中小企業稅收籌劃問題分析

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【摘要】中小企業是我國市場經濟的重要組成部分，是市場經濟發展的重要支撐，中小企業之所以能夠快速發展，輕裝上陣，就在于我國政府在中小企業的發展中給予了豐厚的稅收優惠政策。但中小企業發展機制不健全，稅收籌劃方面存在著諸多問題，限制和影響了中小企業的快速發展。本文將重點分析中小企業稅收籌劃中的相關問題，并給出相應的解決對策。

【關鍵詞】中小企業;稅收籌劃;問題;對策

政府部門對于中小企業的稅收政策是非常優惠的，其目的在于推動中小企業的快速發展，釋放經濟活力，減少中小企業的稅收壓力，全面激發市場。特別是“營改增”實施后，提升了中小企業的納稅門檻，極大地減輕了中小企業的財稅負擔。同時，中小企業通過科學的稅收籌劃，利用稅收法規所規定的稅收優惠或選擇機會，來籌劃和規劃自身的經營等內容，從而實現稅款的有效節約，提升中小企業的發展活力。

一、中小企業稅收籌劃中的問題分析

稅收籌劃是中小企業減輕自身財稅負擔的主要途徑，在“營改增”背景下，雖然中小企業的發展阻力逐步漸弱，中小企業的稅收門檻逐步提高，但中小企業通過科學的稅收籌劃，在遵守稅收法規和其他相關法規的基礎上，來實現合理避稅，減少稅收壓力。但中小企業在稅收籌劃中，自身存在著比較嚴重的問題。首先，中小企業在稅收籌劃的過程中，將稅收籌劃完全等同于企業自身的事情，認為企業結合自身的實際情況，只要不違背稅收法規，只要不違背法律規章制度，就萬事大吉。這種稅收籌劃顯然是不科學的，更是錯誤的。其次，中小企業在稅收籌劃的過程中，自認為稅收籌劃的目的在于避免繁重的稅務，基于這種錯誤的認知，不少中小企業主在稅收籌劃的過程中，往往無所不用其極，通過刻意避稅，甚至偷稅漏稅等方式來進行所謂的稅收籌劃。最后，不少中小企業所有者由于自身的財稅知識比較薄弱，在稅收籌劃的過程中，將稅收籌劃的主要工作交給了企業的財務人員，或者他們認為企業的稅收籌劃應該是財務人員自身的事情，與企業的大政方針，或者企業的整體經營方向無關。同時在企業財稅人員進行稅收籌劃的過程中，他們也缺乏條件支持與其他相關方面的支持。中小企業在稅收籌劃中的這些問題，既不利于中小企業的快速發展，同時也不利于中小企業通過合理的稅收籌劃來實現稅收負擔的減輕，不當的避稅方式甚至會導致中小企業走向違法犯罪的深淵。

二、中小企業稅收籌劃的建議與對策分析

稅收籌劃是中小企業在遵守法律法規，遵守稅法法規等基礎上，進行了科學的合理的避稅方式。在實踐的稅收籌劃中，中小企業需要通過轉變經營思路，優化企業管理等諸多方面來實施與布局。當前不少中小企業對于稅收籌劃并沒有準確的認知，不少中小企業甚至采用違法犯罪的手段來進行非法避稅，這顯然不利于中小企業的快速發展。特別是在“營改增”背景下，中小企業更需要做好全方位的稅收籌劃，以推動中小企業的快速穩健發展。

（一）結合稅收政策精準實現稅收人的身份籌劃

在中小企業的快速發展中，稅收籌劃是非常必要的手段，但稅收籌劃需要充分結合國家的相關稅收政策，在全面分析稅收政策的基礎上進行精準性的稅收籌劃。在“營改增”的背景下，企業的納稅人身份是非常重要的稅收籌劃手段，企業結合自身的發展情況以及稅收方面的相關政策，不斷進行納稅人身份的篩選和定位，以實現科學化的納稅人身份籌劃。“營改增”的條件下，中小企業在納稅的過程中，需要特別分析其增值稅率，在分析增值稅率的基礎上，進行準確地計算與衡量。特別是分析增值稅率與無差異平衡點之間的關系，這是身份籌劃的必要前提。這主要是因為在“營改增”背景下，不同身份的中小企業納稅人，在實際繳納稅款的過程中，其優惠程度或者說是其抵扣比率不同。通過分析增值稅率與無差異平衡點之間的關系，如果前者低于后者，那么在稅收籌劃的過程中，中小企業應該選用一般納稅人的身份。相反，如果前者高于后者，那么在稅收籌劃的過程中，中小企業的納稅人身份則可以選擇為小規模納稅人。

