新稅制下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探究

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近些年來建筑行業(yè)快速發(fā)展、經(jīng)營水平也呈現(xiàn)出持續(xù)性提高的態(tài)勢，其稅收管理模式與當(dāng)下社會(huì)發(fā)展需要處于不匹配狀態(tài)，因此，國家相關(guān)部門立足加強(qiáng)建筑市場規(guī)范發(fā)展的管理視角，全面推行新稅制政策。推進(jìn)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變發(fā)展、加強(qiáng)對建筑企業(yè)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。這就要求建筑企業(yè)根據(jù)其自身經(jīng)營需要及風(fēng)險(xiǎn)評估，制定針對性、可靠性的控制措施，促進(jìn)建筑企業(yè)經(jīng)營水平、風(fēng)險(xiǎn)管理能力的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。新稅制政策下，建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也需遵循政策指導(dǎo)，進(jìn)行積極改革。新稅收制度的深入推行對建筑企業(yè)的經(jīng)營、稅收等都會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，這也就意味著建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，鑒于此，建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力提升亟待解決。本文將基于新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理展開探究，以期可推進(jìn)建筑企業(yè)更加積極的適應(yīng)新稅制政策發(fā)展變化及要求。

一、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變更方向

1新稅制政策對建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

新稅制政策的執(zhí)行推廣下，社會(huì)各個(gè)行業(yè)對新稅制政策中所涉及的內(nèi)容進(jìn)行深入細(xì)致的分析理解，在此基礎(chǔ)上積極采取針對性的稅務(wù)管理改進(jìn)措施，以確保其企業(yè)管理及稅務(wù)管理可以更加規(guī)范的開展。建筑企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展需要大量的施工機(jī)械設(shè)備、工程車輛等多種類型的固定資產(chǎn)，其在新稅制政策明確規(guī)定下，可在稅務(wù)籌劃中合理抵扣，進(jìn)而降低建筑企業(yè)的稅收繳納額度，促使建筑企業(yè)可享受到最佳的優(yōu)惠額度，降低運(yùn)營成本的投入。與此同時(shí)，新稅制政策對建筑企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量的要求也更加嚴(yán)格，因此，建筑企業(yè)應(yīng)深刻認(rèn)知到傳統(tǒng)納稅思維對企業(yè)發(fā)展的助力弱化現(xiàn)狀，提高對財(cái)務(wù)管理、稅收管理工作的重視，尤其是要認(rèn)識(shí)到其運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)模龐大、施工環(huán)境多變復(fù)雜、職工流動(dòng)頻繁等問題，無形中增加了其成本抵扣、稅收統(tǒng)籌的難度，需針對性的加強(qiáng)內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度。

2新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變革方向

新稅制政策下，建筑企業(yè)對其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，可細(xì)化為事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、事中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及事后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，其中事前控制可歸屬為預(yù)防性的控制措施，需要建筑企業(yè)對其經(jīng)營實(shí)況進(jìn)行切實(shí)分析，梳理評估其中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)其制定針對性的解決方案，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來的不良影響。例如，在建筑企業(yè)的招標(biāo)階段，要盡可能的對招標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行全方位分析，對稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)判提示，為其風(fēng)險(xiǎn)防范及管理的開展提供可靠依據(jù)。事中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以直接理解為對風(fēng)險(xiǎn)管控策略的制定及實(shí)施過程，建筑企業(yè)在該階段已經(jīng)受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的不同程度影響，這就要求建筑企業(yè)積極制定有效、明確且針對的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以此規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素消極影響的擴(kuò)散。事后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制則屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)因素控制措施，也可以理解為風(fēng)險(xiǎn)影響補(bǔ)救控制措施。

