現代服務業稅務管理籌劃淺析

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［摘要］在“營改增”政策的執行下，為現代服務業企業帶來了機遇的同時也帶來了挑戰。現代服務行業應當積極學習“營改增”政策的具體內容，充分了解改革后的稅收籌劃的詳細實施細則，要及時根據政策內容，改變企業稅收籌劃，降低企業的稅務負擔，實現企業利益最大化。文章將結合“營改增”的意義，對現代服務業現有的稅務管理缺陷進行分析，為現代服務業的稅收籌劃提供一些有效策略。

［關鍵詞］“營改增”;現代服務業;稅務管理籌劃

根據國家頒布的“營改增”試點通知，改變了現代服務業的稅收方式，可以從根本上杜絕企業營業稅重復、多次征稅的現象。現代服務業作為第一批改革的行業，必須對稅務管理進行調整，才能降低服務業經營成本，提高服務業的經濟效益。但是一些現代服務業在實踐中因自身的局限性，對“營改增”這一政策理解不到位，導致沒能結合政策積極開展稅務管理籌劃活動，這對企業來說是有損害的。

1新政策對現代服務業的重要作用

“營改增”最初就是在現代服務業和交通運輸業這兩個行業進行試驗推廣，現代服務業作為政策的“享受者”，可以通過稅務籌劃降低企業成本，還可以通過管理稅收籌劃、優化產業分工，促進現代服務業的進一步發展。

1.1現代服務業通過稅收籌劃可以優化產業結構

隨著2012年“營改增”的落實，在實施的過程中會逐步打通二、三行業的增值稅抵扣鏈條，這不僅可以促進行業的專業分工和協助，也有利于現代服務業和工業進行深度融合，從而形成完善的且產業配套的體系，促使產業不斷升級，優化產業結構。

1.2降低現代服務業的稅收負擔

從稅收制度本身出發，“營改增”將原來對營業額的征稅改為了對增值部分進行征稅，從字面意思也能看出這一改變縮小了稅收范圍，同時也可以避免重復征稅。減輕了企業的稅收負擔，有利于促進現代服務業的發展。

2現代服務業稅務籌劃的問題

隨著“營改增”的推行，現代服務業中的稅務管理方式方法已經不再適合企業發展的需要，在新政策之后，企業要積極地調整稅務籌劃方案。

2.1現代服務業的稅務籌劃對新政策規定的范圍不清楚

現代服務業要根據政策進行稅務籌劃，就必須要了解政策中規定的范圍，一些企業在實際操作中對規定的范圍認識存在偏差，產生了誤解。也有些企業對于自己從事的工作，不能很清楚地明確它的性質，主要是因為，這些企業在生產運作中往往包含有不同領域的工作，這其中不是所有領域都是在新政策的適用范圍內，這就要求在稅務籌劃時，企業要區別對待，但是由于企業自身對工作性質認識不足，常常產生混亂，影響了稅務籌劃工作的正常開展，導致新政策在企業的稅務籌劃中得不到很好的落實。比如，在實踐中，一些服務企業對混合銷售行為和兼營行為區分不清，甚至是不作區分。A公司經營的主要業務是生產和銷售門窗，兼營門窗安裝。在2015年7月，A公司向B公司銷售門窗得到的銷售額是32100元，因為B公司安裝門窗得到了8450元。在2016年A公司又向C公司銷售了門窗取得銷售額21600元，此次并未為C公司安裝，在三個月后，C公司自己又另外購入一批門窗，A公司為C公司安裝取得了4300元安裝費用。根據新政策中規定的只要一項銷售涉及貨物又涉及服務的應當是混合銷售，那A公司的這兩項業務都應當按照銷售貨物的13%繳納增值稅。但是如果根據稅法規定的“兼營”去定性A公司的這兩項業務，A公司從事了不同的銷售行為，既銷售了產品又銷售了服務，這兩筆也滿足兼營的規定，若是按照兼營的稅法A公司兩筆業務中的銷售貨物的銷售額需要繳納13%的增值稅，然后其安裝費也要按照規定繳納銷售增值稅。由此可以看出，不同的工作定性適用的稅額不同，因此企業在進行稅務籌劃時應當明確區分兼營和混合銷售的本質區別，把握企業的工作性質才能更好地管理企業稅務。

