國有企業稅收籌劃策略探討
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摘要：稅收籌劃是國有企業經營管理當中必不可缺的重要內容，只有進行高水平的稅收籌劃才能夠對企業的經營活動進行科學安排，提高企業在經濟市場當中的競爭能力。基于此，本文主要分析國有企業的稅收籌劃價值，探討有效策略分析總體思路，應用會計政策來進行合理的稅收籌劃。
關鍵詞：國有企業；稅收籌劃；會計策略
國有企業在經濟政策方面有顯著的優勢，因而要進行科學的稅收籌劃，合理地調集資金，做好經營分配，并在法律法規允許的范圍之內盡可能降低納稅額度。國有企業要充分應用國家給出的經濟發展政策，利用合法的避稅手段來實現科學的納稅籌劃，只有適應政策環境的改變，充分利用自身的發展優勢，才能夠做好科學的稅收籌劃總體思路。
一、國有企業稅收籌劃價值
國有企業是我國經濟發展的支柱，符合我國的可持續經營戰略，在減少稅基的基礎之上，通過有效的籌劃方式可以充分籌劃扣除項目，不論是哪一個稅種都可以通過有效的籌劃方式達到減稅的效果。國有企業在充分計列項目之后，通過進項稅額與銷項稅額的比對，確保增值稅專用發票可以獲得綠色營收政策，從而減免稅費。企業的稅收管理人員對相關規則盡可能熟悉，就可以滿足最大化需求在原有抵扣的基礎之上，多計稅額。國有企業還可以適用低稅率的籌劃，滿足國家的相應發展需求，應用綠色發展的體系，調整比例稅、定額稅、超額累進稅，享受國家的綠色稅收優惠，從而提高優惠稅率。國有企業進行科學的稅收籌劃還可以保障提高盈利水平，在每月收入相對不變的情況之下為員工謀求福利，從而做到科學的稅收規劃。國有企業通過延期籌劃的方式，晚納稅、少納稅，也可以達到流動資金增加的效果，延期籌劃也可以利用國家的綠色發展政策，符合相應的延期申報條件，從而在要求的時間內增強流轉稅的計費空間，滿足分月或分季繳納的相應要求，為企業的發展創造良好的資金空間。
二、國有企業稅收籌劃策略
1．充分利用會計政策進行稅收籌劃
首先，國有企業在利用會計政策進行稅收籌劃的過程當中，要應用新能源產品進行存貨計價，在實行比率稅制的環境之下，盡可能考慮新能源的市場競爭環境對于企業長期發展的影響，尤其是企業的能源供應水平，物價持續上漲水平考慮先進計價方法，盡可能降低末期存貨對于企業稅收造成的負面影響，使得相對稅額基數可以有效降低，達到國家給出的綠色新能源產品稅收管理方法要求。在物價持續下降的基礎之上采取上漲控制的方法，例如材料選擇后進先出，從而提高企業的流動水平。國有企業本質上屬于技術導向型企業，產品的更新換代比較快，因而采取這種材料管理控制的方法可以提高企業的利潤，利用國家的稅收減免政策獲得更多的免稅額。其次，國有企業要選擇合理的費用羅列方式，在發生實際費用的情況之下，盡可能利用國家給出的綠色新能源減免稅收政策，進行費用足額獵取，例如新能源產品的折舊費用、新能源產品的市場推廣費用、新能源產品的基礎建設。同時在員工管理的過程當中，也要根據國家對于國有企業給出的相應福利來進行有效設計，例如在福利費、教育附加費以及工會經費管理方面進行針對性的思考，不僅可以提高稅收籌劃的有效性，還可以進行科學設計。對于一些產品折舊造成的損失和費用可以采取提前進入的方式，新能源產品的維修周期比較短，更換比較頻繁，這種大修費用就可以計入企業的管理當中，從而獲得更多的免收稅額。最后，在稅收籌劃方面還要對新能源產品的上市時間和銷售收入進行科學的對比以及靈活的調整，避免銷售收入的階段性特征，影響企業實際的利潤收成造成企業多繳稅的現象，同時還要根據市場競爭對手的競品時間，采取科學的結算方式來計算新產品上市所帶來的相關稅費品種。在新產品上市之后，企業要確認銷售的時間，根據《增值稅暫行條例》，采用現銷方式來對企業的產品銷售收入進行多次確認。企業也可以通過委托管理等方式，對于已經發出的新能源產品進行銷售收入的確認，或者采取合同收款日期當天確認的方法，也可以提高延期稅額。
2．利用國家的新能源政策優惠進行稅收籌劃
