高校EPC工程項目全過程審計探究

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［摘要］隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)特別是信息技術(shù)的飛速發(fā)展，社會已經(jīng)進入全新的發(fā)展階段，各類科學(xué)技術(shù)的發(fā)展對教育領(lǐng)域的發(fā)展起到了良好的促進作用。高校作為人才培養(yǎng)的中心，其學(xué)生人數(shù)也呈現(xiàn)出一種高速增長的態(tài)勢，這使得學(xué)校內(nèi)部部分設(shè)施已經(jīng)很難滿足當(dāng)前發(fā)展的基本需求。隨著與建設(shè)相關(guān)的投資內(nèi)容增多，為有效提高建設(shè)資金的使用效率，高校必須做好工程審計工作，特別是在高校設(shè)計采購施工（epc）工程項目中，更要對資金的使用展開全面監(jiān)督，確保資金能夠有效發(fā)揮作用。因此，文章首先對開展高校EPC工程全過程審計的作用加以明確，其次對全過程審計方式的優(yōu)點展開深入分析，在此基礎(chǔ)上提出高校EPC工程項目全過程審計的具體優(yōu)化措施。

［關(guān)鍵詞］高校；EPC工程項目；全過程審計

0引言

高校設(shè)計采購施工（EngineeringProcurementConstruction，EPC）工程項目的全過程審計，其本質(zhì)上屬于一種現(xiàn)代化的審計模式，同時也是工程項目內(nèi)部審計工作從事后審計轉(zhuǎn)移至事前審計以及事中審計的一種延伸，是傳統(tǒng)審計工作模式在現(xiàn)代化環(huán)境中的完善發(fā)展。而全過程審計的主要目的是保證國家所發(fā)布的投資政策能夠得到全面貫徹實施，確保工程造價可以得到更加穩(wěn)定的控制，在降低高校EPC工程整體建設(shè)成本的同時提高管理工作的實際效果，確保資金的使用具備較高的安全性和穩(wěn)定性，防止出現(xiàn)資金浪費等問題。同時，全過程審計主要體現(xiàn)在投資立項審計、設(shè)計審計和招投標(biāo)審計等多個方面。

1開展全過程審計在高校EPC工程中的作用

高校EPC工程項目全過程審計主要是基于高校對風(fēng)險控制的訴求而開展的，而在內(nèi)部控制理論中，開展內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)就在于進一步實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，維護資產(chǎn)的安全性和完整性，并遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)來穩(wěn)步提高組織的運營效果和運營效率。對組織內(nèi)部各方面的利益關(guān)系進行更好的維護，還要求各方根據(jù)設(shè)定好的規(guī)則開展各種工作，其中包含兩方面含義：一是規(guī)則本身就是一種控制；二是只有在確保規(guī)則能夠全面實現(xiàn)的前提下，規(guī)則當(dāng)中涉及的目標(biāo)才能夠更好地完成。從高校實際情況來看，高校目前正處在繁榮發(fā)展的特殊階段，而那些數(shù)額較為龐大的建設(shè)資金如何得到科學(xué)合理的使用，并且在不違反國家法律法規(guī)的前提下保證資金可以獲取更大效益，已經(jīng)成為高校目前亟待解決的重要問題。而在高校EPC工程項目當(dāng)中展開全過程審計工作，其主要目標(biāo)并非追求更高的核減率與工程項目管理質(zhì)量，而是要通過具備連續(xù)性、動態(tài)性特征的審計監(jiān)督模式來促進工程管理工作的完善與優(yōu)化，穩(wěn)步提高整體投資效益。高校內(nèi)部的建設(shè)管理部門作為工程管理工作當(dāng)中的責(zé)任主體，由于一些客觀因素，再加上自身缺乏工作經(jīng)驗以及專業(yè)的管理知識，使得工程管理中產(chǎn)生了各種各樣的風(fēng)險，這不僅會對EPC工程的管控效果產(chǎn)生影響，也會影響資金的使用效率。同時，無論何種建設(shè)工程項目，其自身都具備周期長、投資大及復(fù)雜程度高等特點，其中出現(xiàn)的一些細(xì)微的偏差也很可能會引發(fā)嚴(yán)重問題。因此，在展開全過程審計的過程中，高校要將科學(xué)的審計理念作為指導(dǎo)思想，在項目建設(shè)的全過程中展開管理控制，準(zhǔn)確找出工程管理中存在的不足之處和安全問題，并采取有針對性的措施加以解決，為實現(xiàn)建設(shè)工程的管理目標(biāo)奠定堅實的基礎(chǔ)［1］。

