信息技術對央行內部審計的影響分析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了信息技術對央行內部審計的影響分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

關鍵詞：人民銀行；信息技術；內部審計

一、信息技術對內部審計的促進作用

人民銀行內部審計工作實現信息化后，信息技術將內部審計工作從以前注重現場審計轉變成為現場審計和非現場審計相結合，提高了內部審計的工作效率和質量，保證了內部審計的權威性和預警性，有力地保障了人民銀行各項工作有序、合規地開展。

（一）操作更加簡單便捷一是信息技術在內部審計流程中應用后，將內部審計從立項、審批、審計和結案等繁雜流程中解放出來，實現了各個環節無紙化和信息化，實現了內部審計的快捷性。二是內部審計通過信息化的聯絡協調手段，及時準確地將內部審計項目的內容及時、準確地傳給被審計對象和審計人員，實現了內部審計的時效性。三是內部審計將信息技術運用到審計具體操作過程中，根據項目要求和制度規定及時運用審計方法技術性地修正審計操作細節，實現了內部審計的靈活性。

（二）內容更加豐富全面一是內部審計運用信息技術后，將傳統的現場檢查和調閱紙質資料進行審計發展到現場檢查和非現場檢查相結合、紙質資料與信息化資料相結合、單點佐證與綜合印證相結合，提高了內部審計的嚴謹性。二是內部審計運用信息技術后，在審計過程中實現了從只注重事后審計向事前、事中和事后全程審計的轉變，提高了內部審計的全面性。三是內部審計運用信息技術后，實現了單一專業審計向所有專業綜合審計轉變，滿足了跨專業取證和印證需求，提高了內部審計的豐富性。

（三）依據更加科學準確一是通過運用信息技術，內部審計過程中可根據項目內容遠程查閱資料庫，確保了審計標準一致性，避免了因主觀認定而導致審計結論偏差的可能性，提高了內部審計的準確性。二是通過運用信息技術，優選現場審計實踐中成功的案例，綜合確定出科學、嚴謹、規范的內部審計模型，提高了內部審計的科學性。

（四）流程更加透明合規一是運用信息技術后的內部審計，將所有審計流程形成完整的電子審計檔案，按照權限調閱和審核審計檔案，提高了內部審計的透明性。二是透明的內部審計信息化、全面的內部審計資料庫、規范的內部審計流程和嚴謹的內部審計實踐確保了內部審計結論的合規性。

二、信息技術對內部審計的現實挑戰

隨著信息技術快速應用，內部審計的傳統審計方法已經逐漸不能適應當前審計需求，審計理念如何變革、審計技術如何創新、審計手段如何轉變，已是內部審計所面臨的現實問題，只有科學地應對挑戰，內部審計才能最終迎接信息技術帶來的機遇。

（一）傳統內部審計理念相對陳舊一是傳統內部審計理念只是根據制度要求，通過立項、審批和審計來確定被內部審計對象結案性質，沒有充分地對被審計對象進行分析研究，沒有科學地去確定被審計對象的審計線索來源，只是依靠被審計項目事后所呈現的結果和相關資料進行審計認定，無法保證內部審計的科學性。二是傳統內部審計理念只是由審計人員根據自身工作閱歷去主觀地調閱被審計對象的檔案與資料，不能根據項目涉及專業的發展情況去客觀分析，只是按照審計項目要求大而化之地進行審計，無法完全保證內部審計的準確性。三是傳統內部審計理念只是審計人員依據自身積累的審計經驗和規范要求對被審計對象進行判定，沒有客觀、全面地根據政策和規范要求進行科學分析判斷，無法保證內部審計的權威性。

