當代企業會計核算稅收籌劃開展思路
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摘要:我國自改革開放以后，市場經濟越來越完善，越來越深入，創業的人越來越多，企業面臨的競爭壓力也隨之增大。企業想要在市場中奠定競爭優勢，就必須重視企業的會計核算工作，必須重視稅收籌劃工作。稅收成本是構成企業成本的關鍵一環。而在企業會計核算中進行稅收籌劃管理，是降低企業成本的非常有效的渠道之一。
關鍵詞:企業;會計核算;稅收籌劃;開展思路
在我國目前實行的稅收政策下，企業要依照相關法律和稅收管理制度對涉稅事務采取合理的籌劃安排，在法律規定的范圍內合理避稅或延緩納稅期限，從而增加企業效益。由此可見，稅收籌劃對于企業來說相當重要。
(一)企業稅收籌劃的概念稅收籌劃是指通過對企業經營項目涉稅業務進行有效的策劃，制定出一套科學完善的納稅操作方案，必須處在稅法允許范圍之內，并且通過優化自身經營模式、投資方法等手段提前做好稅務計劃工作，從而合理的達到節稅目的。企業作為納稅單位，為社會國家發展做出一定的貢獻，合理的節稅還能夠提高企業的經營收入并為企業發展服務，但前提條件是在法律允許范圍內，以國家相關稅收政策為指導，涉及企業經營的各個項目。
(二)企業會計核算與稅收籌劃之間的關系企業稅收涉及企業經營的各個項目，從內到外不可分割，其包含了企業總體收入、企業各部門支出、從銷售到生產的各個環節以及相關物資采購等，企業經營的目的是獲得收益，而且是收益最大化，因此，許多企業都在探索有效路徑，在有限的收益下，如何減少支出成本。減少成本支出的方法有多種，其中利用國家政策有效避稅，縮減稅負，從而增加經營性收入。企業的整個經營活動過程離不開稅收籌劃，當企業開展生產經營活動時，核算和分析資金計劃，確定生產經營活動是否合理可行，通過核算，可知硬件使用率、勞動生產率和產品質量水平，另外核算出采購和銷售的成本費用。基于對合理避稅的把控，在國家稅收政策的引導下，從企業會計核算工作業務中獲取稅收籌劃必要的數據資料，稅收籌劃也為企業會計核算提供合理依據。對于企業稅收而言，在按照國家稅務政策法律進行的前提下以合理節稅為目的，企業會計核算可反映出企業的負債比率，通過會計核算將其計入當期財務費用，能夠降低企業負債比率。當然，偷稅漏稅行為將會得到法律的制裁，也是企業嚴厲禁止的行為。總而言之，稅收籌劃與會計核算有著密不可分的關系，企業通過自身特點制定的一套納稅操作，最終為了合理節稅。企業自身會計核算的重要性，是為了稅收籌劃而服務，通過稅收籌劃提供的基礎，會計核算規范科學的為稅收籌劃實現目標。事實上，稅收籌劃是通過會計核算所反映的應納所得稅、應抵扣稅額、銷項稅額與進項稅額推進實現的。為了保證企業健康發展，避免發生漏稅和偷稅的違法行為，就要做好會計核算和稅收籌劃，并將兩項工作充分結合起來。
二、當代企業會計核算中稅收籌劃方面的不足
(一)稅收籌劃成本較高稅收成本是指在國家向企業等納稅人征稅和納稅的過程，基于國家稅收政策的制定，到稅額的全額入庫，過程中企業等納稅人付出的價值總和，價值總和里包含了征稅成本、納稅成本以及課稅負效應。就目前國內實際情況，大部分企業開展稅收籌劃工作時，由于自身缺少相關專業人員，常全權委托專業機構。此種模式長期發展后，一方面，無論企業發展規模大小，使得企業對專業機構產生明顯的依賴和信任，而不對機構提出相應的稅務要求，也不進行價格商議;另一方面，一些機構對企業生產業務活動了解不足，企業自身對稅收籌劃認識不足，雙方的不深入了解，致使企業支付了不必要的費用。由此可見，選擇稅務機構，并不代表能夠達到縮減稅額的目的，有時反而增加了企業的稅收籌劃成本，變相的增加了企業的成本支出。與此同時，企業應當主動分析國家相關稅收政策，在進行稅收籌劃時，才能把握到位，當機構給出稅收籌劃方案時，才能做出正確的抉擇，減少不必要支出成本。
(二)企業與稅務機關缺乏溝通企業與稅務機關的關系可謂是相輔相成，一方面稅務機關能夠為企業提供稅收籌劃參考建議，輔助企業建立科學合理的稅收籌劃方案;另一方面企業健康、快速發展，維護國家經濟市場的穩定，行業的良性發展。從當前的情況來看，國內許多企業稅收籌劃工作仍局限在企業內部，忽視了與稅務機關的必要溝通，企業管理者對于當前稅收政策內容了解較為片面，未考慮到政策對于本企業所產生的影響，因此，企業開展稅收籌劃工作時沒有明確的方向，考慮不夠全面，甚至于稅收籌劃方向與國家政策內容背道而馳，反而增加了企業稅費。除此之外，如果企業對于國家稅制中的新規定沒有正確解讀，所開展的稅收籌劃工作或許并不合法，反而給企業帶來不良影響。在我國，對于部分稅收事項，稅務機關處理方式具有一定的靈活性，在合法范圍內可為企業減少納稅額，假使企業未和稅務機關進行有效溝通，就無法避免部分稅費。另外，當前的稅收制度還有改善的內容，企業仍支出不必要稅費，因此，企業與稅務機關及時有效地溝通尤為重要，有助于國家稅收向度細節的完善。
