房地產企業稅收籌劃淺談

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摘要：營改增政策的實施，對房地產企業提出了全新的要求，也極大地促進了稅收籌劃建設，在減輕稅負、提高企業經濟效益等方面發揮著不可比擬的作用和優勢。在營改增實施以后，加強房地產企業稅收籌劃建設，可以將企業稅負保持在可控范圍內，避免出現重復征稅問題，為房地產企業贏取更多的經濟效益。本文主要針對營改增后房地產企業的稅收籌劃展開深入研究，重點闡述幾點針對性的建議。

關鍵詞：營改增；房地產企業；稅收籌劃；建議

目前，基于營改增政策視角，加強稅收籌劃建設是房地產企業的重中之重，在企業發展中占據著舉足輕重的地位，這已經得到了企業內部的高度重視與關注。對于房地產企業來說，要想在行業競爭中脫穎而出，必須要充分把握營改增這一發展契機，高度重視稅收籌劃建設，嚴格管理增值稅發票，并利用好稅收優惠政策，將企業各項成本與風險保持在可控范圍內，進而將房地產企業提升至全新的發展高度。

一、營改增后對房地產企業稅收籌劃的影響分析

(一)影響著企業營業稅金和附加費用

在營改增政策實施以后，房地產企業進入到了增值稅繳納期間。在營改增政策實施以后，房地產企業一般納稅人的增值稅稅率為11%，而且在可抵扣項目中，新增設了土地成本，所以在稅務籌劃過程中，要全面解讀營改增政策，滿足節稅的需求，而應對的策略就是拿地方式[1]，比如項目轉股和拆遷等，企業要結合自身實際情況，選擇最為適宜的方式。在合理籌劃的情況下，對于企業稅負的降低具有極大地作用，確保房地產企業經濟效益的持續提升。

(二)影響著企業稅負

對于房地產企業來說，營改增政策實施以后，針對稅負增減問題，主要受企業管理水平的影響。在營改增實施以后，在合同簽訂、履行以及發票獲取等方面，嚴重影響著稅負，將這些方面的工作落實到位，可以對企業增值稅稅負進行合理化控制。以浙江某房地產企業為例，在營改增政策實施以后，分析該企業2017年度各主要稅種的納稅情況和所占比例情況，該企業的總體稅負上升到17.86%，而造成稅負增減的原因[2]，就是因為土地增值稅迅速上升引發的。

(三)影響著房地產企業的土地增值稅

營改增政策實施以后，房地產土地增值稅的變化尤為顯著。由于繳納的增值稅屬于價外稅，相關政策規定，無法將其作為抵扣項目來進行核算。基于此，造成了企業土地增值稅增值率的增加，使企業稅收壓力與日俱增，所以必須要高度重視稅收籌劃工作的開展。

二、營改增后房地產企業稅收籌劃的具體建議

(一)對企業各經營活動的稅收進行合理籌劃

首先，對于房地產增值一般納稅人，要積極開展前期環節的介入工作，比如在籌資、土地取得以及選擇供應商合作者等方面。而對于項目營銷各個環節的費用和成本，要與銷售稅金和土地增值稅清算的納稅抵扣相符，在合作企業的選擇方面，要重點考慮材料供應、勞務服務等方面，嚴格管理增值稅發票，樹立高度的增值稅抵扣觀念。其次，企業要與合作企業共同探討和分析供應商的資質和材料報價，在一般納稅人構建零星的建筑材料時，要獲取增值稅專用發票，以便于順利抵扣。其中，在小規模納稅人購進材料過程中，為了避免出現無法抵扣問題，要在價格方面進行商議。最后，眾所周知，17%是物資的稅率，11%是建筑企業的稅率，在政策允許的情況下，要利用納稅對象之間的稅率差異，將企業稅務壓力降至最低。此外，房地產企業還要利用好納稅人身份，將稅收籌劃落實下去，比如小規模納入人的進項稅超出銷售額的8%，基于此，企業要想降低稅負，可以申請為一般納稅人。

