內部控制的企業稅務風險防范途徑

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摘要：市場經濟水平的快速提升，使得諸多企業不得不進一步提升自身的抗風險能力，以在激烈的市場競爭中占據一席之地。企業的稅務管理與企業的經濟效益有著直接關系，只有建立并完善了企業稅務風險的管理系統，才可有效提升企業內部的抗風險能力，進而實現企業的快速發展。本文筆者結合自身工作實踐，就企業稅務風險產生的原因進行了簡要論述，重點探討了企業稅務風險的防范措施，旨在最大化的控制稅務風險，更好的展現出企業自身的市場價值。

關鍵詞：內部控制；企業稅務風險；防范

隨著市場競爭的日趨激烈，企業的不穩定性進一步增加，諸如經營風險、財務風險以及稅務風險等均是企業在日常經營活動中不可避免的。而因為市場經濟的日益復雜化和政府相繼出臺的稅務政策，企業也將會受到稅務風險的影響而增加很大的不確定性。鑒于此，企業就必須要將企業內部管理制度結合起來，在稅務風險的防范上做進一步加強，促進企業防御風險能力的提高，從而在動蕩的市場經濟中占據一席之地。

一、企業稅務風險產生的原因分析

（一）企業的經營行為不規范導致稅務風險

由于諸多稅收政策并未在企業中得到較好的貫徹落實，因而到最后企業不是承擔了不應承擔的稅款，就是錯誤地根據以往的步驟進行操作，錯誤的認為不應該交稅，殊不知其行為已經是漏稅。比如，稅法規定：“不論是折扣或折讓均要開具發票，這樣方可使應稅收入減少。”但一些企業卻做出了與規定相反的制規章條例，且又根據扣減后的金額對稅金予以計算，由此便導致了稅務風險的發生。如地產公司拿地，僅僅只對土地出讓金進行考慮，而將過戶時的契稅、印花稅以及開發過程中每年繳納的土地使用稅忽略掉，這樣便加大了開發成本，讓資金吃緊，進而只能通過推遲納稅等模式來讓資金壓力有所緩解。

（二）納銳經辦人的業務水平不高

如果企業納稅經辦人的業務水平偏低，勢必會增加企業稅務風險的嚴重性。首先，目前我國各大院校和社會培訓機構均在大量培訓會計人才，而這樣的大批量教育所導致的直接后果便是忽略了讓會計人員學習稅務知識，進而使會計人員無法較好的勝任會計工作。其次，自由散漫的工作態度在會計人員中較為普遍，且缺乏較高的職業道德素養，因而各類失誤在納稅環節頻繁發生，致使企業自身的經濟利益受損。比如，企業銷售可給予客戶相應的價格優惠雖是我國稅法所允許的，但卻需要將具體金額開具在同一張發票上，這樣具體交稅額方可與實際收款額相一致。最后，納稅經辦人員沒有深入的學習企業財務會計制度，因而違規操作就大大提高了企業稅務風險。

（三）企業財務行為不科學

站在客觀角度上來說，中國目前的大多數企業在財務管理方面均普遍存在違反稅法條文的情況。企業雖然制定有財務管理制度，但卻缺乏科學性，進而讓諸多企業都需要借助津貼、交通補貼，并假借報銷為名，用發票充數，以達到偷稅漏稅的目的。在這一情況下，企業就需要采取科學的措施，以免發生代扣代繳的現象，將稅務風險的發生率降到最低。（四）不恰當的納稅籌劃行為如果企業想節約稅款，就必須保證納稅籌劃的合理性、科學性，但相應的也會出現一些風險。特別是一些企業稅務管理者對人脈過于相信，進而使得其把企業納稅籌劃作為重點工作來做。再加上一些主觀因素對其的影響，因而企業就會忽略存在的稅務風險，進而造成稅務籌劃出現不科學、不合理的情況，自然也就讓不良結果發生。

二、防范企業稅務風險的具體措施

（一）對信息溝通的有效性進行加強

合理、有效的價值流轉僅為企業維持正常經營的其中一項條件，除此之外，還需具備準確且真實的信息流轉[2]。企業在運作過程中蘊含的信息與數據非常多，而其中的一種就是稅務管理信息。但就站在信息自身角度而言，若要將信息的價值展現出來就必須進行不斷的溝通流轉。鑒于此，企業在對稅務信息加強管理的過程中，應將企業內部信息流轉的途徑和方式納入考慮范圍，如此方可做到科學有效的運用。且為了使企業自身的稅務風險管理系統更加完善，就需在剛制定相關制度時將基礎稅務信息流轉管理系統建立起來，但必須保證系統的完善性。通過在第一時間對這一系統進行創新，便于企業對稅務信息的變化和發展有一及時的了解，進而對相關稅務政策動態和發展有一詳細掌握，使企業內部控制制度得到保障，讓稅務風險相關防范措施均與規定的標準相符。除此之外，企業也應該多與稅務部門展開交流合作，如此可使企業相關業務的稅務風險大大降低，更好的完善內部控制制度，將企業內部管理水平帶上一個更高的層次。