2全過程審計方式所具備的優(yōu)點

2.1實現(xiàn)主動控制

內(nèi)審部門的主要職能就在于監(jiān)督評價和預(yù)防控制，其服務(wù)于學(xué)校的基本發(fā)展，并立足于實際情況出謀劃策。高校EPC工程項目的全過程審計不能僅局限在造價控制方面，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險控制的重要責(zé)任，樹立起大局觀念，確保各項工作的順利開展，且能夠?qū)崿F(xiàn)防患于未然，通過有計劃、有組織的審計監(jiān)督工作，進一步對EPC工程的管理工作加以規(guī)范，實現(xiàn)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。同時，全過程審計模式也可以促進審計關(guān)口前移，使得原本較為被動的工作模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃涌刂疲M一步突破傳統(tǒng)審計方式的局限性，發(fā)揮審計監(jiān)督所具備的實際作用，降低各類風(fēng)險隱患的發(fā)生概率。由此可見，全過程審計方式可以在確保審計工作實現(xiàn)主動控制的同時，有效發(fā)揮出內(nèi)部審計所具備的服務(wù)職能和監(jiān)督職能，對高校未來的穩(wěn)定發(fā)展起到良好的促進作用。

2.2實現(xiàn)全過程參與

高校EPC工程本質(zhì)上是一種動態(tài)實施的工程項目，其中涉及的各類隱蔽工程具備一次性特征，如果在整個項目徹底竣工之后開展審計工作，就很難發(fā)現(xiàn)其中存在的各類問題。即便在開展決算審計工作時發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部存在違規(guī)問題，但所造成的損失已經(jīng)成為既定事實，無法進行有效處理。而采用全過程審計模式，就可以將事前審計、事中審計及事后審計有效融合在一起，對高校EPC工程項目開展實時的審計工作，有效找出高校在管理和決策方面存在的漏洞，提出與之對應(yīng)的審計意見，在控制工程造價的同時穩(wěn)步提升建設(shè)投資的整體效益［2］。

2.3促進廉政建設(shè)

中國共產(chǎn)黨第十九屆中央紀(jì)律檢查委員會第二次全體會議公報中明確指出，應(yīng)當(dāng)加大對權(quán)力的監(jiān)督力度和制約力度，確保權(quán)力能夠受到制度的約束，建立起更加全面的懲戒機制和防范機制。而建設(shè)工程領(lǐng)域很容易滋生腐敗，即便是高校EPC項目也無法避免。但通過全過程審計模式就可以有效發(fā)揮出審計工作具備的監(jiān)督職能，使高校重點關(guān)注工程管理工作中可能出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，將腐敗苗頭扼殺在搖籃中，提升高校的拒腐防變能力，確保高校EPC工程的管理工作能夠更加有效開展［3］。

3高校EPC工程項目全過程審計中存在的問題

3.1審計人員的綜合素質(zhì)較低

在高校EPC工程建設(shè)項目當(dāng)中，全過程審計工作發(fā)揮著十分重要的作用。而近年來，在EPC工程的全過程審計工作中，審計人員綜合素質(zhì)較低的情況普遍存在。審計人員自身的專業(yè)能力較低，導(dǎo)致部分工作在開展時十分困難。同時，在審計工作的開展過程中，高校對于審計工作隊伍的配置方面也不夠重視，再加上高校EPC工程項目的工作量比較大，這就使得全過程審計工作的質(zhì)量無法得到保證，從而對高校EPC工程項目的開展產(chǎn)生了不良影響。除此之外，審計人員素質(zhì)較低，也會引發(fā)審計資料不夠完備等問題。審計資料作為促進全過程審計工作開展的關(guān)鍵，一旦其中缺少詳細(xì)的項目進展記錄和設(shè)計變更手續(xù)等資料內(nèi)容，就會給全過程審計工作的開展帶來影響，導(dǎo)致工作無法更高質(zhì)量地完成。

3.2高校在不同階段對全過程審計工作的重視程度不同

在高校EPC工程項目的實際建設(shè)中，盡管部分高校開展了全過程審計工作，但其在不同工作階段的重視程度完全不同。通常情況下，審計人員重點關(guān)注的內(nèi)容是結(jié)算審計工作，忽略了EPC工程項目前期的審計工作，在后續(xù)各項工作中也沒有展開全過程的跟蹤審計，這些都會導(dǎo)致工程項目失去控制，不利于工程順利開展。而送審資料的時效性界定則屬于結(jié)算審計階段最為重要的工作內(nèi)容，如果沒有加以重視，就必然會對高校EPC工程項目產(chǎn)生不良影響。比如，工程項目施工過程中跟蹤審計需提醒督促建設(shè)管理部門對設(shè)計變更減少的項目及時出具書面簽證資料，但在實際操作中，對于設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證，基建管理部門并沒有及時對較大或重大變更進行詳細(xì)的預(yù)算申報與審核。由于需要認(rèn)質(zhì)認(rèn)價的品種繁多，相關(guān)人員雖然開展了大量的市場調(diào)研、測算等工作，但仍然可能存在主要材料沒有被認(rèn)質(zhì)認(rèn)價的問題，因失去了主要材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價的時效性，工程結(jié)算出現(xiàn)較大爭議。

