水利工程基本建設項目財務管理升級優化
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本文圍繞新時期水利工程基本建設項目財務管理工作的升級優化方法展開探討，望有助于基本建設項目綜合經濟效益水平的持續提升。水利工程基本建設項目實施期間，展開系統可靠的財務管理工作對于投資成本最大化利用，項目建設任務順利實施有非常重要的意義。尤其在近年來水利工程基建項目投資規模不斷擴大，項目監理機制、項目法人制等制度全面推行的背景下，做好財務管理工作并持續優化升級的重要意義更為凸顯。
當前水利工程基本建設財務管理現狀與問題淺析
審批制度水利工程項目具體實施前，建設方應當依照有關標準與規定，簽署建設合同要求，以及招投標文件中的決定性條款，將工程價款預結算提前至該環節完成，再開展后階段工作。但實際情況卻并非如此，尤其對于雙方所簽署建設合同價款以外部分，建設方常常并沒有根據臨時變更協議中的有關要求對內容進行核算，圍繞水利工程項目所開展的結算審批流程存在缺失，管理手段有待改進。另外，多數水利工程建設單位在開展概預算工作時，先將審查任務交由會計師事務所完成，財務部門在此基礎之上進行二次審查，一旦兩個部門的審查結果發生偏差，就會造成水利工程項目造價標準不統一，成為誘發糾紛事件的重要原因。
財務管理體系
財務管理的工作內容相對單一。從財務管理體系的角度上來說，受到傳統機制制約與影響，財務管理工作的重點被放在節約、管理、投資控制等內容上，圍繞基本建設項目的財務監督管理體系存在形式化、簡單化的問題，直接對成本控制以及項目質量保證產生影響。同時從概預算調整審查的層面上來看，在基本建設項目開展期間，沒有落實完整有效的前期準備工作，針對工程設計環節中發生的變更問題沒有落實健全可靠的審查流程，并以此為前提對工程預算進行調賬，導致預決算超出工程概算的問題時有發生，最終對水利工程基本建設項目資金安排與利用產生不良影響。建設單位自身對財務管理在水利基礎設施建設中的作用認識不夠。水利基建項目從基礎設施建設項目的立項，到招標和投標，再到項目的開工建設，再到最終的項目結項，這些工作往往均由建設單位自身來實施，通過全過程的管理，項目建設單位往往偏重于項目的取得和項目建設的速度提升，對于財務管理工作沒有形成基本的理念，財務管理制度和財務管理機構的建設更是無從談起。工程成本核算圍繞水利工程基本建設項目所開展的財務管理工作具有針對性、復雜性的特點，必須構建專門財務管理系統進行監督控制，工程收支分管應當有專門會計核算制度予以對應，以提高成本核算作業的科學與合理性。但在財務管理實踐活動中，有部分水利工程建設單位所設置會計科目不夠合理，使用不規范，工程建設資金安排沒有體現概預算標準建設的關鍵內容。
專項資金管理
我國本身屬于農業大國，水利基本建設其主要出發點在于農業灌溉與水利綜合應用。各級財政部門及相關水利管理部門對于基層往往都會安排相應的專項資金，專項用于農業水利基礎設施和專項水利設施建設（如老水庫改造、加固等），這些資金金額一般較大，也有專門的用途，因此在使用中往往受到各方關注，一旦出現管理漏洞時無法及時的發現并予以糾正，嚴重的情況下會使得專項資金沒有發揮應有的效果，項目中斷。而且，在對鄉鎮財政專項資金的監管時缺乏對專項資金利用情況的獎懲機制，對專項資金沒有達到應有效果致使項目中斷的相關負責人沒有予以懲戒，這樣的制度很容易滋生出貪污腐敗分子，成為鄉鎮基礎建設的一大“毒瘤”，造成很壞的社會影響。財務管理升級優化落實審批制度及相關流程一是要根據本地的實際需要進行水利工程基本建設項目的相關立項工作。結合本地工農業發展的實際情況以及老舊水利設施的改造實際需要，有計劃、分步驟地進行相關安排。二是從事業單位申請專項資金到資金發放，都需要事業單位明確態度、端正思想，從主觀上提高專項資金使用效率的認識。在未來的專項資金探析與思考中，專項資金應該是通過智能信息進行檢測某單位需要多少資金支持，對于細微差別情況需要單位再在系統內提交申請，而整個審批流程會非常迅速。三是要做好可行性研究和相關造價測算。要穩健投資，做好項目的可行性研究與可行性論證，堅持積極更新與穩健投入的角度，充分考慮資金來源與投資回收期，確保實現社會效益的同時收回經濟效益。對于本地重點水利工程，必須符合當地的國民經濟發展相關規劃，并結合財政預算情況安排相關實施。
