，其審計可以利用全面覆蓋的數據來對整體的數據當中存在的關系進行分析。

二、大數據應用于財政專項資金審計的基本思路和現狀分析

（一）基本思路

首先，進行數據整理收集，利用大數據技術來實現數據審計工作的開展，其數據是需要系統且全面得，對于各類數據的收集越完整，對大數據的審計優勢也就越來越大。對數據收集方面需要實現流程的規范性控制，指定專業人員定期采集黨政機關各類財務數據和業務數據，將采集的電子數據數據按照規定進行整理，利用Oracle或sqlserver等數據庫進行比對分析。對于數據收集來說，需要參考各個業務部門的職能來進行定位，職位工作人員需要明確自身的職責，保證工作量的正常準確輸出，以此來發揮其職能部門的效應，對于崗位之間的聯系可以最大限度的保障，提升其工作效率，對于數據保證具備較高的參考價值，來實現對每一個業務部門的實時跟蹤，以此來增強其時間的管控和進度的查看。與此同時，對于數據收集過程當中所遇到的困難，計算機中心專業技術人員需要協調各部門來完成收集數據任務，最終確保數據采集的順利進行。其次，在利用數據進行財政專項資金分析的過程當中，屬于財政管理工作的重點內容。專項資金的數據的加強分析，可以對財政的現狀進行明確，對國家經濟發展的實際狀態進行了解，從而找到發展的重點部分以及面臨的問題所在，對于財政危機可以起到有效的預警作用，實現財政管理可以更快更好的發展。對于財政專項資金分析的過程當中，需要進行多個方面的加強和對比，利用數據分析來查找出其中的方案，提升專項資金審計的專業水準。另外，還要起預算編制和執行情況需要作出分析和加強，在現階段當中，社會現狀和經濟發展的狀態都成為了預算編制和執行情況的影響因素。第一，需要對預算當中出現的各項數據的指標進行明確，在數據分析的過程當中進行數據和指標關系的建立，對于財政之間的數據做出對比，在整體的角度當中，進行數據差異化的查找，從而查找到差異存在的原因要素。比如在對三公經費進行整體分析的過程當中，主要指的是單位內部的公共基金，在單位內部的公共資金當中，主要是來自于政府部門工作當中預算編制管理系統、財務核算系統和部門決算系統，因此加強對數據的分析來實現對三公經費的分析，關注其預算、執行等問題。第二，對于資金的分配狀態也需要進行分析，財政管理屬于國庫集中支付管理系統，因此需要對自身的資金的管理分配狀態進行研究，掌握其資金分配的動態。利用大數據審計等方式來實現排查，避免出現非法挪用資金的現象。第三，還要加強財政收入的重點分析，對數據進行收集，提升專業人員的專業素養，減少資金的混亂現象。對于收支情況的分析來說，可以反映出一個單位部門之間的財務狀況，在對各項數據進行核實的基礎上，實現對財政工作管理的有效性提升，對于資金鏈當中出現的問題也可以及時的反映。最后，在利用大數據技術進行加強計算機審計分析的過程當中，需要加強對預算編制和執行狀態的全面分析對比，預算執行審計是審計機關法定職責，已連續實施二十幾年。以往的審計主要采取“點”狀的抽查方式，發現的問題也主要是“個性”問題。近年來，我們積極探索財政數據分析，逐步實現“以點到面”，從整體上把握單位的預算執行情況，進行差異化研究。

（二）現狀分析

在現階段的數據運用當中存在著多方面的問題，一方面，大數據的技術不夠成熟，因此其應用仍然處于研究和開發階段，與此同時對于復合型的審計工作來說，其工作者的需求相對增加，新型的審計人員需要對現代化的信息化技術以及各種計算機語言保持一定的掌握；其二，在財政專項資金預算方面的基礎行工作不夠穩定扎實，因此在申請財政專項資金的流程方面缺少嚴格慎重的態度和計劃；其三，對于大數據技術應用方面需要在審計的準則和法規當中做出嚴格的規定，從而保證整體的審計工作流程步驟數據做到有法可依的現象。

