企業(yè)稅務風險管理及其成本分析

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一、前言

因為企業(yè)的稅務風險會對企業(yè)產(chǎn)生直接的影響，為此，企業(yè)一定要采用科學有效的措施解決稅務問題。同時，企業(yè)一定要遵循國家有關(guān)的法律法規(guī)繳稅，進而能夠防止稅務風險的出現(xiàn)，最終能夠避免企業(yè)的經(jīng)濟利益受到一定的影響，并能夠確保企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)稅務風險管理中的風險類型

（一）國家稅法和企業(yè)的納稅流程出現(xiàn)沖突

由于納稅環(huán)境所限，企業(yè)在納稅的時候并沒有完全遵循國家有關(guān)的法律法規(guī)，或者是違反了有關(guān)的條例，從而導致了沖突的出現(xiàn)。其中主要體現(xiàn)在企業(yè)少繳稅費以及繳稅不及時等，進而導致企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)，甚至會對企業(yè)的聲譽產(chǎn)生一定的影響，最終并不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）未正確認識納稅有關(guān)的法律法規(guī)

對于一部分企業(yè)而言，納稅人自身專業(yè)素質(zhì)（主要反映在對于稅法的全面認識與運用）嚴重滯后于經(jīng)濟的發(fā)展，不能準確、全面認識國家有關(guān)的法律法規(guī)；中介咨詢機構(gòu)提供了不規(guī)范和不合法意見和建議；同時也沒有充分運用國家的優(yōu)惠政策，進而導致企業(yè)繳稅費不準確的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終導致企業(yè)成本的增加。

（三）企業(yè)沒有重視納稅有關(guān)的工作

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，一部分的企業(yè)已經(jīng)認識到繳稅是企業(yè)成本的一部分。但是依舊有一部分企業(yè)沒有正確理解繳稅成本，缺失內(nèi)部管控制度或者是相關(guān)內(nèi)控制度未能有效實施；同時也沒有把繳稅費用納入到企業(yè)的預算中，這一部分企業(yè)往往會認為只需要繳稅了就不用設立相關(guān)的機構(gòu)管理稅費風險，從而導致企業(yè)繳費被拖延，最終很容易導致稅務風險的出現(xiàn)。

三、企業(yè)稅務風險管理成本的主要內(nèi)容

稅務風險管理成本是在管理稅務風險的時候，會造成的風險稅費以及損失費（罰款、滯納金等），是企業(yè)經(jīng)營活動成本的一個重要內(nèi)容。

（一）預防成本

為了避免稅務風險的出現(xiàn)，企業(yè)通常都會通過事前控制、制定目標、事后管理等手段來規(guī)避風險，而在這一過程中所產(chǎn)生的費用就是預防成本。通過采取有效的措施，能夠及時發(fā)現(xiàn)風險并能夠進行合理的規(guī)避，進而能夠促使稅務風險成本的降低。緊跟著稅務風險管理系統(tǒng)復雜程度的不斷增加，企業(yè)所投入的成本就會提高，相反，企業(yè)投入的成本就會降低。

（二）懲治成本

懲治成本是當企業(yè)稅務風險出現(xiàn)后，為企業(yè)帶來一定的損失，企業(yè)會通過整治、處理等方法來解決風險問題所產(chǎn)生的費用。懲治成本并不是自覺生成的，當企業(yè)在事前做好有效合理的稅務風險管理，所投入的預防成本足夠的時候，就能夠有效的規(guī)避風險，并能夠把風險所造成的損失降到最低。

（三）損失成本

損失成本是指因為企業(yè)風險管理制度不完善并且企業(yè)的風險管理水平不高，而為企業(yè)帶來不同類型的損失。一般而言，損失成本是因為企業(yè)管理不科學，而導致企業(yè)經(jīng)濟效益下降的。同時，損失成本也是因為企業(yè)的稅務繳費預防成本投入不足而產(chǎn)生的。

四、企業(yè)稅務風險管理的實情

當前，企業(yè)稅務風險管理的實情主要是一些企業(yè)并沒有正確認識國家有關(guān)的法律法規(guī)，同時，一部分的企業(yè)也沒有遵循法律法規(guī)辦事，進而導致企業(yè)少繳費以及不能及時繳費的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終導致企業(yè)成本的增加。

