鐵路運輸企業的資金管理風險控制探索

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摘要：本文針對鐵路運輸企業的資金風險管理，首先簡要介紹了鐵路運輸企業的資金管理風險類型，進而分析了鐵路運輸企業資金管理風險產生的主要原因，最后針對強化鐵路運輸企業的資金管理風險防范能力提出了幾項可行建議措施。

關鍵詞：鐵路；運輸企業；資金管理；風險防范；

0引言

資金是企業集團最為關鍵的資源，也是一個企業實現自身經營發展壯大的基本物質保障。鐵路行業政企分開改革實施幾年來，鐵路運輸行業直接步入市場化經營，面臨的外部市場經營環境非常嚴峻，特別是鐵路運輸企業的債務負擔沉重、運營資金不足問題較為嚴重，致使鐵路運輸企業在經營過程中的資金風險也較大。基于這樣的外部環境形勢，要求鐵路運輸企業必須強化自身資金風險的管控，特別是依靠科學合理的資金風險管控策略以及高效的資金運作效率，增強鐵路運輸企業的風險防范能力，促進鐵路運輸企業的穩步健康發展。

1鐵路運輸企業資金管理風險類型分析

資金是企業各項經濟業務活動開展的基本物質條件，對于鐵路企業而言，按照資金存在形式的不同，可以將資金分為庫存現金、存款、備用金以及其他貨幣資金等幾類。企業的資金管理風險則主要是企業在開展籌資、投資以及資金運作等環節中存在的風險，具體可以分為以下幾類：

1.1安全風險問題

安全風險問題主要是在企業內部可能出現的固定用途資金挪用、截留或者是貪污等風險問題。企業資金安全風險問題隱患能否有效控制主要取決于企業的內部控制管理機制是否發揮作用，特別是內部牽制制度、資金管理機制、授權審批制度、不相容崗位分離、內部審計等制度是否能有效，如果內部控制不力，容易出現資金安全風險問題。

1.2資金緊張風險

資金緊張風險也就是用于企業經營活動的資金不足或者在固定時間內不到位的風險，資金緊張風險容易在企業內部產生資金鏈斷裂，影響企業的生產經營活動開展。企業出現資金緊張風險的問題一方面是由于應收賬款不力造成的大量資金冗沉在銷售環節，另一方面則是由于企業的融資方式不合理，短期債務比例過高等造成的。

1.3資金低效運作風險

很多企業在資金管理中普遍存在著資金低效率運作的問題，甚至還有一些企業出現積淀問題，得不到合理高效的使用，容易造成大量資金時間價值的損失。出現資金低效運作風險，主要是企業缺乏合理的風險分析決策，片面追求安全性保障，造成的資金流動性不足導致的。

2鐵路運輸企業資金管理風險產生原因分析

2.1鐵路運輸企業的資金管理模式不合理

鐵路運輸企業的資金管理模式需要結合企業的實際情況綜合選擇，目前大多數的鐵路運輸企業針對分支機構以及子公司都采取了資金集中管理，但是如果資金集中管理模式選擇不合適，特別是對保障中心、財務結算中心、內部銀行、財務公司等幾種模式選擇不合理，造成了資金管理權力過于分散或者是過于集中，都會影響資金的運作效率，甚至會造成企業內部資金周轉的不暢。

2.2資金預算管理執行不力

防范控制鐵路運輸企業的資金風險問題，最直接最有效的手段就是依托科學合理的預算計劃對資金的具體運作進行詳細的規劃。但目前一些鐵路運輸企業的財務預算管理存在著形式化的問題，預算計劃編制不合理、執行階段控制不力、又缺乏有效的監督考核，導致預算約束作用無法有效發揮，因而也難以在防范企業的資金風險中發揮應有的作用。

