企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及措施

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摘要：稅法制度不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是加強(qiáng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的重要手段。一直以來(lái)，我國(guó)都是采取營(yíng)業(yè)稅與增值稅為主體的兩稅制，但是全球經(jīng)濟(jì)一體化速度的加快，推進(jìn)稅制與國(guó)際水平的相互接軌。隨著營(yíng)改增的全面推行，并順利進(jìn)入常態(tài)化階段，在這種情況下，加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控就成了企業(yè)決策者需要重點(diǎn)考慮的問題。文章將從營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響和意義出發(fā)，對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型進(jìn)行深入分析，并就如何加強(qiáng)企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

一、新形勢(shì)下營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及意義

在推行營(yíng)改增前，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的影響主要是現(xiàn)行納稅籌劃思路與方法的影響，在進(jìn)行營(yíng)改增稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，主要關(guān)注如何保證企業(yè)合法權(quán)益不受到影響，在營(yíng)改增過渡期間內(nèi)使企業(yè)保持穩(wěn)定健康發(fā)展。隨著營(yíng)改增全面推行以后，營(yíng)改增進(jìn)入常態(tài)實(shí)施階段，讓企業(yè)盡快適應(yīng)營(yíng)改增對(duì)于舊有財(cái)稅管理體制改革，讓企業(yè)順利進(jìn)行過渡時(shí)期的管理調(diào)整。在新形勢(shì)下，要想盡快適應(yīng)營(yíng)改增政策，就要做出更多的管理應(yīng)對(duì)與調(diào)整，并不僅僅是維持企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展水平和收益，而應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，利用營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的引導(dǎo)，促進(jìn)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級(jí)，充分發(fā)揮營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的重要影響，促進(jìn)企業(yè)效率提升，這也是推行營(yíng)改增的初衷。現(xiàn)如今，營(yíng)改增正逐步進(jìn)入常態(tài)化，企業(yè)要加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，就要為企業(yè)提供有效幫助，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。在新目標(biāo)的基礎(chǔ)上，全面分析和總結(jié)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方向與辦法。

二、新形勢(shì)下企業(yè)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著營(yíng)改增實(shí)施全面進(jìn)入常態(tài)化運(yùn)作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)，摒棄維持企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的觀念，而逐漸轉(zhuǎn)變到推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中來(lái)。正是在這種認(rèn)識(shí)之下，就要求我們能夠全面認(rèn)識(shí)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)增值稅主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是納稅資格風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于開具增值稅專用發(fā)票的工作人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)取得專用發(fā)票開具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專用發(fā)票的開具資格，這樣一來(lái)，企業(yè)也就享受不到增值稅專用發(fā)票管理的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。所以，對(duì)企業(yè)而言，納稅資格風(fēng)險(xiǎn)是其發(fā)展過程中面臨的重要關(guān)卡，也是開展稅務(wù)籌劃工作的重要基礎(chǔ)。二是稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)行營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅是稅費(fèi)計(jì)算過程中的計(jì)算基礎(chǔ)，不少企業(yè)在進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算時(shí)，并未開展較多研究。隨著營(yíng)改增正式進(jìn)入常態(tài)化實(shí)施階段，各稅率的混合應(yīng)用也就成了一種新的趨勢(shì)。對(duì)同一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用的稅率不同，在計(jì)算時(shí)就會(huì)獲得不同的稅費(fèi)計(jì)算結(jié)果。所以，加強(qiáng)稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生直接影響。三是在增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存時(shí)期，因營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃與商品交易時(shí)并未認(rèn)真考慮與確認(rèn)。但在推行營(yíng)改增后，因增值稅需要考慮價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的問題，企業(yè)倘若沒有對(duì)增值稅進(jìn)行區(qū)別和確認(rèn)，就會(huì)影響其交易收益。如果交易數(shù)額較大，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈虧變化，因此，如果對(duì)稅費(fèi)計(jì)入與否判斷不準(zhǔn)確，也會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。不管是營(yíng)改增實(shí)行期間，還是營(yíng)改增全面推行開來(lái)，企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由增值稅專用發(fā)票管理問題引起的，但是在營(yíng)改增過渡時(shí)期，盲目索取增值稅專用發(fā)票，又會(huì)造成成本的忽視，大多數(shù)企業(yè)都面臨這一問題。另外，虛開增值稅專用發(fā)票也會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，這就需要不斷加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，防止企業(yè)受到嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還有可能進(jìn)入法律誤區(qū)。

