科技發展對稅務管理理念和方式的影響分析
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摘要:
論述了移動互聯網、大數據、電子支付、數字化使能技術等四大科技的發展趨勢，分析了在科技力量推動下稅務部門改進納稅服務、提升稅收征管質效的前景。稅務部門在加強稅收信息化建設中，積極推進以“數據管理”為重點的征管改革，探索利用科技手段提高稅收工作質量的方法和舉措。其他國家經驗對我國稅務部門深化征管改革、實施數據管稅具有重要的借鑒意義。
0引言
自2008年金融危機以來，許多國家削減了稅務部門的經費預算，使稅務部門在工作量和工作壓力不斷加大的情況下，可支配資源不斷減少。這也促使稅務機關必須思考如何在提升工作績效的同時，降低稅收征收成本的問題。在此背景下，充分利用新技術改進業務流程和工作方式，將成為稅務部門應對資源不足問題的重要手段。麥肯錫咨詢公司通過大量分析研究發現，銳意改革的稅務部門領導都深刻理解“好鋼用在刀刃上”的道理，他們正圍繞當前科技主要發展趨勢，有針對性地投放資源。目前科技發展有四大趨勢:一是移動互聯網正呈噴薄式增長;二是在大數據時代，復雜數據統計分析技術的使用日漸廣泛;三是電子貨幣逐步取代現金，電子支付方式日益普及;四是數字化使能技術(digitalenablement)不斷應用于各種業務之中。與此相應，科技發展的成果也被廣泛應用于稅務管理方面。
1移動互聯網呈噴薄式增長
1．1利用移動設備加強與納稅人聯系
目前，全球已經有超過10億人擁有移動通訊設備，并且這一數字仍在不斷攀升。2013年5月，麥肯錫全球研究院詹姆斯•馬尼卡等人在其合著的《顛覆性技術:改變生活、商業和全球經濟的先進技術》一書中所做的一項統計表明:2007年到2013年，全球智能手機和平板電腦的銷量增長了六倍多，而且年輕一代納稅人通過智能手機進行幾近全部的互聯網交流。稅務部門可以利用移動設備以低廉的成本接收納稅人的信息和反饋意見，為納稅人提供自助服務以及向納稅人提供稅款催報催繳提醒等服務。因此，手機溝通方式極易適合移動通訊設備使用者，尤其是年輕納稅人群體的需求。在新興市場國家中，移動互聯網有助于稅務部門與未被納入稅收征管系統的納稅人加強聯系與溝通。稅務部門與其他政府部門應順應時代潮流，積極改變溝通和交流模式，從利用臺式電腦和筆記本電腦等設備進行傳統互聯網交流，轉向利用智能手機和平板電腦等設備進行移動互聯網交流。多年前，世界范圍內一些創新型稅務部門已經開始借助移動互聯網為納稅人提供服務。例如，瑞典稅務部門給大部分自然人納稅人發送預先填制好的《個人所得稅納稅申報表》，納稅人可通過手機回撥或回復短信對申報表內容進行確認。又如，愛沙尼亞稅務局為納稅人提供了一系列移動服務，其中手機支付稅款服務特別受納稅人歡迎。伊萊•伯科威茨和布萊斯•沃倫在《愛沙尼亞是怎么變成電沙尼亞的?》一書中，對愛沙尼亞稅務部門的這些創新舉措，給予了高度肯定。此外，美國聯邦稅務局開發了應用程序IRS2Go，納稅人在移動設備中安裝這一程序后，可以查詢其納稅申報的狀態，查閱納稅小貼士，還可鏈接到聯邦稅務局推特新聞網頁面，查看稅收新聞資訊。2014年申報季，查詢聯邦稅務局官方網站“我的退稅”模塊相關信息的納稅人，半數以上是通過登陸移動客戶端來完成操作的。
1．2開發美觀、方便的手機界面官方網站
目前，絕大部分稅務部門官方網站是基于傳統互聯網模式開發的，這些網站功能完善、設計精美、界面友好，但是當客戶用智能手機登錄時，很多網站的界面無法自動轉換為美觀、方便的手機界面。因此，政府部門必須不斷提高移動互聯網服務水平，以適應移動終端使用者的需求。1．3智能手機的稅款支付移動設備使用者對互聯網服務的需求早已超越了發送信息和提醒等簡單服務的范疇，已擴展到支付功能。2012年6月，麥肯錫公司的《手機支付發展的路線圖》報告指出:2012年，全球的手機支付總額較2011年將翻一番;預計到2015年，該項支付總額將比2012年增長9倍。在一些發達國家，銀行業已經開始推出全套手機銀行服務。美國的阿肯色州和堪薩斯州等具有開拓意識的州，已允許使用手機支付財產稅。在部分新興市場國家，銀行業也將手機支付作為拓展業務的有效途徑。以肯尼亞為例，該國已有將近90%的人使用移動服務商Safaricom開發的移動貨幣(M－Pesa)手機支付平臺。平臺是一個功能豐富的虛擬銀行，允許用戶使用手機進行支付和轉賬等。