第一，為了促進經濟的可持續發展，國家給予國有企業多項稅收減免政策，例如產品開發方面的稅收優惠、產品流通與產品投入市場競爭當中的營銷稅收減免政策等，這些稅收政策各地區的差別較大，企業可以通過分公司設立的方式，在稅收減免力度大的地區投資辦廠，同時也要關注這些優惠政策的時效性，避免執行期限超過而造成企業的稅收減免政策無法享受。例如2017年國家為鼓勵新能源產品的發展，規定自2017年1月1日起至2017年12月底，對增值稅一般納稅人銷售及其產品的新能源汽車，按照15％的稅率征收增值稅，對超過實際負擔的部分采用3％的稅率進行退稅政策，但是這項規定只執行到2017年12月底，因而企業要注意好時間問題，從而提高政策利用的有效性。避免忽略時間進行盲目的稅收籌劃而增加稅收籌劃的風險。第二，在稅收籌劃的過程當中，盡可能利用新能源產品的稅收優惠政策，還要考慮到區域性方向性和成本的問題。國家的很多稅收優惠政策并不是適應多個地區，國有企業要關注國家宏觀調控政策出臺的經濟目的，關注稅收優惠政策的集中地點。同時把握住新能源優惠政策的一些稅收方向性，關注不同地區之間的差距，選擇企業新的投資辦廠方向，抓住這些稅收優惠的政策，盡可能達到有效稅收籌劃的目的。從成本角度和長期規劃的角度出發，結合國有企業自身的實際情況，科學制定稅收籌劃方案，選擇科學的稅收優惠政策組合納稅方法，對于企業的納稅資金成本進行全面改造，充分利用獲得的稅收優惠利益，進行認真科學的計算。
3．強化新能源戰略決策，進行稅收籌劃
國有企業要關注市場戰略布局，尤其是在投資決策的過程當中，通過組織形式投資地區投資行業以及具體的投資方式選擇來強化稅收籌劃效果。一方面，在投資地區選擇當中要根據目前的企業市場占有地位、市場經營方式選擇稅收負擔不重的投資。關注新能源的地區發展不平衡現象，尤其是針對我國東部、中部和西部地區的稅收政策，進行不同的地區組合化投資，還要關注一些城市內部對于新興地區的稅收減免政策。一般來說，經濟技術開發區、高新技術產業開發區對于新能源的稅收優惠政策力度就比較大，執行強度也比較大。國有企業還可以在一些沿海開放城市或者是西部地區稅收政策比較優惠的地區推廣這種新能源發展戰略，充分考慮到不同城市不同地區的政策傾斜性質，從而獲得比較稅收優勢。另一方面，新能源發展企業在布局行業時也要選擇這種稅收優惠傾斜方法精心地進行稅收籌劃。例如高新技術產業區內布局國有企業通常可以按照15％的稅收征收所得稅，新辦的高新技術產業一般免征稅為2年，新能源汽車免征稅為3年，按照這種投資方法，新能源汽車可以延伸自己的產業鏈條，利用這種產業鏈上下打通的方式獲得更多的稅收減免政策，投資方式選擇方面也要關注所得稅、財產稅和行為稅以及股票稅收等，選擇組合化發展方式，盡可能利用國庫券利息收入進行扣稅，促進企業稅收籌劃效果提升。
4．拓展融資方式進行稅收籌劃
融資方式不同，也會對國有企業稅收籌劃的效果產生多方面的影響，從目前的經濟行為來看，融資是國有企業拓展經營規模、提高市場競爭能力的前提和基礎，在多種市場競爭的方向影響之下，企業可以拓展自己的融資渠道。第一，通過自有資金的方式來進行內部的集資，例如員工內部籌資，建設專項發展基金，對于企業的稅收影響較大，但是也不能單純從經濟的角度來進行考慮，企業也要全面分析目前的發展問題。第二，相對于自我資金積累來說，通過金融機構采取間接融資方式借款或者是企業之間相互拆借的方式，都更有利于稅收籌劃，在一定的規定時間范圍之內，可以通過費用的扣除來列入到企業的利潤行列，從而降低企業應支付稅款。第三，在融資的過程當中還要考慮到不同地區在稅收扣除方面存在的限制，綜合進行生產經營的規劃，對不同的融資組合方式進行全面比較，建立起良好的稅收籌劃意識，避免單純考慮企業的資金困難，而不考慮稅收造成的財政負擔。在分析效益的前提之下，進行科學的稅收籌劃決策。
5．優化財務決策進行稅收籌劃
一是國有企業可以采取固定資產折舊的方法來進行稅收籌劃。固定資產主要是國有企業產品成本的有效組成部分，按照目前的稅收籌劃方式可以采取直線法、工作量法、加速折舊法，對于國有企業產品使用期限內的差異額進行累計計算。二是國有企業可以采取費用分攤方法來進行稅收籌劃。充分考慮目前的產品生產管理費用，員工的福利費用進行不規則分攤或者是平均分攤，從而避免企業的實際經營利潤受到影響，減少企業的經營負擔。三是國有企業可以采取人民幣折合率選擇等方式，尤其是在跨境貿易的過程當中，通過外匯按市場匯率進行折算成人民幣，從而減少企業的稅收負擔。但是也要考慮到政策問題，保障這種折合率在一年之內不發生變更。四是國有企業可以采取優化會計核算的方式來獲得稅收收益。盡可能降低合并征稅項目，從銷項稅額當中進行有效的抵扣，對購進貨物和銷售產品進行全面的分析，將原本的稅率進行科學設計。
三、結語
綜上所述，不同的稅收籌劃方式對于企業的稅收負擔有多方面的影響，國有企業適應國家的綠色產品發展方向，可以應用國家的相關稅收政策進行全面的科學規劃。從本文分析可知，國有企業要做好財務決策，關注行業選擇，利用稅收優惠政策和會計管理政策進行科學的稅收設計。
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作者：張娜 單位：（申能新能源（內蒙古）有限公司