企業稅收籌劃存在的誤區

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摘要：我國現行的稅法要求，工業企業經營過程涉及企業所得稅、城建稅、印花稅、增值稅等稅種。稅收具有無償性、強制性、固定性的特點。稅收籌劃指的是納稅人依照法律，借助稅收優惠政策，對經營、理財進行規劃，從中獲取稅收減免的行為，許多企業在稅收繳納過程中，為了合法減免一部分的稅收采取了不同的方法，但其方法的選擇、使用過程中仍存有許多誤區。有些做法不是違法，就是存有另外的風險，并不符合企業稅務籌劃的要求，企業應當意識到這些誤區，進而借助合法合理的籌劃為企業帶來更多的利益。

關鍵詞：稅收籌劃；企業；誤區

一、誤區一：不顧企業實際現狀盲目照搬他人稅收籌劃方案

企業會計人員應該學好《征管法》與《發票管理辦法》，從企業現狀出發，做好企業的稅務籌劃，切不可簡單地認為其他企業的籌劃方案，只要當這個企業的規模和自己所在企業規模相近就可以一味地照搬，從而沒能考慮到企業現狀。例如增值稅納稅人籌劃方面要考慮的問題。（1）企業已經具有增值稅一般納稅人的身份，當遇到必要分為兩個小規模納稅人企業的時候，則要重新登記辦理兩個小規模的企業，之前的一般納稅人企業要進行注銷。處理過程中，要考慮到有關業務，以及客戶銜接問題。（2）當企業重新設置為兩個小規模納稅人時，就不能隨意開具增值稅的專用發票，要去稅務局請求開具百分之三的增值稅專用發票。現有客戶能否接受是企業應事前溝通的事項。（3）要考慮企業供應商的納稅人身份，綜合考慮企業的購進成本（4）倘若未來市場競爭變得更加激烈、將企業分設會面臨成本費用提高，企業利潤減少，稅負難轉嫁，稅負提升等問題。

二、誤區二：企業只看重怎樣減少稅收，而無視其他因素

（一）對風險的忽視

不同注冊類型的企業所享受稅賦與所負擔的經營責任風險是不同的。例如：合伙企業不同于有限責任公司，合伙企業規定合伙人對企業的債務方面有著無限的責任，合伙人之間的債務具有一定的連帶關系。有限責任公司是以出資額為極限來承擔相對應的企業責任，對外則是以注冊資本作為責任極限。因為投資者在投資的過程中，選擇了不同的注冊類型，所以在稅收籌劃的時候，不僅僅要考慮目前承擔的風險大小，還應該考慮投資企業未來的發展，不能是一味對比不同形式企業的稅收多少，而忽視了企業所承擔的經營責任風險。

（二）忽略了企業后續利潤

企業的經營目的無非是盈利，既要考慮到不同的稅收情況，也要考慮其不同的收益大小。在不同的稅收情況和利潤下，不排除有稅收高同時盈利也高的情況出現，不能單以稅收多少作為選擇依據。企業在進行稅收籌劃過程中，倘若只看重稅收減少，而無視企業利潤的大小，這就讓企業的稅收籌劃失去了應有的意義。

（三）忽略企業實際狀況

稅收籌劃要與企業的實際狀況相吻合，企業處于不同的發展階段，會適用不同的稅收籌劃策略。例如：以所得稅為例。利用成本費用的抵稅效應，合理應用預提與待攤原則，能夠直接記入成本費用的損失不記入生產成本，能夠記入生產成本的則不記入資產；能預提則不待攤；可以多提就多提；可以快攤則要快攤。以上原則并非適用于全部企業或企業的任何時期。假設企業現階段處于虧損，其后期依然會虧損的，則這個稅收籌劃方案就不適合這個企業施行，因為增加成本費用的支出，會造成企業進一步的虧損，使得企業的虧損在法定彌補期限內得不到彌補；從而擴大企業的損失。這種狀況下，企業應減少當期成本費用的計入，如若能夠把費用支出分期計入，替企業爭取足夠多的稅前扣除時間，就可以把企業損失降到最低。為此企業要依據自身實際情況，挑選合適的費用分攤法；盈利的年份要選用盡快分攤的方案延緩納稅，在虧損的年份，則要用虧損能全部獲得稅前彌補的分攤方案，有稅收優惠的年份，要采用年度攤銷額最小等。綜上所述，稅收籌劃不是一概而論，而是要切合企業的經營情況，顧及管理需求，考慮其他因素后從而得出結論。

三、誤區三：進行稅收籌劃就會減少國家的稅收

有些企業在借助稅收籌劃后，經營前期雖然減少了稅收、甚至達到了免稅條件，但是國家長期收到的稅款卻沒有因此減少，反而有所增加。還以增值稅納稅為例：企業進行增值稅籌劃時，盡早取得發票進行抵扣，對于賒銷的商品分期收款分期開票，以減少當期的增值稅額，就長期而言，納稅總額不會有所減少，對國家的總體稅收不造成侵害。但是對企業來講，可以避免在賒銷前期末收款的情況下，發生大額稅款，減少企業資金占用，有利于企業的經營與發展。當企業克服了經營困難，在市場上占有一定的份額后，后續則會增加國家稅收收入。所以企業執行稅收籌劃是有利于國家稅收增加的。特別在經濟情況不樂觀時期，企業更應加強稅收籌劃，減輕自身的納稅壓力，增加競爭力，為企業未來的經營和發展創造有利條件。

四、結語

以前大家都以為企業進行稅收籌劃其結果就是降低國家的稅收收入，是不利于國家經濟發展的行為，侵害了國家的利益。事實上正相反，企業進行了稅收籌劃是有助于企業發展的，企業在減少自身稅收和資金壓力的同時增強了市場競爭力，特別是在經濟不樂觀的情形下，可以為企業提供更多的發展機遇；有利于企業在激烈競爭中生存發展，為國家創造更多的稅收。所以長期看來有利于國家稅收收入的增加。因此稅收籌劃對于企業的重要性不言而喻，是一項多方收益的行為，企業應當認清其稅收籌劃方面存有的誤區，積極改變陳舊觀念，注重企業業務能力的提升，增強企業的稅收籌劃能力。

參考文獻

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作者：王青 單位：連云港康達智精密技術有限公司