三、大數據對財政專項資金審計帶來的沖擊和挑戰

首先，財政資金的審計對象方面，現階段經濟呈現出了新常態的狀態，其增速放緩，發展結構逐漸轉向了集約型優化發展。對于國家的財政資金分配結構方面也需要不斷的優化和升級，實現項目投資的延伸和擴展，因此財政資金的審計對象也呈現出了種類增長且內容擴充的現象，新興企業對于經濟的發展起到了有效的推動作用。但是新興企業當中主要是由小微型企業發展起來的，欠缺資產來實現銀行金融機構的貸款抵押，因此政府對其主要是以風投的方式來予以財政資金的支持。限額極端財政資金項目投多的增對，對于其財務以及非財務的數據也呈現出了指數性質的增長。除此之外，傳統的審計對象主要是對審計單位的財務數據，利用會計資料來實現審計?，F代化的審計內容當中，主要對其績效來進行審計，對于審計單位當中的預算數量和質量等進行審計，對于審計的內容也逐漸轉向了一切可以利用的信息數據，審計內容屬于審計對象的乘數，可以實現審計數量的不斷膨脹。其次，對于財政資金的審計方面，需要實現政策的創新，貫徹績效審計的理念，實現過程的全跟蹤，以此來實現審計的長期性、持續化和常態化。此種審計方式和傳統的臭氧審計方式區別很大，傳統的方式主要是根據數學原理來對審計對象的總體狀況進行推斷和分析。大數據的審計可以實現數據的聯網操作，利用總體數據來實現審計的全覆蓋，以此來更好的執行全過程跟蹤。同時，對于審計單位近些年的財務問題方面，主要表現為隱蔽化且深層次化的趨勢狀態。在2019年的第4號公告《2018年保障性安居工程資金投入和使用績效審計結果》中，可以發現，部分的地區安居工程在資金的使用績效方面表現出了不高的狀態。此種問題在傳統的審計方式當中可能無法精準的識別和判斷。大數據所具備的數據挖掘功能，可以利用數據的降維挖掘，來十點度審計信息的相關性進行分析，以此來對其問題進行有效的解決。另外，在財政資金的審計覆蓋面范圍方面逐漸拓寬，對于財務數據方面由于各部門的往年積累，因此其規模方面相對較大，其海量數據利用傳統的抽樣方式下，抽樣樣本數量也隨之增加，對于其審計的效率和效果方面也會隨之降低。對于財務收支的審計目標來說，績效審計對于其完成情況、成本效益的關系更為重視，需要及時的發現項目執行以及政策實行過程當中存在的漏洞現象，從而保障政策預算執行和執行當中的規范性和完整程度。對于傳統的審計方式，其覆蓋范圍面較小，大數據技術對于其數據庫以及文件等方式的存儲，可以借助于SPSS、Oracle、R語言等多個方面的技術來實現數據相關性的分析，將其進行成果化的呈現，以此來幫助審計人員及時的發現其中的問題。

四、應用案例和執行建議

（一）案例

在大數據應用于專項資金預算的過程當中，本文主要以某縣本級2020年預算執行情況審計為主要的研究對象。通過對指標系統、國庫集中支付系統、部門財務帳套的數據關聯，將一些“個性”問題擴展為“共性”問題，形成疑點信息，再進行核實取證。極大提高了預算執行的深度和廣度，也減少了審計人員的工作量。一是部門預算安排“固化”。預算“固化”指部門的項目支出年年排，年年結余，形成“固化”占用了大量財政資源。從預算指標明細表分年度匯總各部門各項目的執行率，將2018、2019、2020三個年度連接起來，篩查同一部門同一項目連續三個年度的執行率，如某單位的“天橋建設專項”2018年安排68萬元未支出；2019年再安排68萬元未支出；2020年再安排68萬元，僅支出18萬元。二是預算執行率分析。(1)部門執行率整體分析。通過將預算指標明細表按部門分組，匯總各部門全年項目經費整體執行率，進行不同年度的對比。(2)篩查各部門執行率低的項目。通過預算指標明細表按部門和項目分組，匯總各部門各項目支出的全年執行率，設定一個比例（如50%）形成疑點對比。三是以撥代支。以撥代支指部門將項目資金撥至部門自身實體戶或者下屬單位實體戶，名義上使用資金，實際資金仍結存在部門實體戶，從而規避資金監管。將國庫支付數據自連接，篩查撥款單位與收款單位為同一部門代碼的數據，形成疑點。四是結存兩年以上資金未收回。從預算指標數據中篩查業務年度=2020，且指標文號包含“2018”及以前年度的指標文號并且有余額的疑點。

