民營企業稅務風險及防范措施

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一、引言

企業稅務風險的產生與企業的不斷發展有著密切的聯系，目前，我國大部分企業內部設置的稅務管理活動更加科學化、專業化、顯著化，這些將對相關的稅務管理部門管理水平的提升產生直接的推動作用。改革開放三十多年來，企業的經濟活動更加頻繁，這也對企業的稅務管理活動提出了更高的要求。民營企業在我國國民經濟發展中的作用不容忽視，民營企業的稅務風險更是其稅務管理工作中不能回避的主要問題。因此，民營企業的稅務風險管理也就成為其稅務管理中的主要問題。但是目前縱觀我國民營企業的發展狀況，其稅務風險極為明顯，例如：稅收負擔的加重、企業內部稅務風險管理的危機意識不強、大部分民營企業采取的是粗放式的管理模式、并未對企業的稅務風險問題予以足夠的重視，這些問題的存在使得企業的涉稅風險不斷發生，嚴重影響了民營企業的正常生產經營與發展。

二、民營企業的稅務風險現狀分析

A公司是一家私營有限責任公司和一般納稅人，在申報的2014年所得稅清算匯繳中，該年度應納稅所得額為52000元，應交所得稅12500元，稅務機關進行稅務檢查時,發現A公司2014年以現金收取貨款存入老板私人賬戶,隱瞞收入30000元,應補增值稅5100元,應調增應納稅所得額30000元，補繳所得稅7500元，并加收滯納金和罰款，同時，稅務機關檢查中發現A公司2013年應納稅所得額虧損10萬元，2014年的所得稅清算匯繳申報中沒有彌補以前年度虧損。A公司的稅收狀況直接地反映了民營企業的稅務風險：一方面企業的經營行為和納稅行為在主動或被動中，應納稅而未納稅、少納稅，面臨補稅、加收滯納金、罰款甚至觸及刑法等風險，另一方面企業對稅法及相關規定知之甚少，經營行為和納稅行為適用稅法不準確，多繳納了稅款，增加了不必要的開支，影響公司的發展。

1.民營企業稅務風險意識弱，存在偏差。

企業以經營利益最大化為目標無可厚非，民營企業的企業主和管理者雖然非常清楚偷稅漏稅的嚴重后果，但是，他們在利益面前容易失去了理智，心存僥幸，將本企業稅務管理工作的重點放在了如何偷稅漏稅少交稅，特別是在應付稅務機關的檢查上更是精心策劃、嚴密組織，更有甚者不惜拉相關稅務部門的工作人員下水，對其行賄。這種認識上的偏差使得一部分民營企業的稅收管理目標極為明確：少交稅甚至不交稅。有的民營企業為了偷逃稅款，甚至唆使財務人員做兩套賬、陰陽賬。這些方式雖然使一些民營企業少繳了稅款，得到了暫時的實惠，但是由于稅法中要求對偷逃稅款的追征期是無限延伸的，一旦被查出偷逃稅款的事件，那么企業將要補繳稅款、罰款、滯納金等，同時還要受到我國刑法的處罰，這些都為企業的發展埋下了巨大的隱患。

2.民營企業缺乏完善的內部控制制度。

對于大部分民營企業而言均屬于中小型企業，這些企業的發展基礎較為薄弱，在建立企業內部控制制度時往往存在一定的片面性，經常是顧此失彼、錯誤頻出。有的民營企業并未站在企業長遠的發展高度，僅僅將企業遇到的問題作為內部制度建立的基礎，缺乏系統化、制度化的控制稅務風險機制，應對稅務風險的方式基本上是被動的、應急的和臨時的，常常出現臨時抱佛腳和亡羊補牢的局面。

