國企內部控制稅務風險淺談

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摘要：在企業的經濟活動中，由于企業的趨利性和經濟環境的復雜性，導致企業的稅務風險與日俱增。而伴隨我國對外開放程度的不斷加深，我國國有企業面臨的稅務風險也在不斷增大。因此基于內部控制角度加強稅務風險管理，對提高我國國企稅務內部控制水平，防范稅務風險發揮著重要作用。

關鍵詞：國有企業；稅務風險；內部控制

一、加強稅務風險內部控制的重要性

稅務風險指的是企業的涉稅項目有可能違背某些稅法相關規定，從而給企業經濟活動帶來經濟損失。而內部控制則指企業為充分提高經濟效益、優化資源配置而實施的一系列內部控制制度、方法和程序。兩者進行有機結合就是將稅務風險納入到企業的風險管理體系中，建立企業稅務風險內控體系。加強企業的稅務風險內控對我國國有企業的發展起著十分重要的作用。第，有助于國企防范稅務風險。稅務風險的直接表現是企業多繳稅款會損壞企業經濟利益，或者少繳納稅款會違背相關稅務法律法規規定。加強稅務風險內控，可以有效地對稅務風險進行甄別和評估，從而有針對性地采取一系列避險措施，為稅務風險管理提供切實可行的管理流程和控制方法。同時健全的稅務風險內控體系可以保證國企的風險管理成本效益，讓國企的風險控制關注力集中于對企業影響較大的稅務方面，而對于影響教小的稅務則不進行過多關注，從而控制風險管理的成本支出。第二，有助于加強國企的內部管理。內部控制是加強企業管理的有效措施，稅務風險則是企業風險管理中的重要環節，將兩者結合起來，建立健全國企的稅務風險內控體系，可以為企業的稅務管理提供良好的內部環境，促使國企在內部治理結構、制度建設和人員分工上進行合理優化，讓稅務部門參與到企業財務管理、戰略規劃等重大決策中，提高稅務管理的質量和效率，增強稅務政策的影響力，提高各個部門的稅務風險控制意識。同時稅務風險內控可以保障國企內部的信息暢通，尤其是涉及企業日常經營的涉稅項目的政策、流程和規范，各個部門在內控體系下會加強溝通和配合，建立完善的信息交流渠道。

二、國企加強稅務風險內控的有效措施

國有企業是我國國民經濟中至關重要的組成部分，直接關系到我國經濟的興衰成敗，因此國企的稅務內控體系建設直接關系到我國經濟未來發展的命脈。

（一）健全國企稅務風險內控體系

國有企業應當根據相互分離和制衡的原則健全內控體系，使之達到權責明確、制衡得當、協調運作，滿足企業不用發展階段的需求。首先，健全現代企業的內部控制系統，形成企業董事會、監事會和經理層等從上而下的治理結構，保證企業正常管理的高效運轉，從而健全相互制衡的監督管理體系。其次，建立企業風險管理機構，通過專業的評估對企業可能面臨的各種風險進行預警，其中包括稅務風險和經營風險等，并制定書面的稅務管理條例和管理策略，保證企業科學長效的稅務管理制度，并明確詳細的稅務籌劃策略。最后，明確崗位職責和分工機制。在稅務管理方面堅持分工協作的原則，明確各個組織體系下的崗位職責，確保稅務管理的相關崗位相互制約、相互監督，嚴格按照稅務管理的工作流程執行工作。

（二）完善管理制度，加強稅務自查和內部審計

我國國有企業應當把稅務內部控制納入到企業的管理體系下，健全稅務內控相關制度，對企業的管理人員起到監督和約束作用，同時優化財務工作相關的機構設置和人員配備，明確財務管理崗位權責。在健全的管理制度基礎上，企業規定財務行為，協調處理企業內部各個部門的具體財務行為。首先，建立完善的管理制度，為企業的稅務風險內控提供制度上的保障，規范企業的經營行為。其次，將稅務風險防范機制納入到企業內部管理制度中，讓企業從上到下都建立風險防范意識，加強崗位責任感，建立一套行之有效的風險評估和管理制度，讓企業每個人都參與到風險防范工作中。最后，在管理方面，要在企業內部堅持權力制衡的原則，減少崗位職責泛濫、會計資料偽造等現象。

（三）加強企業內部和外部監督

首先，企業稅務管理部門、稅務內控部門、審計部門和風險防控部門形成內部合作，加強內部檢查，定期依照相關稅務管理和風險防范制度對納稅業務人員進行崗位考核，促使審計稅務人員不斷提高職業素質，提升工作效率，不斷了解相關稅務法律法規，掌握國家稅務政策，加強包括審計、會計和稅法等理論知識的學習，同時提高對計算機網絡等現代信息技術的掌握能力，加強網絡技術、工程技術和企業管理等相關知識的培訓，提高稅務人員的業務能力和執法水平。其次，企業的內控機構可以和外控機構進行合作，如，企業稅務管理機構和政府稅務部門加強聯系溝通，利用政府稅務部門的檢查機會不斷約束自身行為，修補工作中的漏洞，完善納稅管理制度。總之，稅務風險內部控制是我國國企管理改革中的重要組成部分，也是完善我國國企內部控制體系的重要環節。加強國企的稅務風險內控管理能有效提高企業稅務風險管理視屏，促使企業有效防范和減少稅務風險，為企業的經營活動提供良好的納稅環境，從而減少企業違法違紀，維護企業公共形象，保證企業健康長遠發展。

參考文獻

［1］湯燕怡.探究如何加強國有企業稅務內部控制［J］.現代商業,2013（6）.

［2］宮希君.內部控制視角下企業稅務風險管理思考［J］.中國集體經濟,2017（13）.

［3］李磊,李艷芝.基于內部控制視角的企業稅務風險管理研究［J］.經濟研究參考,2015（41）.

作者：郭穎潔 單位：中國石油化工股份有限公司中原油田普光分公司