（二）建議

在大數據的快速發展下，需要結合時代特點，來促進財政工作的發展，進行審計工作的轉型，實現內部管理工作的優化。利用大數據的審計，加強對預算的收支結構等方面的有效分析，對于審計的范圍可以得到進一步的拓展。同時，還要加強對審計工作的管理，實現對各項數據分析的細致化，建立健全審計評價體系和監督機制，以此來確保審計系統的標準化和和規劃。最后提高專業人員對于計算機技術等的應用能力，促進其工作水平的提高，使專項資金的預算問題有技術上的保障。

（三）大數據環境下的財政資金審計發展趨勢

其一，在財政資金的審計方面需要實現信息化的處理，在這個過程當中可以分為幾個方面的內容進行拓寬和實現，首先需要對財政資金的審計內容進行拓寬，根據實際情況來建立起對應的數據庫。在大數據時代各部門的審計數據在國家審計平臺的基礎上實現了數據共享，政府部門都建立了自身的數據平臺，數據的存儲量和存儲形式也得到了全面的拓寬和豐富。對于審計的主體可以實現跨機構和跨部門的數據采集，對審計證據進行補充。其次，還要提升對財政資金的審計效率，強化其建模意識。在大數據技術方面，利用建模來對數據之間產生的關聯性進行得出，建立起財政資金要求的具體指標，實現“公平性”、“環保性”的需求。另外，還要確保財政資金審計全過程的可控性，實現審計跟蹤。大數據平臺對于數據壁壘進行了打破，實現了各部門數據的互通，因此可以實現審計數據的常態化分析，確保財政專項資金的分配結構、執行預算以及實施全過程的審計安全性。尤其是針對一些資金使用量大的項目或者政策來說，可以最大限度的發揮其財政資金的效益，利用績效評審來作為基礎導向實現大數據技術的審計跟蹤。其二，對于財政專項資金的審計模式需要實現高效化的實現，首先，需要由原先的抽樣審計逐漸轉向全量審計，大數據技術可以處理海量的數據，并且分析其數據之間存在的關系，在此種方式下，對于財政專項資金的審計范圍逐漸的實現全量的現象，可以對數據分析過程當中產生的片面性和局部性進行有效的避免，實現財政專項資金審計的“橫向到邊、縱向到底、全面覆蓋”。對于大范圍的審計內容過程當中，需要對更多的問題來進行定位，以此來對風險控制能力進行提升。在審計過程當中可以實現和審計相關的財務報表以及經營分析等數據進行收集，以此來形成一個數據池。其次，對于數據來說逐漸轉向了非結構化的數據審計方式。我國的大數據審計當中，需要對非結構化的數據重要性進行高度的重視。在大數據審計主體應用方面，主要依托于Oracle、SQLServer等技術來實現對結構化數據和非結構化數據的采集。同時，還可以利用軟件技術來實現對非結構化數據的深層挖掘，建立起數據模型。除此之外，對于審計當中的風險，可以實現風險預警的職能。海量數據進行有效分析的過程當中，對于數據結構的準確性和敏感性可以得到提升。對于事前控制方面，需要實現對大數據的歸納和匯總，利用不同的角度和層面來實現審計數據之間的相關性結合和分析，有效的預防風險問題的發生。

五、結語

綜上所述，在財政專項資金的審計問題分析的情況下，需要根據其發展狀態在大數據時展的背景下，結合其大數據技術實現對財政工作的分析和探討，最終促進國家財政工作的開展，對于大數據在資金預算當中的作用可以起到有效的促進作用。

作者:賴愛華 單位:福建省德化縣審計局