3.稅務風險管理的資源和力量薄弱。

隨著部分民營企業生產規模的擴大，企業的管理層、決策層逐漸意識到稅務風險防范的重要性，但是，對于原本就規模較小、資金相對短缺的大部分民營企業而言，并不愿意付出相應的成本，用于建設稅務風險管理團隊以及引進專業的財務及稅收咨詢機構參與管理。同時，往往由于大量的具有較高素質的人才紛紛涌向大型企業、國有企業、外資企業，導致很多民營企業的專業人才嚴重流失，在稅務風險管理上顯得心有余而力不足。

4.民營企業的經營年限對稅務風險的影響。

對于民營企業而言，其經營年限不僅與稅務風險防范意識密切相關，更與稅務風險管理水平有著直接的聯系。對于那些經營時間較長的民營企業，特別是在稅收問題上栽過跟頭的民營企業，已經對相關的稅收制度有了一定的了解，因此，遠比那些剛成立的民營企業對稅務風險防范的意識要強很多。

三、民營企業稅務風險防范措施

1.轉變思想，加強民營企業稅務風險防范意識。

在現實生活中很多民營企業由于稅務問題而一蹶不振，有的甚至走向倒閉。民營企業的管理層必須充分意識到稅務風險的危害性，認識到企業負稅是依據國家稅法和企業的自身經營活動來確定的，并不是企業通過做假賬、走公關等途徑就能實現的。另外稅務環境的變化很容易使企業的這種走關系、請客、拉后門所付出的成本更高，存在的風險也更大。因此，民營企業必須從企業的企業主做起認真學習國家相關的稅收法律法規，樹立全新的稅務風險認識，堅決杜絕企業各種違反稅法行為的發生。

2.將稅收籌劃貫徹到企業的各個經營環節。

民營企業必須要進行系統的、科學的、有預見性的稅務籌劃，在進行稅務籌劃時考慮本企業的經營特點，從生產、采購、銷售、財務等環節，充分利用稅收優惠政策，如：高新企業、小微企業的所得稅優惠政策；軟件企業的稅收優惠；解決殘疾人就業的增值稅或營業稅優惠等，制定稅收籌劃方案，將稅收籌劃與各業務部門的考核機制相結合，業務部門在經營過程中發現的稅務問題積極反饋，將稅收籌劃落到實處產生效益，確保民營企業在合理合法的范圍內降低企業的稅收負擔，從而提高企業的競爭力。

3.通過多種途徑提高民營企業的稅務風險管理能力。

在企業內部投入人力物力用于稅務風險管理。配備經驗豐富的專業人員，設置稅務崗位，除履行日常的稅務申報以外，還應指定專人負責企業的涉稅工作，如：審核相關的稅務申報，糾錯補漏；收集適用于本企業的稅收法規和政策，涉及影響企業運營及與企業有重大關系的稅收環境變化，形成專題報告上報公司決策層；協調管控企業運營流程中各環節涉及的稅務風險，確保信息交流暢通，監管到位；在重大決策制定前作稅務風險分析和稅務籌劃，參與企業的重大決策方案的制定。重視企業稅務管理人才與企業的長期可持續發展，不定期通過內部和外部培訓方式，對企業管理人員、稅務人員解讀稅收政策、提升相關專業技能，進一步提高企業的稅收風險管理能力。引進專業咨詢中介機構參與稅務風險管理。受企業規模以及企業稅務人員自身能力限制，稅務風險的預防和控制力，稅務籌劃的執行力都可能受到制約，引進專業咨詢中介機構參與稅務風險管理，公正客觀專業地識別企業的稅務風險，在預防稅務風險，在控制稅務風險和應對稅務風險上提供科學專業的指導和切實可行的解決方案。

四、結語

隨著我國經濟的發展，民營企業的作用越來越明顯，不同于我國國有企業、大型企業，民營企業承擔風險的能力更弱，同時又缺乏稅務風險防范意識。因此，必須提高民營的企業稅務風險管理能力，以合法為前提做好稅收籌劃，使民營企業真正做到理財有道、長治久安。

作者：聶卡 單位：婁底市新興能源科技開發有限公司