（二）傳統內部審計技術相對落后一是傳統審計技術只是針對現場檢查或調閱資料進行分析研究，沒有通過現場與非現場相印證、事后檔案與流程處理相呼應等技術進行綜合分析，無法真正保證內部審計的嚴謹性。二是傳統審計技術只是以現場檢查和調閱資料做為佐證資料，無法保證提取到審計項目全部流程資料，導致佐證資料只能反映結果不能印證流程中所需的內部審計，無法保證內部審計的全面性。三是傳統審計技術只是對單個專業進行審計認定，沒有按照項目的客觀情況進行多個專業的綜合分析判斷，無法保證內部審計的豐富性。

（三）傳統內部審計手段相對簡單一是傳統審計手段僅是由審計人員按照規定對被審計人員進行審計并形成結論，被審計對象按照程序完成相關流程，最終以檔案形式保存，導致其他審計人員無法借鑒、不能警示其他被審計對象，同時也無法保證內部審計的透明性。二是傳統審計手段中所涉及政策是審計人員自行收集整理的、所使用模型是審計人員日積月累的、所使用手段是審計人員日常經驗，無法保證內部審計的靈活性。

三、內部審計應對挑戰的改革與創新

（一）充分利用信息技術的可追溯性一是通過將內部審計系統與各類業務系統進行嵌接，及時、詳細地提取和保存內部審計所涉及事項和時間節點，并保證信息的不可篡改性，規避被審計單位隱匿違規操作的行為。二是根據內部審計要求對所涉及項目的每步處理痕跡進行保存，確保審計線索清晰明了，減弱因信息化導致審計線索隱避性加大的可能性，方便審計人員順查或逆查審計線索。三是嚴格管理各項業務的審計線索，結合相關制度條例要求系統地確定每筆業務審計線索的關鍵點，保證業務處理與內部審計同步留痕，預防審計線索被修改或者篡改。

（二）充分利用信息技術的可復制性一是利用信息技術可以實現審計檔案可控范圍內的透明度，內部審計人員通過學習審計案例提高審計水平和辦案效率，被審計部門可以通過審計案件得到警示和促進，從而達到內部審計的最終目的。二是通過利用信息技術的可復制性，縮短審計項目的立項、審批等文書環節和時間，實現同類審計項目整合歸并后形成更加完善和全面的審計項目，提高內部審計質量和擴大審計效果。

（三）充分利用信息技術的高客觀性一是按照內部審計要求綜合內部審計案例，利用信息技術建立起動態靈活的審計模塊，組織審計人員學習操作流程，保證審計認定標準一致性，消除審計過程中主觀認定的影響。二是及時組織相關人員針對審計模塊進行更新，動態跟蹤業務趨勢、緊緊跟隨內審要求，可以實現內部審計的高客觀性，從而提高內部審計的權威性。

（四）積極適應信息技術的知識需要一是內部審計與信息技術高度融合過程，需要審計人員逐漸熟悉相應內部審計信息化操作流程、熟知被審計對象業務信息化處理規范，關注被審計對象信息技術下業務流程中所存在的風險性。二是在內部審計過程中，要求審計人員通過現場或非現場對被審計對象的信息數據與調閱信息進行比對，判定每項業務信息化處理程序的合規性。

（五）積極適應信息技術的處置習慣一是加強事前內部審計監督，根據被審計對象的業務特點，有針對性地審計信息系統的規范性、完善性，確保信息系統的合規性、可用性，保證抽取審計線索的嵌入性、獨立性，保證審計數據的真實性、完整性。二是提高事中審計頻度，定期對信息系統進行有效的審計和評價，督促被審計對象嚴格執行相關制度和規范的要求，保證審計數據連續性、有效性。三是嚴守事后審計要求，結合事前、事中審計認定，運用真實、完整、連續、有效的審計線索，客觀地使用審計模塊對被審計對象進行認定。總之，信息技術給央行內部審計提供了諸多便捷，拓展了內部審計的技術和手段，同時也給內部審計帶來了一系列問題。信息技術是未來發展趨勢，內部審計也將通過不斷地發展和改進來逐漸適應信息化大環境，最終推動內部審計工作更好地發展。

作者：謝永智 田振華 單位：中國人民銀行石家莊中心支行