2日漸廣泛的復雜數據統計分析技術
隨著大數據時代的到來，復雜數據統計分析技術方興未艾，并將在未來持續影響包括政府部門在內的各個行業。目前，全球各網站、社交媒體和移動設備生成的數據量每20個月翻一番，而數據存儲成本持續下降。私人機構和政府部門都期待更好地利用復雜數據統計分析技術來為重大決策提供充分的數據支持。大數據時代對于稅務部門的影響不言而喻。稅務部門開展業務工作需要海量數據的支撐，并利用這些數據來評定納稅人的稅收遵從風險等級，從而將有限的資源投向具有高、中風險等級的納稅人，避免對低風險納稅人不必要的干擾。絕大多數國家的稅務部門非常重視數據分析技術，特別是有的國家的稅務部門已經利用最前沿的數據分析工具來提高工作效率。例如，一些國家的稅務部門利用集群技術在大數據樣本中分辨出具有類似行為特征的集群，以有效識別具有稅收欺詐行為的群體。集群技術作為最先進的大數據分析技術之一，正幫助稅務部門有效遏制退稅欺詐蔓延。在稅款征收方面，部分國家的稅務部門利用最新信息技術對納稅人風險特征進行分類管理，綜合考慮納稅人的個體特征(包括行業、地理位置和納稅遵從歷史)、應繳稅款特征(如稅款大小、來源和時間長短)以及其它標準，針對不同群體的納稅人實施相應的征管策略，大幅度提高了工作效率。澳大利亞稅務局在《2012—2013財政年度工作報告》中指出，近年來澳大利亞稅務局正在積極嘗試利用大數據統計分析技術來提高稅務管理質效。該局通過對100多萬份中小企業報送的《企業所得稅納稅申報表》和《經營活動報告表》數據進行了深度分析，確定了各行業利潤率等關鍵指標的風險控制的基準值，以幫助澳大利亞稅務部門迅速識別出異常申報納稅人，例如少申報應稅收入的餐館或者加油站。該項創新舉措實施一年以來，澳大利亞稅務部門已識別出3萬多家異常申報企業。該局在發出《稅務事項通知書》后，有17%的企業在申報表中進行了納稅調增，調整后申報的應稅所得戶均增長了68%。總之，大數據分析技術促使了稅務部門增加稅收收入，并幫助其更加精準、有針對性地識別稅法高遵從度的納稅人，減輕不必要的遵從負擔。
3電子支付方式日益普及
當今世界，電子貨幣正逐步取代現金，電子支付也逐漸成為人們普遍的支付方式。據麥肯錫咨詢公司對全球支付行為的研究表明，2012年到2017年全球范圍內人均金融交易額預期將增長33%，即從671美元增長到894美元，其中現金支付方式的比重將大幅下降，尤其在新興市場國家，這一比重下降將尤為明顯。有人把未來將出現的以電子貨幣支付為主的社會經濟模式，稱為無現金社會模式。電子支付相對現金支付而言，具有交易成本低、終端用戶風險小以及交易過程易于追蹤等優勢，因而被大部分國家包括中央銀行及各類商業銀行在內的金融機構大力倡導。金融機構、稅務部門以及其他政府部門不斷推動電子支付手段廣泛應用，從最初的電匯支付到信用卡支付，再到使用智能手機近距離無線通訊技術的近場通訊(NFC)方式支付，減少了收付雙方對現金的需求。對于稅務部門而言，電子支付方式的不斷普及，不僅有助于實時追蹤納稅人稅基軌跡，還有助于分析納稅人的稅收遵從度。目前，一些國家通過給予納稅人稅收優惠的手段，鼓勵納稅人使用電子支付方式。例如，韓國為使用信用卡消費的納稅人提供稅收減免優惠，全年信用卡消費額占年收入比重高于25%的納稅人可以享受相關稅收優惠政策。為充分利用電子支付方式的優勢，自2011年起，美國通過立法明確要求銀行和電子支付服務商，向聯邦稅務局報告所有通過借記卡、信用卡以及貝寶(PayPal)等第三方支付平臺完成的交易。這從立法角度保證了應稅收入足額申報，從而有效地提高了納稅人的稅法遵從度。OECD的《關于經合組織成員國、其他發達經濟體和新興市場國家稅務管理的比較信息報告(2013版)》顯示，在開展對比研究的52個國家和地區中，只有12個國家和地區將電子支付方式作為主要稅款繳納方式。顯然，全球的稅務部門在電子支付方式繳稅領域仍有較大的提升空間。
