房地產企業(yè)稅務管理論文
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現代企業(yè)全面風險管理理論認為，任何企業(yè)都存在管理上的風險，企業(yè)經營的風險苗頭和最終成果都會通過財務和資金形態(tài)體現出來。所以，財務管理自始至終都是企業(yè)全面風險管理的晴雨表。而稅務風險又是財務風險的重要組成部分，作為房地產企業(yè)的稅務專員重視稅務風險的管理和防范是我們義不容辭的責任。筆者認為，稅務風險體現在稅務會計對《稅法》等稅收法律法規(guī)的收集、研究、學習和理解不透，在稅種上會因為應納稅而未納、在稅款上會因為沒有足額繳納而被稅務稽查發(fā)現后給予處罰。另一方面是因為對稅收優(yōu)惠扶持政策不了解，致使能享受的優(yōu)惠政策卻沒有申請享受，增加了稅收負擔。因為沒享受優(yōu)惠政策、補繳稅款、加罰滯納金，不僅會造成企業(yè)的財務損失還會造成企業(yè)聲譽受損。另外就是存在認識誤區(qū)：例如把建安合同壓低使建安稅款少交，但是建安合同低，土地增值稅會相應提高，得不償失。再如隱瞞銷售收入開具發(fā)票會相應減少稅收，購房人也許現在無所謂，但在二次交易需要發(fā)票抵扣時問題就會暴露無遺，從而形成了稅務風險。稅務風險究其原因一是稅務會計的人員素質、風險管理意識和納稅觀念不高；二是重要業(yè)務流程環(huán)節(jié)的涉稅控制、稅務內控監(jiān)督不嚴等等。
二、企業(yè)稅務風險的防范
1．提高決策管理人員稅務風險意識。充分認識稅務風險的后果，端正誠信納稅、合法納稅的觀念，絕對不能抱有僥幸心理，投機取巧、偷逃稅款。
2．從制度入手，建立健全稅務風險內控體系。通過執(zhí)行風險管理的基本流程，設置涉稅風險控制點，將稅務風險管理貫穿項目開發(fā)銷售的全過程，實現對企業(yè)稅務風險的事前、事中自我防控。
3．注重對稅務會計人員素質的培養(yǎng)。加強稅收法律法規(guī)和政策的學習。認真學習稅務會計的職能、分類、核算方法。
4．負責稅務的會計人員要密切關注稅收政策的變動，及時注意信息的收集和比對，建立健全相關信息交流傳遞制度，對有關政策進行深入研究，正確理解。結合企業(yè)實際，正確利用稅收政策，降低納稅成本。
三、設立稅務會計，建立稅務核算體系
針對稅收管理的越發(fā)嚴格和越發(fā)精細化，要求企業(yè)的稅務會計必須從財務會計、管理會計中分離出來，使之成為企業(yè)專門從事稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一個會計系統(tǒng)。
1．建立稅務會計的獨立核算。在稅務會計與財務會計分離的前提下，企業(yè)應設置相對獨立的稅務會計部門或機構。例如可在財務部下設稅費管理科，明確對企業(yè)中所有涉稅事項、稅金計算、稅款申報與繳納等全面負責的崗位職責和權限，在人力物力上保證稅款計繳的及時性。該部門對企業(yè)經營過程中的每一筆經濟活動，要以會計準則和國家稅收法令為依據，獨立地進行稅務會計核算，計算各項應稅收入及相關稅金，從而保證企業(yè)各項稅金計算的完整性和正確性。
2．稅務會計的納稅籌劃。稅收籌劃是通過在經濟活動中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負下限，以使企業(yè)的稅收負擔最小化，維護企業(yè)的合法權益。納稅籌劃既不是偷稅也不完全等同于避稅。通過會計核算方法的選擇進行的納稅籌劃不是做假賬，而是會計方法適當的選擇。比如，在材料價格不斷上漲的情況下，采用后進先出法可以加大當期的成本費用，成本影響利潤，進而影響所得稅的大小。
四、建立納稅自查制度，規(guī)范納稅業(yè)務
企業(yè)應當建立納稅自查制度，定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅可以保證財會資料及涉稅數據準確完整，也可作為接受稅務稽查的前期準備。
1．日常定期自查，結合財務核算過程的實際情況，對照現行稅收法律法規(guī)，檢查有無漏報應稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏、錯報代扣(收)稅項目、錯用稅率或計算錯誤等情況。發(fā)現錯誤及時自行糾正。
2．對于稅務機關組織的各類專項納稅檢查，按照通知的時間、要求和檢點，提前組織力量展開自查。對于在自查中發(fā)現的納稅錯誤，主動改正，及時補繳稅款、滯納金，避免不必要的罰款。把專項檢查中可能出現的問題消滅在自查階段。
3．由于企業(yè)習慣按照舊有模式處理涉稅問題，依靠自身力量很難發(fā)現問題，此時不排除聘請專業(yè)的稅務師事務所給予協(xié)助，花小錢、省大錢，還可在他們的幫助下進一步規(guī)范納稅業(yè)務。
五、構建和諧稅企關系
企業(yè)要與稅務機關建立順暢的溝通互動機制。除了聘請稅務征管人員對企業(yè)提供日常的涉稅咨詢和幫助外，還應定期舉辦稅收政策輔導班，由稅務專家重點講解房地產業(yè)收入的認定、稅前扣除項目及扣除標準、會計制度與稅收政策差異及處理辦法、預售收入預征所得稅的有關規(guī)定等，以全面提高涉稅人員的工作能力。企業(yè)主管領導和稅務會計也要經常到稅務機關登門求教，熟悉和了解征收管理環(huán)節(jié)的具體辦稅工作流程、征管特點；經常與稅務機關保持友好聯(lián)系，定期進行信息傳遞和交換，實現信息溝通的快速、高效，構建和諧的稅企關系。
作者：張玉梅 單位：邯鄲市中和房地產開發(fā)有限公司