（二）加強企業稅務風險評估和內部風險控制

對企業來說，諸如內部控制體系的建設、稅務處理工作的落實以及決策的制定等都是最基礎且常見的事情。但這就是在這些常見的工作中，既要看到其中隱藏的經濟收益高低，還要將風險的大小控制好。首先，要把風險評估與預測工作做好，對可能發生的稅務風險事件有一充分認識，在風險意識的指導下穩步開展，以免急于求成而掉以輕心。其次，要對參與該項目的企業會計工作人員的能力問題引起重視，這些人員在具備專業的風險預警理論知識的同時，還要在處理風險問題的上能夠做到嫻熟自如。特別是在工作中要抱有謙虛謹慎的態度，不定期對企業內部的會計信息展開核查，避免出現誤差或疏漏的情況出現。當然，企業還應結合自身實際情況，建立一套科學的用以評估稅務風險與控制內部風險的制度，以提高企業稅務處理工作效率為目標，進而實現企業經濟效益的最大化。

（三）不斷完善企業的內控制度

內部控制管理制度對企業來說非常重要，若其不夠完善，相應的就會增加企業的稅務風險，不僅會讓企業自身的經濟利益受損，同時也會影響到企業的社會地位。一些企業特別是上市企業，若存在偷稅漏稅問題，且情節嚴重的，還需承擔相應的刑事責任。所謂內部控制環境，即是企業在進行自身管理時所采取的控制、管理方式以及認知，而這其中就包括企業內部管理制度和人員規劃。而建立健全稅務風險管理的制度，進一步規范稅務管理的行為不失為企業提高自身抵御稅務風險能力的一個有效途徑。立足于此，還要在稅務風險管理體制內加入進經董事會統一決定的企業戰略規劃與經營計劃，將其作為企業風險管理的重要內容。企業如果要想有效防范稅務風險，就要多與稅務部門及相關稅務顧問進行合作，加強溝通交流，針對企業重大稅務問題與稅務風險管理，采取及時恰當的方式對其予以審核確認。另外，如果要讓企業更好的抵抗稅務風險，就要將企業的主觀能力充分發揮出來，對內部控制管理制度做不斷完善加強，對管理行為進行優化，進而引導企業的稅務管理。

（四）對相關工作人員的專業知識進行加強

企業只有重點提升納稅人員的綜合整體素質，對人員的專業知識加強培訓，才能從根本上解決相關稅務人員自身素質較低的問題。對企業的相關管理部門而言，應重視培訓與學習活動開展，且開展次數也要盡量多一些，以使財務人員的稅務專業知識在這些活動中能夠得到進一步增強，促進納稅人員整體綜合業務知識水平的提高，讓其更加全面的了解稅法，如此方可提高納稅經辦人員的素質，使涉稅風險問題得到有效規避。

（五）建立監督體制，財務部門增加監管

在現代企業內部，審計監督機制的建立是不可缺少的一個步驟，同時也要成立相應的監察部門與審計業務部門。如此，在企業制定與執行經營策略時，就要充分考慮到涉及經營收入以外的稅務問題。比如，為了對經營稅務風險予以有效規避，可采取對外招聘法律顧問的方式，以讓企業稅務工作的正常開展不受影響。又或者，可就相關問題向經驗豐富的稅務顧問請教，讓其在企業財務部門擔當重要角色。比如，在企業面臨特大或重大經營策略時，企業的內部財務部門就應及時詢問相關法律中介機構，進而知曉該如何正確處置。

三、結束語

綜上所述，目前，我國企業界已就現代企業的內部控制達成了共識，而企業識別和控制財務風險則是其核心內容。為此，在內部控制環境下，現代企業應高度重視內部財務風險，要立足于業務變動與稅收而產生的稅收上不穩定性，分析與驗證產生的財務結果，在必要的情況下采取措施，樹立起系統和周全的稅務風險意識，進而有效的控制現代企業的稅務風險。

參考文獻

[1]劉艷寧.試析基于內部控制的企業稅務風險防范途徑[J].行政事業資產與財務,2016,(27):26+25.

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[3]張帆.基于內部控制的企業稅務風險防范探討[J].改革與開放,2011,(12):76-77.

[4]李明亮.基于企業內部控制的稅務風險防范[J].會計師,2016,(20):49-50.

[5]張景凡.淺議企業稅務風險防范與控制的措施[J].會計之友(上旬刊),2010,(10):93-94.

作者:覃蘭淋 單位:廣西建工集團基礎建設有限公司