4數字化使能技術不斷應用于業務流程
當今時代，信息技術終端產品的價格與計算能力往往呈反方向發展，同時信息存儲的成本也在大幅下降，這客觀上促使數字化使能技術廣泛應用于業務流程。例如，1975年一臺超級計算機的售價為500萬美元;40年后的今天，一臺蘋果手機售價僅為400美元。盡管后者價格不足前者的萬分之一，但其計算能力反而遠超前者。許多大企業已經從數字化使能技術應用于業務流程中獲利。這些大企業將數字化使能技術應用于業務流程，將各供應鏈納入統一的企業資源計劃(ERP)管理系統，并采用即時庫存(just－in－time)等新型管理技術，大幅度提高工作效率，節省成本和費用。
4．1利于稅務部門提供優質高效便捷的納稅服務
數字化使能技術不斷應用于業務流程，也為稅務部門提供優質、高效、便捷的納稅服務創造了良好條件。在稅務部門的業務流程中，積極推廣應用數字化使能技術，將主要帶來以下兩點變化:一是從大量使用紙質表格向使用電子申報方式轉變。例如，2013年申報季，美國約83%的個人所得稅納稅申報表采用了電子申報方式報送，這也說明聯邦稅務局在推廣電子申報方面成效卓著。二是使用全數字化自動填報。一些國家的稅務部門已經將從第三方獲取的納稅人收入和消費數據，用于幫助納稅人預填納稅申報表。例如，OECD的《關于經合組織成員國、其他發達經濟體和新興市場國家稅務管理的比較信息報告(2013版)》顯示，2011年有7個國家的稅務部門為其國內大多數納稅人預填了《個人所得稅納稅申報表》。《新加坡稅務局2012—2013年度報告》指出:2012年新加坡稅務局通過直接從雇主處取得雇員的工資薪金等收入信息，為超過100萬名自然人納稅人預填了個人所得稅納稅申報表，所入庫稅收占該國個人所得稅總額的58%。
4．2利于優化稅收征管流程
數字化使能技術有利于各國稅務部門優化稅收征管流程。例如，未來稅務部門可以考慮整合內外部數字化平臺，選取部分稅務案件，集中開展稅務稽查和稅務審計，這將有助于節省稅收征納成本，盡早讓納稅人獲得稅款繳納的確定性。
4．3利于加強與外部溝通和第三方信息共享
長期以來，許多私營機構都通過獲取和利用外部數據來提升工作績效。例如，企業通過對第三方數據和系統的整合和利用，來提高經營效率和客戶滿意度;零售商與供應商之間也會通過加強信息傳遞，來提高信息對稱度。稅務部門應該借鑒私營機構的成功經驗，切實加強與外部的溝通和第三方信息共享。例如，稅務部門的征管軟件系統設有既定的檢測程序，當納稅人填寫申報表時，如果出現身份信息前后不一致或相關信息不完整等情形，則該份申報表將難以通過征管軟件系統的驗證。這樣一來，既推延了納稅人的報稅時間，給其帶來不便，又增加了稅務部門的服務成本。如果我們能在稅務部門與第三方稅務軟件供應商之間建立一種實時數字化聯系，即通過與第三方稅務軟件供應商進行數字化整合比對，在納稅人填寫納稅申報表的過程中，對填報的錯誤信息給予及時的預警提示，必將大大減少驗證通不過的次數和征納雙方的后續工作量，進而提高納稅服務水平與工作績效。例如，美國曾力推稅收征管信息系統的升級改造，實現了征管數據實時更新的目標。2012年1月，聯邦稅務局納稅人賬戶數據引擎正式投入使用，數據更新周期由40多年沿襲的每周更新縮短為每日更新，打破了聯邦稅務局信息化建設的瓶頸。綜上所述，從長遠來看，稅務部門將資源合理地投入到新技術的應用中，并使其與納稅服務和稅收征管有機融合，將促進稅收工作的開展。同時，稅務部門應當妥善處理科技創新帶來的伴生問題，例如保障網絡安全、保護納稅人隱私等。
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作者：鄭蕊 張寧靜 單位：西安石油大學經濟管理學院