（二）中小企業在采購業務方面的稅收籌劃

采購環節是中小企業經營與發展的關鍵環節，在采購環節中，選擇優質的供貨商，或者運用科學的供貨商制度，能夠為中小企業的發展帶來巨大的推動力。比如采購優質但價格相對低廉的產品，能夠使得企業獲得更多的經濟收益。在“營改增”背景下，中小企業在采購環節的稅收籌劃，同樣是其稅收籌劃中的關鍵一環，當然這主要與中小企業不同的納稅身份有關。對于大部分中小企業而言，如果在實際納稅的過程中，選擇的是小規模納稅人，那么由于這種類型的稅收計算方式是相對比較簡單的，中小企業如果想要獲得更多的經濟收益，有效地減輕自身的稅務負擔，可以在選擇優質產品的同時，保障其產品價格是同類產品中相對較低的。這樣在后期的稅收計算中，中小企業可以獲得較大的稅收優惠。但如果中小企業的納稅人身份是一般納稅人，那么在中小企業在采購環節中，不僅要篩選質量優良，但價格相對較低的產品，更要注重產品的供貨方自身的納稅人身份，一般來講，供貨商的納稅人身份應該同樣為一般納稅人，這樣可以抵扣進項稅額。

（三）中小企業在銷售業務方面的籌劃

銷售業務是中小企業獲得經濟效益的主要途徑，在稅收籌劃的過程中，中小企業同樣需要做好這方面的稅收籌劃，通過科學的稅收籌劃來實現稅負的減輕。比如對于一些擁有外包業務的中小企業而言，為了減少不必要的稅收負擔，可以將這些業務分包或者外包給具有相關資質的同行，這樣可以幫助中小企業全面享受“營改增”帶來的巨大稅收優惠。同時，在中小企業資金使用的過程中，不少中小企業因相關款項的數額較小，所以在實際的貨款支付中，往往采用全額付清的方式，這種方式不利于企業進行科學的稅收籌劃，也難以提升資金的使用價值。中小企業可以采用更加靈活、更加便捷的分期、賒賬、沖抵等多重方式，通過這些貨款支付的方式，可以有效幫助中小企業減少因貨款支付而產生的高額的稅收負擔。同時，通過其他的付款方式，還能夠幫助中小企業有效地利用資金，從而實現資金的合理周轉。當然，更主要的稅收籌劃方式，還在于中小企業需要結合“營改增”的稅收調節方式，來進行經營方向或者經營方式的調整。在“營改增”的背景下，企業通過調整經營方向來進行稅收籌劃，不僅可以采用擴大經營的方式，還可以采用轉型的方式，總之要結合稅收政策，進行經營方式的調整與轉變。

（四）中小企業稅收政策運用及申報中的籌劃

“營改增”的納稅方式在很大程度上減輕了中小企業的財稅負擔，有效地釋放了中小企業的發展活力，使得中小企業的發展得以快速。在“營改增”推行的過程中，國家稅收部門為了確保這一優惠政策取得完善的效果與質量，同時輔助推行了一些新的優惠政策。作為中小企業在稅收籌劃的過程中，需要隨時分析與結合國家的稅收政策以及稅收杠桿，將稅收杠桿運用到企業的發展及經營等全過程中。此外，在中小企業稅收申報的過程中，同樣需要進行相應的稅收籌劃。在申報前，或者說在中小企業選擇何種申報方式前，必須結合中小企業的實際情況，全面計算與衡量不同的申報方式產生的減稅差異，再根據稅款大小做出有利于企業的選擇。

三、總結

稅收籌劃是中小企業在經營與發展中，在遵守法律法規的前提下，利用稅收政策進行了合理避稅的一種方式，稅收籌劃貫通于中小企業經營、管理、申報等諸多方面，中小企業必須充分結合“營改增”的稅收優惠政策，運用科學全面的稅收籌劃方式。

參考文獻

[1]趙潔.淺談中小企業稅收籌劃存在的問題及措施[J].西部財會,2015年03期.

[2]張偉坤.淺議稅收籌劃在現代企業財務管理中的應用[J].現代經濟信息，2010年17期.

作者:朱麗 單位:四川和豐物資貿易有限公司