（一）企業(yè)稅務管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務風險的重點在于對其進行管理，企業(yè)在管理稅務風險的時候一定要了解稅收管理的原理，從而才能更加合理的使用風險管理戰(zhàn)略。當企業(yè)科學的把風險管理原理應用到企業(yè)中，才能推動企業(yè)穩(wěn)定長期發(fā)展。

（二）風險管理會出現(xiàn)的問題

企業(yè)在管理稅務風險的時候，一定要提前對稅務管理通常會出現(xiàn)的風險問題進行檢查，同時，要正確預測風險問題。企業(yè)要統(tǒng)籌規(guī)劃所會遇到的風險，并要進行合理的分析，財務有效的預防放大，從而才能促使企業(yè)的成本減少，避免企業(yè)損失過于嚴重，最終才能促使企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務管理研究方向

對于企業(yè)而言，稅務風險管理的關(guān)鍵是會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響的稅務風險，同時企業(yè)要以促使企業(yè)經(jīng)濟效益為前提，以促使稅務風險降低為目的。而且，企業(yè)要全面了解國家的稅務政策，有效的應對企業(yè)的稅務風險，并要不斷健全企業(yè)的風險管理體系。

五、企業(yè)稅務風險管理成本分析與決策

在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中，都會存在稅務風險管理，而且，稅務風險管理會涉及到企業(yè)的人力、物力、財力、銷售以及采購等環(huán)節(jié)。企業(yè)要想獲得一定的利潤就要有效的解決稅務風險問題。稅務風險管理一定要在企業(yè)規(guī)避風險的時候，有效的為企業(yè)帶來一定的價值，同時，企業(yè)一定要在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行稅務風險管理，從而能夠促使稅收利益的最大化。

（一）企業(yè)稅務風險管理文化建設

能否做好企業(yè)稅務風險管理工作，核心問題在于企業(yè)稅務風險的管理文化,而這主要來源于企業(yè)治理層和企業(yè)管理層的意識和理念,特別是企業(yè)董事會及下屬各職能委員會和企業(yè)最高管理層對于稅務管理重要性的認識和對稅務風險的容忍度。

（二）建立健全稅務風險管理制度

為有效實施稅務風險管理,企業(yè)須建立符合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、所在行業(yè)、發(fā)展規(guī)劃和管理現(xiàn)狀的稅務風險管理制度,建立專門的稅務管理機構(gòu)/團隊或稅務管理崗位。建立有效的稅務管理崗位責任制,明確每個涉稅崗位的權(quán)利、責任和義務,并確保能夠得到有效執(zhí)行。

（三）健全強化企業(yè)稅務風險評估

健全并不斷完善稅務風險識別和評估的程序和方法。要根據(jù)公司整體目標和職能部門目標,從管理企業(yè)風險和創(chuàng)造企業(yè)價值出發(fā),識別、整理、分析與公司戰(zhàn)略發(fā)展和業(yè)務流程最相關(guān)的關(guān)鍵風險。并就風險本身的固有風險和基于現(xiàn)有內(nèi)控有效性之下的剩余風險進行評估,通過定量和定性分析,把握和預測稅務風險的性質(zhì)、影響程度和發(fā)生幾率。建立稅務分析報告制度，定期對本單位稅務情況進行分析。當稅負出現(xiàn)異常變動時，應及時分析并向公司管理層提交稅務分析報告。大中型企業(yè)可統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對各單位進行稅務稽核，全面評估稅務風險。

（四）完善稅務風險應對機制和方案

在妥善完成對于稅務風險識別、分析評估的基礎(chǔ)上,確定稅務風險控制點,制訂稅務風險應對方案和備選方案,并對稅務風險應對方案實施動態(tài)的跟蹤、監(jiān)控和優(yōu)化。

（五）建立稅務風險管理考核機制

企業(yè)需要建立并完善稅務風險管理績效考核機制,做到稅務風險管理績效考核評價標準設計合理和獎懲明確。同時,根據(jù)稅務風險管理考核情況及時反饋稅務風險管理和內(nèi)部控制的問題,及時調(diào)整稅務風險應對方案和機構(gòu)人員,亦促進各稅務風險管理崗位之間形成主動積極參與溝通的合理環(huán)境。

六、結(jié)語

總而言之，企業(yè)一定要重視稅務風險管理，并要加大對風險管理分析的重視力度。企業(yè)不單單要制定有效的預防對策，同時也要制定事后控制以及監(jiān)督風險的策略，從而才能確保企業(yè)可以在健全的稅務風險管理體系中不斷發(fā)展。

作者：元曉芳 單位：鄭州市軌道交通有限公司