(二)合理規劃材料采購問題

在營改增政策實施以后，房地產企業作為一般納稅人，在材料采購方面，要對能夠開具增值稅專用抵扣發票的材料供應商進行合理選擇，以便于獲取更多的增值稅專用抵扣發票[3]，確保進項抵扣率的穩步提升，緩解愜意的稅收壓力。所以，在選擇材料供應商時，要對成本、質量以及能夠開具增值稅專用抵扣發票等方面的問題進行深入分析。結合營改增政策的實施，房地產企業在選擇材料供應商過程中，其一，要優先選擇一般納稅人的材料供應商，這主要是因為小規模納稅人無法開具增值稅專用發票。其二，在材料供應商都是一般規模納稅人時，因為進項抵扣稅率分為6%、11%以及17%等情況，所以企業在選擇材料供應商時，要對采購價格和進項抵扣稅率等方面進行充分考慮。

(三)拓寬渠道，制定全新的銷售策略

在銷售渠道方面，要加強網絡營銷技術的應用，合理控制營銷成本。在營銷策略上，要對簽約銷售進度進行控制，并以此來進行納稅籌劃。企業要結合當月已預繳的增值稅款，對銷售簽約進展情況進行有效控制，解決開票集中問題，以免影響到現金流。同時，要適度提升精裝修和商業地產的銷售比例。對于精裝房的電器、裝飾材料等，可以獲取增值稅進項發票，并進行抵扣，這對于企業稅負的控制具有重大的意義。例如：對于品牌開發商，比如萬科、保利等，其精裝房的比例將近80%。商業地產要結合項目實際情況，合理采用適宜的核算方式。如房地產企業部分商業采用先租后賣的方式，商業部分在開發產品核算，企業可以將其轉換成固定資產，計提折舊后期在進行銷售。根據稅法可以得知，納稅人如果對已經使用過的固定資產進行銷售，可以減免按2%征稅增值稅。

(四)加強增值稅專用發票管理和合同管理

在發票管理方面，房地產企業作為增值稅一般納稅人，要對銷項發票進行嚴格管理，及時獲取增值稅專用發票和相應的抵扣聯。并且發票管理要安排專門的工作人員，嚴格規范財務人員的采購人員的行為，嚴格審核獲取的專用發票，以免引發稅務風險[4]。在合同管理方面，在確定合同過程中，要遵守增值稅發票的合約規定，以便于企業稅負的降低。比如在簽訂建設安裝、裝修合同時，要注重“甲供”方式，將建設方的采購比例進行明確規定。再如：在簽訂材料采購合同中，要加強總價法結算方式的應用，以免出現分開計價加劇企業的成本。

(五)加強與稅務機關之間的交流與協作

企業要想順利且合理的避稅，要制定可行的籌劃方案，遵守相關法律法規的制定。并密切關注國際法律法規，發揮出制度的約束性作用。而且對于稅務執法機關，有著一定的自由裁量權，所以企業要與當地國地稅機關保持密切的交流，對當地的稅收征管特點進行深入分析，善于征求稅務部門的相關指導意見，確保籌劃方案制定的科學性與合理性。

三、結束語

綜上所述，在營改增政策實施的影響下，對房地產企業造成的影響是非常大的，而加強稅收籌劃更是降低企業稅負、提高企業經濟效益的重要途徑與方法，發揮出營改增實施的作用。

參考文獻：

[1]楊天鹿，紀海榮.房地產企業關于“營改增”的稅收籌劃[J].中國國際財經(中英文)，2018(04)：162-163.

[2]陳文杰.房地產企業“營改增”影響分析及稅收籌劃建議研究[J].中國集體經濟，2018(03)：101-102.

[3]黃海梅.對于營改增后房地產企業的稅收籌劃探討[J].財會學習，2017(15)：167-168.

[4]劉小云.營改增后房地產企業稅收籌劃的相關分析[J].中國國際財經(中英文)，2017(14)：143-144.

作者：李寶霞 單位：寧夏上陵房地產開發有限公司