二、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

新稅制改革的深入發(fā)展、普及發(fā)展下，建筑企業(yè)稅收管理也有傳統(tǒng)營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾@就意味著建筑企業(yè)的稅務(wù)繳納比例較之前上升、應(yīng)繳稅款增加，雖然建筑企業(yè)可實(shí)現(xiàn)一定程度的固定資產(chǎn)抵扣，但抵扣流程繁瑣，而且部分財(cái)務(wù)人員對新稅制政策的認(rèn)知理解不足，專業(yè)素質(zhì)有限，直接增加了建筑企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，建筑企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的周期長、資金流轉(zhuǎn)時(shí)間也會(huì)隨之加長，較長，項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)開展期間，建筑企業(yè)要購進(jìn)項(xiàng)目開展原材料、項(xiàng)目施工機(jī)械設(shè)備等，導(dǎo)致大量資金的流動(dòng)，同時(shí)需要提供正規(guī)、足額的建材設(shè)備支出發(fā)票才能完成稅務(wù)抵扣。但是現(xiàn)階段部分建筑企業(yè)在材料設(shè)備的購進(jìn)層面對成本支出的控制力度過大，選擇小廠家采購，這個(gè)就導(dǎo)致建筑企業(yè)無法獲取足額、正規(guī)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

2納稅工作復(fù)雜

常態(tài)下，建筑企業(yè)多通過開展多個(gè)業(yè)務(wù)類型的方式實(shí)現(xiàn)其自身收益的提升，且其經(jīng)營范圍多無無地域限制，涉及全國大部分省市地區(qū)，這就意味著建筑項(xiàng)目進(jìn)展中的機(jī)械設(shè)備、建筑原材料擁有多種購進(jìn)渠道。新稅制政策下，建筑企業(yè)應(yīng)繳納稅款的種類也明顯增加，再加上采購渠道多樣，建筑企業(yè)的納稅工作十分復(fù)雜。

3資金周轉(zhuǎn)率較低

新稅務(wù)政策明確規(guī)定，建筑企業(yè)的增值稅發(fā)票的做多使用條件，完全符合才能可完成相應(yīng)的稅務(wù)抵扣工作，否則無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣價(jià)值，導(dǎo)致建筑企業(yè)的稅務(wù)成本大幅增加，嚴(yán)重沖擊建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作及運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展。也容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅增加的現(xiàn)象。建筑企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)需要大量資金的長期投入，如果投入資金的投入不及時(shí)、投入連續(xù)性差或者賬款回收不及時(shí)，都會(huì)引發(fā)建筑企業(yè)資金短缺、資金周轉(zhuǎn)率低的現(xiàn)象，進(jìn)而影響建筑企業(yè)稅費(fèi)繳納的及時(shí)性，加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化策略

1提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)承受能力

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)時(shí)展及新稅制政策，對稅務(wù)管理理念進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)對新稅制政策的認(rèn)知深度，并從客觀層面正視新稅制政策對當(dāng)下建筑企業(yè)稅務(wù)管理可能產(chǎn)生的沖擊影響。建筑企業(yè)也需設(shè)計(jì)系列性、階段性的新稅制學(xué)習(xí)活動(dòng)及培訓(xùn)活動(dòng)，要求企業(yè)所有財(cái)務(wù)工作人員積極參加，通過培訓(xùn)促使財(cái)務(wù)工作人員可準(zhǔn)確、全面的掌握增值稅發(fā)票抵扣等新稅制政策要求，以此確保財(cái)務(wù)工作人員可切實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確的按照新稅制政策要求開展稅務(wù)籌劃及管理工作。建筑企業(yè)還需要注重企業(yè)文化的強(qiáng)化及提升，全覆蓋式的提升企業(yè)員工的防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定合理、科學(xué)且適用的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，進(jìn)而提升建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)承受能力。此外，建筑企業(yè)要對的參與投標(biāo)的公司進(jìn)行實(shí)地考察，對其經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營地址、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)情況等進(jìn)行核實(shí)，最大限度的確保投保參與單位可提供及時(shí)、足額的正規(guī)發(fā)票，確保建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的正常開展。

