中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金審計(jì)研究論文

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一、具體來(lái)說(shuō)，創(chuàng)新基金使用的合規(guī)性審計(jì)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面

1.審查中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金是否按規(guī)定的用途使用

包括中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金人工費(fèi)、機(jī)器儀器設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和設(shè)備安裝費(fèi)、材料費(fèi)、燃料費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)鑒定驗(yàn)收費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)等與技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目直接相關(guān)的支出。

2.因客觀原因

企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目的目標(biāo)、進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整或撤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)管理中心審核，報(bào)科學(xué)技術(shù)部和財(cái)政部審批后，方可執(zhí)行。

3.確保創(chuàng)新基金安全使用

未經(jīng)基金領(lǐng)導(dǎo)小組辦公會(huì)議審批，不得將創(chuàng)新基金向他人提供擔(dān)保等等。

二、審計(jì)具體來(lái)說(shuō)，創(chuàng)新基金使用的效益性審計(jì)應(yīng)包括如下幾個(gè)方面

首先遵循事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的原則。以形成一個(gè)控制的閉環(huán)系統(tǒng)，有效地保證基金項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.事中審計(jì)是指對(duì)基金項(xiàng)目的跟蹤審查

采購(gòu)過(guò)程的審計(jì)，即對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的各種工具、設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施或其他部分的購(gòu)置情況進(jìn)行審查；進(jìn)度的審計(jì)，即審查項(xiàng)目各階段的執(zhí)行效率如何。開(kāi)展中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項(xiàng)目效益審計(jì)的目標(biāo)，應(yīng)是在評(píng)價(jià)合規(guī)性基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益做跟蹤審計(jì)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出整改措施，及時(shí)糾正。在確保資金使用真實(shí)、合規(guī)性的基礎(chǔ)上，效益審計(jì)更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金的使用是否達(dá)到預(yù)期的效益進(jìn)行審計(jì)。因此開(kāi)展效益審計(jì)，要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以資金流向?yàn)橹骶€，通過(guò)效益審計(jì)，檢查有關(guān)政策的落實(shí)情況，促進(jìn)資金的合理、有效使用。

2.事后審計(jì)

是指對(duì)基金項(xiàng)目建成后是否達(dá)到了經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益的預(yù)期效果進(jìn)行的審計(jì)。這些效益都是在項(xiàng)目建成后的投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的。項(xiàng)目建成投入運(yùn)營(yíng)后，管理得好，預(yù)期效益得以實(shí)現(xiàn)；反之如果項(xiàng)目不能正常生產(chǎn)運(yùn)行，就會(huì)影響其效益的發(fā)揮，造成資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，甚至報(bào)廢毀損。開(kāi)展創(chuàng)新基金項(xiàng)目效益審計(jì)，調(diào)查已建成項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)狀況，分析不能達(dá)到預(yù)期效果的原因，從項(xiàng)目建設(shè)管理體制、投資體制及運(yùn)營(yíng)機(jī)制等宏觀制度方面提出審計(jì)建議，促進(jìn)基金項(xiàng)目預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)，并建立起嚴(yán)格的投資決策責(zé)任追究制度。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，除了繼續(xù)發(fā)揮科技部門(mén)、財(cái)政部門(mén)對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項(xiàng)目的管理、基金的使用管理職能外，還應(yīng)發(fā)揮審計(jì)部門(mén)在創(chuàng)新基金的項(xiàng)目申請(qǐng)、評(píng)審和后期管理中的監(jiān)督作用，以提高創(chuàng)新基金的使用效益。

作者：董旗 單位：吉林工商學(xué)院