4高校EPC工程項目全過程審計的具體優(yōu)化措施

4.1做好投資立項審計工作

高校EPC工程的投資立項審計主要是指高校的內(nèi)部審計機構(gòu)參與工程項目立項論證工作，并對上報的項目報告內(nèi)容的完整性和真實性展開必要評價與審查，從而為決策部門提供更加全面的決策依據(jù)，有效規(guī)避其中存在的各種投資風(fēng)險，提升高校EPC工程的投資效益。簡單來說，就是要明確審查擬建項目是否符合高校內(nèi)部的基本政策、長遠規(guī)劃及建設(shè)的可行性等內(nèi)容。通過高校EPC工程投資立項的審計工作，不僅可以有效找出其中存在的問題，并采取針對性措施加以解決，還可以保證擬建項目的投資效益不受影響，避免其中出現(xiàn)額外的損失，逐步提升項目的投資效益。而其中的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下幾方面，分別是可行性研究工作的審查評價、可行性研究報告真實性的審查評價及項目決策審查評價等。投資立項審計工作開展的關(guān)鍵就在于進行可行性研究，是影響投資立項審計工作效率和工作質(zhì)量的主要因素。可行性研究本質(zhì)上屬于一種嚴(yán)肅性和專業(yè)性較高的工作，對于科學(xué)的項目決策來說起到了重要作用。因此，在正式展開投資立項審計工作時，審計人員必須要做到實事求是，保證工作的全面性和客觀性，深入研究高校EPC工程項目中存在的不確定性因素［4］。

4.2重視設(shè)計審計工作

設(shè)計環(huán)節(jié)屬于高校EPC工程整體建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，同時也決定了整體工程的質(zhì)量和造價，因此對設(shè)計展開跟蹤審計工作十分重要，必須要給予其高度重視。其內(nèi)容主要包括勘察管理的審查評價、設(shè)計管理的審查評價等，關(guān)鍵內(nèi)容在于設(shè)計管理工作的審查。在高校EPC工程項目的設(shè)計工作中，設(shè)計方案缺乏科學(xué)性、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容引用不當(dāng)或是變更較為頻繁等問題都會導(dǎo)致最終的設(shè)計圖紙很難滿足設(shè)計要求，在無形中增加了投資風(fēng)險，給高校EPC工程項目帶來嚴(yán)重?fù)p失。同時，在設(shè)計階段的投資控制工作中，編制初步設(shè)計概算屬于高校內(nèi)部工作的重要內(nèi)容，如果概算缺乏準(zhǔn)確性，就會出現(xiàn)投資失控的問題，后續(xù)資金的解決也較為困難，甚至還會引發(fā)項目無法如期實現(xiàn)等風(fēng)險。由此可見，設(shè)計審計工作在高校EPC工程項目全過程審計當(dāng)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

4.3做好招投標(biāo)審計工作

高校EPC工程項目中所開展的招投標(biāo)審計工作主要就是針對其招投標(biāo)活動的合規(guī)性和真實性所開展的監(jiān)督評價工作，也是做好事前預(yù)防、事中控制及事后監(jiān)督的客觀要求，其工作內(nèi)容就在于施工招投標(biāo)的審查評價、監(jiān)理招投標(biāo)的審查評價、材料設(shè)備招投標(biāo)的審查評價以及分包工程招投標(biāo)的審查評價等。其中，分包工程招投標(biāo)的審查評價作為一類新興的審查項目，各審查單位在審查角度方面有不同的理解和處理方式，但分包工程在高校中較為常見，因此需要做好審查工作，因某種特殊原因不能和主體工程一同招標(biāo)的專業(yè)施工項目，總承包單位應(yīng)提前通知建設(shè)單位，按照國家有關(guān)招投標(biāo)的要求和程序組織招標(biāo)，以免影響施工總進度［5］。

5結(jié)語

高校EPC工程項目全過程審計工作屬于一種具備復(fù)雜性和系統(tǒng)性特征的工程，需要審計人員在不斷實踐的過程中進行跟蹤審計，并采用多樣化方式方法進行評價。同時，工程審計也要進一步實現(xiàn)從傳統(tǒng)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，將原本的事后審計變?yōu)槭虑皩徲嫛⑹轮袑徲嫾笆潞髮徲嬒嘟Y(jié)合的跟蹤審計模式，從而在提升高校EPC工程建設(shè)管理水平的同時使高校獲得更高的投資效益。

參考文獻

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［2］趙文報,印娟娟.高校內(nèi)部審計創(chuàng)新的實踐與探索［J］.產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2021(14):235-237.

［3］卿文潔,湯奕.新形勢下高校建設(shè)工程項目跟蹤審計優(yōu)化研究［J］.湖南財政經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報,2020(2):112-120.

［4］潘紅英.基于風(fēng)險為導(dǎo)向的3C工程項目的全過程審計常見問題與防治的研究［J］.財經(jīng)界,2019(7):164-165.

［5］蘭國海.工程項目全過程審計探析［J］.決策探索:下,2018(8):77.

作者:湯亞玲 單位:湖南機電職業(yè)技術(shù)學(xué)院