2.3信息化的管理手段落后

在鐵路運輸企業內部開展籌資、投資以及運作等一系列的資金活動，決策的依據就是及時全面的內外部信息數據。但是當前，我國鐵路運輸企業內部的資金管理信息化系統建設落后，資金管理系統平臺的功能往往停留在會計核算上，對于資金的規劃控制、風險監控以及預算管理等功能模塊設置不健全，信息收集不全面、信息質量不高，影響了鐵路運輸企業資金管理效率，造成一些資金管理方面的風險隱患得不到及時的糾正發現。

3鐵路運輸企業資金管理風險防范措施

3.1構建有效的資金管理風險控制體系

防范鐵路運輸企業的資金管理風險，首要環節就是建立完善的資金管理風險防范控制體系。在風險防范控制系統的架構設計上，應該單獨針對籌資風險、投資風險、運營風險以及收益分配風險進行專業化的設計，整體構成風險防范控制系統。在風險預警指標的選擇上，應該分別針對企業的變現能力、資產管理能力、負債能力以及盈利能力等分別確定；其中變現能力主要以流動比率、現金比率、速動比率為主；資產管理能力指標主要以資產流動率、到賬周期為主；負債能力指標主要以資產負債率、產權比率、利息保障倍數為主；盈利能力主要以利潤率、成本費用率、凈資產收益率等為主。

3.2優化鐵路運輸企業的資金管理模式

對于鐵路運輸企業而言，在資金的集中管理方面，無論采取報賬中心、結算中心、內部銀行或者是財務公司，均應以暢通企業內部的資金流為原則，以實現資金的高效利用為目的。在具體的模式選擇上，我國鐵路運輸企業大多采取了結算中心的管理模式，但相比而言在鐵路企業政企改革分開以后，采取財務公司的管理模式，在防范資金管理風險，提高資金利用效率方面將有更大的優勢，以財務公司為資金集中管理中心，設置專業財務人員開展資金的歸集、調度、分配以及運作管理，相關資金信息數據的收集將更為便捷快速，而且統一進行資金的調度使用，總量優勢更容易發揮，因而有利于提高資金管理風險防范能力。

3.3健全完善資金管理的制度體系建設

只有健全完善的制度體系才能確保資金管理運作的規范化開展。在鐵路運輸企業的管理制度層面，重點是針對資金業務相關環節完善資金的預算管理、會計核算、結算、財務報表等幾項管理規章制度，同時健全資金管理工作崗位諸如稽核、出納以及信貸等崗位之責以及業務操作程序，優化資金管理工作的崗位分工，強化內部的控制管理以免資金管理安全風險問題的發生。

3.4加強預算對資金的計劃控制

預算是對資金的規劃性安排，經過層層審批的資金預算計劃對于防范資金管理風險非常有效。在資金預算管理的具體過程中，應該結合企業集團的整體發展規劃以及不同子公司的資金需求計劃等，采取上下結合的方式完成預算計劃的編制，指導鐵路運輸企業的資金運作。同時，對于預算計劃應該由鐵路運輸企業的資金管理中心定期檢查，特別是對企業內部的重要資金開支情況、籌資融資投資情況進行專項的預算績效考核與內部審計，及時掌握風險點進行防范。

3.5提高鐵路運輸企業的資金管理信息化水平

在鐵路運輸企業的資金管理信息系統的建設上，對于資金管理平臺以及功能模塊的設計應該確保全面，將涉及到資金管理的核算、預算、結算等工作納入管理中心，確保鐵路運輸企業的資金管理部門能夠通過各類憑證、賬票等掌握資金的流向以及具體的用途，真正實現對資金的事前、事中以及事后監管。

4結束語

鐵路行業的市場化推進，鐵路運輸企業經營發展所面臨的外部競爭日趨激烈，強化資金安全風險的控制管理已經成為鐵路運輸企業財務管理的重要內容。這就要求鐵路運輸企業必須基于資金的風險防范控制，完善鐵路運輸企業的資金管理模式，健全資金管理規章制度及風險預警及控制體系建設，提高鐵路運輸企業的資金風險控制能力，進而為鐵路運輸企業的可持續發展提供充足的資金保障。

參考文獻：

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作者：李繼欽 單位：德龍煙鐵路有限責任公司