2.2現代服務業中一些企業不能清晰地認識自己的身份

在現代服務業中，一些企業要想在新政策下為企業制定出減少支出的稅務籌劃，必須要認真學習新政策的相關規定，清楚地明白它的具體含義，包括明晰企業的身份等，才能讓稅務籌劃工作跟隨新政策一起改變。如果為了方便省事，仍然沿用以前的方式進行稅務籌劃，這對企業發展是十分不利的，甚至會影響到整個現代服務業的發展。隨著新政策的實施，一些企業因為缺乏基本的認識，在工作中不能明確區分自己在納稅中是納稅人還是負稅人，甚至一些小企業無法正確區分自己是一般納稅人還是小規模納稅人，在對自己納稅身份上產生疑惑，稅務籌劃工作自然會受到影響，這都是由于企業無法適應新政策的體系，稅務籌劃工作是不會影響企業的發展，也不利于新政策的推廣。

3現代服務業稅務籌劃的建議

3.1規范企業的財務核算，加強企業的稅務管理

在“營改增”的推廣下，現代服務業企業要不斷地規范財務核算制度，才能更好地適用新政策。例如，在增值稅和稅額的抵扣上，企業應當在核算中注重企業增值稅繳納的計算方法，才能更好地進行核算。稅收政策的改變影響是廣泛的，在企業稅收活動中，不僅要關注企業的經營管理，更要注重企業的稅收管理活動，在管理中明確各個相關部門的責任和義務，從根本上提高企業的稅務管理水平。

3.2積極學習新政策，有效利用各種稅收優惠

稅收政策的改變會給現代服務業帶來許多優惠，在對企業進行稅收籌劃時，首先要積極學習，清楚地了解稅收政策的規定。然后在嚴格按照規定的要求，找出增值稅稅收優惠的相關規定，現代服務業中的企業可以根據這些相關規定和有利條件，積極采取相應的措施，避免企業重復征稅，降低企業的稅收負擔。例如，因為新冠肺炎疫情的突發，國家對湖北及湖北以外的小規模納稅人進行了階段性的減免。自2020年1月1日起，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。這就要求小規模納稅人在工作時要結合政策的變動方向，考慮這些變動對稅收的影響，從企業自身整體進行規劃和布局，細致全面地考慮企業的各種活動中涉及的稅收制度，進行統一的稅收籌劃，使稅收優惠得到最大化的利益。

3.3注重企業財務人員職業素質的培養

我國的稅收制度在不斷改變，稅法也在逐步地進行完善，對企業的避稅逃稅行為的管理越來越規范，在企業進行稅務籌劃中，既要保障最大限度地降低企業稅收，又要不違反稅收的相關規定。這就需要企業的財務人員不斷提高財務管理水平，企業在管理中應當注重對財務人員的培養，豐富人員的專業知識和實踐能力，有意識地加強財務人員的職業素質，才能在工作中及時發現問題，為企業做出合理的規避方案，完善企業的稅務籌劃。

4結論

現代服務業的稅收籌劃受到很多不同因素影響和干擾，現代服務業企業在進行稅務籌劃時，應當積極利用新政策的優惠條件和相關規定，在保證合理合法的情況下從企業生產經營的各個方面進行整體布局和規劃，利用各種相關的優惠措施，在公共衛生突發事件等新形勢下，間接降低企業的稅收，為企業減少成本，增加經濟效益。同時，需要企業的財務人員不斷地提高自身的專業水平和職業素養，才能更深入地做好各項分析，更精準地做好稅務管理和籌劃。

參考文獻:

［1］楊丹丹.多角度探討稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系［J］．納稅，2020，14(4):55，58.

［2］鄭鳴.“營改增”改革背景下供電企業稅務籌劃管理的策略研究［J］．納稅，2019，13(18):31－32.

作者:黃小芳 單位:中盈控股集團