完善財務管理
發揮財務管理在水利基建項目中的管理作用。完善財務管理工作的核心是道將基礎建設項目成本控制落實到全過程、各環節中，事前應對基礎建設項目經費撥付流程形成規范，不符合撥款條件的項目經費應當謹慎處理，尤其應注意年度投資方案已經下達，但資金尚未到賬的汛前急需經費基建項目應當及時上報相關機構批準，通過提前調劑撥付資金的方式避免項目度汛受到影響，體現事前控制的預防性作用。完善基建項目業主財務管理的基本功能。基建項目實施期間應當以資金的利用與控制為重點，以合同相關條款為依據，匯同質檢、建立、施工單位各方負責人共同確定后方可處理項目款項的預付手續。同時，應安排專人深入基建項目施工現場對資金使用進度進行控制，將資金審核落實到工程價款結算環節，并配合監理合同制的實施，確保項目資金的全程監督與受控。在此基礎之上，嚴格遵循基本建設管理規定中有關條款，完成竣工財務決算編制工作，將審查制度落實到決算環節，以促進竣工驗收決算工作的可靠性水平。進行基礎設施建設時，資金的支出應當按照項目的進度進行，進度的確定要獲得監理部門的確認并開具相關的證明文件。要避免出現資金未獲得批準而項目已經開始的現象，財政部門對此類項目不應當予以撥付專項資金。
重視成本核算
水利工程基礎設施建設項目概預算工作的開展是對基建項目的總體性規劃，概預算活動必須有統一標準可依據與參考，通過全面論證，盡可能細化的方式，提高預算活動科學性水平。一方面，對于基建項目施工現場存在的變更預算項目，需要及時匯同管理人員做好備案，方便后續有據可依。財務核算方面應當及時發現不規范支出項目，針對工程施工中的不規范行為進行嚴格處置，確保項目順利竣工。另一方面，對現有會計人員加強成本核算知識教育和先進工具的實操培訓，幫助會計人員提升專業素養，以更好地發揮先進會計核算工具的作用，提升財務管理質量，確保收益的精準性。此外，可以借鑒工程施工EPC總承包模式，妥善解決了設計、采購與施工各流程之間相互制約或相互脫節的矛盾，該模式以設計為主導，充分明確工程責任質量主體，促進項目各流程之間合理銜接，使水利基建項目的成本管控最優化。
專項資金管理
一是做好資金的申請與實施工作。在進行項目專項資金的申請時，要嚴格規范的進行審核，對于基礎建設項目要對其設計是否獲得相關部門的批準予以特別的關注，對項目招投標是否合理合規予以重點關注。二是做好預算管理工作。財政專項資金的使用應當引入預算機制，按照《預算法》的相關規范進行預算的編制、執行和監督。而且，項目負責人應當對專項資金的使用狀況進行全面了解，預算的編制要受到各級人大的審議，予以批準之后才予以實施，并且在項目的執行過程中要嚴格按照預算進行，但是要注意不同專項資金之間的區別，例如對于水利基本建設專項資金應專用于水利設施的完善，并專款專用。水利設施修復資金應當著重與鄉鎮水利設施的修復以及定期的檢查工作，要著重檢查其用途是否合理開支，對于農民工的薪資是否發放到位等。三是應當建立完善的監督機制予以時刻關注資金的使用狀況，重視審計監督。
結束語
水利是農業的命脈，更是國民經濟建設發展的基礎產業，水利工程建設關系到各行業領域的發展，做好基礎設施建設項目的財務管理工作是難點也是重點。由于我國水利基建項目管理的特殊性，往往是由政府相關部門主導進行建設或者實施相關的工作。在新的歷史條件下，水利主管部門要結合本地水利工程的新建、修繕等特殊需求，做好預算管理、專項資金管理、項目實施的進度管理以及成本管控等，并通過完善相關的管理體系、重視審計監督、抓好專項資金管理等為重要舉措，以促進財務管理工作的優化升級，使我國的水利基礎設施建設充分發揮其經濟效益與社會效益。
作者：劉德柱 單位：山東九天建設工程有限公司