三、新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)不斷變化，企業(yè)加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，是為了維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，盡可能地享受到更多的稅收政策優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。在稅務(wù)籌劃作用之下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，促進(jìn)企業(yè)積極發(fā)展。為此，我們需要從風(fēng)險(xiǎn)入手，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施：

(一)及時(shí)轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)管理

管理意識(shí)對(duì)于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響，管理者應(yīng)當(dāng)加快思想與態(tài)度轉(zhuǎn)變，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成的影響與推動(dòng)力作用。同時(shí)，還要從自身實(shí)際出發(fā)，強(qiáng)化增值稅稅務(wù)管理與籌劃，系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)和國(guó)家政策，以實(shí)現(xiàn)全局統(tǒng)籌安排。

(二)構(gòu)建增值稅稅務(wù)科學(xué)管控體系

對(duì)現(xiàn)階段的企業(yè)來(lái)說(shuō)，存在諸多增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，僅靠加強(qiáng)制度建設(shè)根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)控與管理。所以，有必要構(gòu)建增值稅稅務(wù)管控體系建設(shè)，而對(duì)于成熟的增值稅稅務(wù)管控體系而言，就要不斷加強(qiáng)合作方管理與企業(yè)管理。

1、合作方管理

為了有效加強(qiáng)合作方管理，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有合作企業(yè)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析和判斷，看其能否開具出增值稅專用發(fā)票，判斷還有沒有繼續(xù)合作的價(jià)值。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營(yíng)業(yè)稅納稅主體向增值稅納稅主體轉(zhuǎn)型的情況，這樣就能做好合作過程中的稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)洽談目的性，提升企業(yè)自身權(quán)益。為加強(qiáng)合作方管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的合作方數(shù)據(jù)資料庫(kù)，比如說(shuō)，納稅人主體資格、歷史經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況等，還要加強(qiáng)合作方數(shù)據(jù)更新，以便有效確認(rèn)合作方資格，為企業(yè)更好地尋求合作方提供有效參考。

2、企業(yè)方管理

第一，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化合同管理，對(duì)合作方納稅人性質(zhì)和資格進(jìn)行深入考察，確認(rèn)合同中報(bào)稅價(jià)格與合同總價(jià)，以免影響到企業(yè)預(yù)期收益。第二，強(qiáng)化企業(yè)計(jì)稅管理。稅費(fèi)計(jì)算是計(jì)稅管理的內(nèi)容，比如說(shuō)，對(duì)那些存在多種稅率的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)不同稅率項(xiàng)目情況，比如說(shuō)，如果是勞務(wù)、服務(wù)以及無(wú)形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，按照營(yíng)改增后稅法規(guī)定，一旦不能加強(qiáng)核算，就會(huì)根據(jù)高稅率項(xiàng)目進(jìn)行征稅計(jì)算，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)確認(rèn)與準(zhǔn)確計(jì)算，以免使企業(yè)承擔(dān)負(fù)稅壓力，進(jìn)而對(duì)納稅籌劃管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。第三，對(duì)增值稅專用發(fā)票管理中的問題，對(duì)資金流、物流、票流進(jìn)行規(guī)范管理核實(shí)收款額、銷售額以及發(fā)票額的一致性，盡量避免出現(xiàn)三者內(nèi)容不一致，做到“三流一致”。“三流一致”無(wú)法防范增值稅專用發(fā)票的虛開，提高納稅籌劃的規(guī)范性，以實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。除此之外，還要對(duì)增值稅發(fā)票索取工作給予足夠重視，既要考慮發(fā)票索取，也要分析企業(yè)成本控制和預(yù)算管理需求，而不是一味索取發(fā)票以免引起其他成本增高。

(三)強(qiáng)化問責(zé)與績(jī)效管理

對(duì)財(cái)會(huì)管理人員與稅務(wù)籌劃人員加強(qiáng)問責(zé)，促進(jìn)員工工作積極性提升，讓其加強(qiáng)自律，與此同時(shí)，做好績(jī)效考評(píng)管理工作，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，加大對(duì)客戶滿意度以及員工成長(zhǎng)率的考核，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在營(yíng)改增常態(tài)化實(shí)施階段，為了更好地適應(yīng)并運(yùn)用增值稅，企業(yè)需要不斷加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，而在此之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同選擇相應(yīng)的防控措施，如及時(shí)轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)管理、構(gòu)建增值稅稅務(wù)科學(xué)管控體系、強(qiáng)化問責(zé)與績(jī)效管理等，降低增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]龔昌瑾.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與分析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2017(15):100-101.

作者：張麗瓊 單位：華能龍開口水電有限公司