2嚴(yán)謹(jǐn)落實(shí)稅務(wù)制度規(guī)范執(zhí)行

市場經(jīng)濟(jì)的新發(fā)展形勢下，建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更加嚴(yán)謹(jǐn)、繁瑣，因此，嚴(yán)謹(jǐn)落實(shí)稅務(wù)制度、規(guī)范執(zhí)行稅務(wù)制定，提升建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃及管理能力亟待解決。優(yōu)秀、專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才是建筑企業(yè)稅務(wù)工作、財(cái)務(wù)工作及運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)劃順利、高質(zhì)發(fā)展的基本保障。因此建筑企業(yè)積極完善其自身薪酬體系，增加其員工福利待遇的行業(yè)競爭性，以此吸引更多的優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員，為其全面落實(shí)、準(zhǔn)確落實(shí)新稅制政策夯實(shí)基礎(chǔ)。建筑企業(yè)要正視并重視高素質(zhì)稅務(wù)管理人才的積極作用，以此為稅務(wù)管理工作依托，制定科學(xué)的稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃。建筑企業(yè)根據(jù)其稅務(wù)管理需要，引進(jìn)社會(huì)層面的稅務(wù)管理專業(yè)人才，為其當(dāng)下的稅務(wù)管理工作引進(jìn)成熟、豐富的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，建筑企業(yè)要健全其內(nèi)部管理及人才晉升制度，通過外部及內(nèi)部的合力，組建高素質(zhì)的稅務(wù)管理隊(duì)伍。建筑企業(yè)還需要普及并不斷加強(qiáng)對員工的稅務(wù)法律知識(shí)培訓(xùn)，確保其稅務(wù)工作的合法性。建筑企業(yè)在采購環(huán)節(jié)，應(yīng)選擇與可氣功正規(guī)、足額增值稅發(fā)片的供貨商合作，這樣不僅可以更好的保障采購質(zhì)量，也能確保稅務(wù)抵扣的正規(guī)、正常進(jìn)行，提升建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃合理性。

3加強(qiáng)稅務(wù)制度籌劃加快資金周轉(zhuǎn)

建筑企業(yè)要注重加強(qiáng)其稅務(wù)制度籌劃工作力度，加自身資金周轉(zhuǎn)率，以此需建立與合作企業(yè)的良好溝通、對話關(guān)系，獲取其理解及協(xié)助，確保其之間的資金活動(dòng)的順暢、計(jì)劃開展，以此實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低及分擔(dān)。建筑企業(yè)的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展中，建筑企業(yè)可將工程項(xiàng)目采取區(qū)域性承包方式，將工程項(xiàng)目中的不同環(huán)節(jié)分包給不同的企業(yè)，促使項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)均衡，建筑企業(yè)需根據(jù)其稅務(wù)管理需要及實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況，加快稅務(wù)管理制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的籌劃，以此從根本層次提升其稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管控能力，同時(shí)為其稅務(wù)籌劃及管理工作夯實(shí)開展基礎(chǔ)及提供開展依據(jù)。建筑企業(yè)可明確制定各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的工作職責(zé)，確保財(cái)務(wù)工作、稅務(wù)工作的可追溯性，這樣不僅可以提升財(cái)務(wù)工作人員的崗位意識(shí)及責(zé)任心，一旦出現(xiàn)問題，可及時(shí)準(zhǔn)確的找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。進(jìn)而在最短的時(shí)間內(nèi)解決處理問題，將問題的消極影響控制在最小范圍。

四、結(jié)論

新稅收制度的深入推行對建筑企業(yè)的經(jīng)營、稅收等都會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，這也就意味著建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，推進(jìn)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變發(fā)展、加強(qiáng)對建筑企業(yè)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控是當(dāng)下建筑企業(yè)首要解決的問題。建筑企業(yè)可加強(qiáng)對新稅制政策的認(rèn)知深度，并從客觀層面正視新稅制政策對當(dāng)下建筑企業(yè)稅務(wù)管理可能產(chǎn)生的沖擊影響，設(shè)計(jì)系列性、階段性的新稅制學(xué)習(xí)活動(dòng)及培訓(xùn)活動(dòng)，組建高素質(zhì)的稅務(wù)管理隊(duì)伍，確保財(cái)務(wù)工作人員可切實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確的按照新稅制政策要求開展稅務(wù)籌劃及管理工作。建筑企業(yè)還要建立與合作企業(yè)的良好溝通、對話關(guān)系，獲取其理解及協(xié)助，確保其之間的資金活動(dòng)的順暢、計(jì)劃開展，以此實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低及分擔(dān)，保障建筑企業(yè)稅款繳納的充足。

作者:李明 單位:莆田中建建設(shè)發(fā)展有限公司