(三)宏觀環境為企業帶來的稅收籌劃風險處于特定的經濟環境中，企業的稅收籌劃工作受到環境因素的影響。我國經濟環境處于快速發展的階段，且處于不斷變化中，企業面對復雜多變的市場經濟，一套科學合理的稅收籌劃方案是要周全考慮經濟環境因素，尤其是不確定因素的預見性，盡可能降低各類風險。另外，國家為了推動經濟發展，不同時期會根據國內經濟發展狀況頒布新的稅收政策或是修訂稅收制度內容，企業要在較短時間內調整方向以便適應國家政策或制度的變化，這其中承擔的風險必不可少。對于企業而言，開展稅收籌劃工作，基于稅收籌劃的基本特點是計劃性，是先于實行階段，同時，它還具有一定周期性，方案反映的效果需通過一段時間的實施后才會凸顯出來，而國家政策或制度的改變時間是未知的，如果企業在稅收籌劃實施過程中發生變化，那么意味著企業的稅收籌劃將前功盡棄。企業所要承受的損失不僅是花費的稅收籌劃成本費用，還有時間成本。
三、當代企業會計核算中稅收籌劃開展思路分析
(一)擺脫對稅務機構的依賴，控制企業稅收籌劃成本稅收籌劃已成為重點工作，是企業控制成本的有效途徑，對于企業而言，企業減弱對稅務機構的依賴，加強自身稅收籌劃專業能力迫在眉睫。因此，在新的經濟環境下，企業應當培養專業稅收籌劃人才，以此減少稅務投入成本。企業對專業人才的培養，可從以下重點方面實施:1．首先針對部分企業設置了稅收籌劃部門，可以強化員工的業務能力，開展培訓前，先分析現目前企業稅收籌劃工作所存在的問題，并找到根源。其次對課程的選擇是要針對企業現目前的問題而開展的，可以是基礎理論、基本技能、特殊技能、國家政策解讀等，主要以引導為主，調動員工的學習積極性，培養良好的工作習慣，在培訓不斷深入的過程中，潛移默化地提升員工的業務素質。最后是階段性培訓考核，對于學生而言，考核的方法間接促進員工的進取心，端正培訓態度;對于企業而言，考核是檢驗員工的培訓成果的直接手段，是不斷提升培訓效果的參照。2．企業應當從外部引進專業稅收籌劃人才。一方面對外招賢納士的條件要清晰，特別是工作經驗要有明確說明。另一方面企業要建立完善稅收籌劃的人才體系，合理的晉升通道，與崗位相匹配的薪酬體系。專業的稅收籌劃人才能夠給予企業專業性指導，提供技術支持，帶動部門稅收籌劃工作高效完成，為企業真正降低成本。
(二)與稅務機關保持暢通交流，提升企業的稅收籌劃工作成效對于企業而言，加強與稅務機關的溝通交流，有諸多益處。1．及時性。國家稅務政策變化，各地稅務機關是第一“知情者”，且稅務政策的變化對企業產生巨大影響，企業及時了解稅收政策的變化，才能編制適應未來一定時期內的稅收籌劃方案。對于企業而言，稅收政策變化信息的及時性，為企業提供有利的籌劃時間，相比較其他行業主爭取到有利優勢。2．專業性。機關工作人員對于稅務方面具有較強的專業性，定期與稅務機關工作人員咨詢溝通，除了了解稅務信息，還能收集更多相關與企業相關的可用稅務信息，也可以及時發現自身稅收籌劃方案的不足之處。企業的稅收籌劃將處于不斷更正、完善的過程中，企業的稅收工作才不至于偏離預期，以此提高企業稅收籌劃的效能。
(三)有效把握宏觀環境的變化，制定科學適用的稅收籌劃方案隨著市場信息化發展，加快了信息傳播。對于企業而言，改變了獲取稅務相關信息的途徑，提高了信息獲取速度，企業可以通過正規網站渠道搜集全面經濟數據，也能了解當下經濟環境及政策變化對其他企業的影響，同時，整合各類數據為企業提供正確的經營方向和制定科學適用的稅收籌劃方案。除此之外，企業在稅收籌劃方案實施過程中，可實時收集信息、數據及相關政策，并快速調整稅收籌劃方案。經濟環境處于動態變化中，企業的稅收籌劃實施也要時刻調整，才能保證稅收籌劃工作高效實行。
四、結語
綜上所述，企業在進行會計核算時，需合理結合稅收籌劃，保證企業效益最大化。就目前國內企業發展來看，稅收籌劃還未完全發揮其優勢作用，企業的稅收籌劃工作還需進一步改進，對企業而言，要掌握稅收籌劃的原則，加強負責稅務工作員工的專業技能培訓，加深與稅務機關的有效溝通，要合理運用現代科技手段收集信息，結合企業發展的實際情況，靈活實施稅收籌劃方案，真正做到合法降低稅負，最終實現企業可持續發展。
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作者：范君寰 單位：山西省經濟建設投資集團有限公司
