談商業銀行全面預算管理問題及對策

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摘要：對商業銀行而言，伴隨著全球金融的進一步改革以及經濟體系的快速轉變，其內控工作也面臨著前所未有的挑戰。盡管當前國內商業銀行在日常管理過程中，已逐步將全面預算管理融入其中，不過因為落實不到位，再加上高層沒有給予足夠重視，致使在實施過程中存在諸多問題，對預算精準度造成很大影響。本文研究對象主要選擇商業銀行，針對全面預算管理過程中出現的問題展開深入分析，在此基礎上提出有效的解決建議，以期為商業銀行更好地發展提供參考。

關鍵詞：商業銀行；全面預算管理；問題；對策

一、引言

伴隨著現代化企業的快速發展，銀行對于企業的支持越來越重要，商業銀行在企業的發展中成為不可缺少的一環，銀行和企業間的資金往來變得越來越頻繁，銀行也需要進一步提升發展質量，目前全面預算管理已逐漸成為內部管理最關鍵的一環。伴隨著利率市場化的快速發展，監管也日趨嚴格。目前國內大多數商業銀行在日常經營過程中遇到諸多挑戰，因此國內商業銀行逐漸認識到全面預算管理的關鍵效用。不過因為當前商業銀行在管理中整體水準不高，在運用全面預算管理時遇到各種各樣的問題，對商業銀行正常經營與發展帶來很大不利，因此對其展開深入分析顯得尤為必要。

二、商業銀行實施全面預算管理的必要性

（一）金融脫媒時代的必要措施隨著金融脫媒時代的深化，實施監管改革和加強內部控制尤為重要。為了滿足發展需求，商業銀行必然會進行業務改革和創新，監管水平也需要嚴格的審計監控。加強風險控制商業銀行需要依靠證券，期貨和其他市場來管理未來發展中的風險。商業銀行必須不斷完善風險預警機制，及時調查和規避可能存在風險的業務，有效融入資本市場，提高自身管理水平。

（二）商業銀行的時代背景近年來，隨著中國利率市場化進程的穩步推進，銀行的存貸款利率逐步放開。營銷和服務競爭在很大程度上以價格競爭為代表，競爭形勢嚴峻。并且客戶的議價能力進一步提高，銀行間市場競爭的日趨激烈。在這種的大背景下銀行的全面預算將會提升商業銀行的競爭能力，能夠讓商業銀行在激烈的競爭中占據優勢地位。

三、商業銀行推行全面預算管理中存在的問題

（一）戰略目標未加以明確在創建預算管理體系的時候，戰略目標環節對管理主體的依賴程度非常高。就當前國內大多數商業銀行來說，管理模式創建以及實施時間并不長，在日常經營以及風控環節均存在不少缺陷。有的企業高層領導僅將全面預算管理當做管理財務的簡單工具，并未對其展開精細規劃。舉例來說，在預算管理實施過程中，有的商業銀行在制定目標時僅與年度目標進行融合，通常制定范圍僅局限在銀行利潤、存款額度及短期預算等層面。致使在日常運作過程中，僅能對上下級進行預算管理與審核，無法與銀行戰略規劃以及管理理念進行有效結合，最終致使預算管理很難發揮出有效作用，相關理念難以得到徹底貫徹與落實。

（二）管理層認識不到位就當前國內商業銀行整體管理現狀而言，針對全面預算管理，領導階層并未給予足夠重視，基本上將精力全部放在擴大業務以及管理風險等層面，在日常業績考核環節很少融入預算考核體系。此外，高層領導在了解全面預算考核體系時過于片面，了解的不夠透徹，導致在執行過程中投入力度嚴重不足。對國內商業銀行管理人員來說，要想獲得晉升機會，同時得到更高的薪資待遇，通常都要與管理人員創造的利潤、業務增收以及收益相掛鉤。高層領導在制定考核體系時，很少將全面預算管理考慮在內，基本上將重點放在短期指標層面，對企業利潤、效益以及資產的提升過于重視，沒有對長期發展策略進行深入思考，導致銀行長遠發展受到極大阻礙。

（三）預算管理制度不完善我國商業銀行在全面預算工作過程中使用的方式主要為增量預算，預算方式顯得不夠多樣化，而且往往會出現財務數據全部正常合理的錯誤認知。而且在增量預算管理過程中，其出發點基本都以基期為基礎，很少對項目以及業務開展情況進行深入分析，導致無法改善基期里面長期存在的不利因素，在很多次不斷重復以及逐漸放大后，預算基數可能開始變的失準，同時在預算管理過程中也越來越松弛。

（四）缺乏有效的監督管理商業銀行預算管理為銀行管理財務最基礎的工具，更是財務管理的重要組成結構，同時更是銀行文化的外在體現。目前的監督管理是每年總行制定發展規劃，并將其下發至各大支行，支行結合相關規定對預算草案進行起草，最終將起草后的文案上報至總行。總行核準支行是否與其有不一致的地方，如果有則責令整改，這種表面的的監督管理顯然不能夠解決目前快速銀行的快速發展中出現的種種問題，所以制定有效的監督管理非常重要。

四、完善我國商業銀行全面預算管理的對策

（一）制定明確的戰略管理目標在當前國內市場經濟運作體系下，商業銀行較為特殊，伴隨著市場經濟的快速發展與轉變，商業銀行也經住了各種考驗，其管理對象也變得日趨復雜，從最初單一的財務管理很快上升至財務、信息以及人力等層面的綜合管理。而且在管理功能上也變得越來越強大，最初的功能僅僅為防控以及管理，目前已經逐漸過渡至協調、評定等諸多層面，對此商業銀行需結合實際情況制定合理有效的戰略發展規劃，同時也要制定預算管理計劃與實施目標。首先，針對銀行所有工作部門構以及全體員工個人職責及權限加以明確，這樣讓銀行所有部門以及員工都能積極參與預算管理；其次，結合當前發展狀況及時制定短長期戰略規劃，確保戰略目標實施過程中將效益與風控進行有效融合，對銀行的正常運營與發展起到促進作用；最后，在創建戰略目標風控體系時，需結合評估數據制定出中期以及長期戰略目標規劃，同時需盡快貫徹落實短期目標規劃。

（二）轉變管理層的預算管理理念商業銀行全面預算工作實施過程中，首先高層要給予充分認可以及高度重視，然而目前很多領導對其未給予充分重視，導致貫徹落實環節出現很多問題。對于這些高層領導來說，除了制定全面預算體系之外，同時還要執行制度并實時監督，因此在預算管理意識上需及時進行轉變。舉例來說，在全面預算管理實施過程中，某商業銀行主要通過分行上報的方式，總行對上報數據資料加以統計審核，分行要結合運行狀況及時進行內部預算，這樣有助于管理人員對分行實際經營狀況進行充分了解，對平時了解不夠，深入的內容加以掌握。此外，總行管理者需要認真審核預算指標，同時對銀行日常經營以及風控管理等情況展開深入分析，在此基礎上全面促進銀行的健康發展。

（三）建立健全預算管理體系與制度首先，在商業銀行資產負債預算方面增大投入，對預算指標加以調整并完善；其次，將經濟資本理念融入進去，讓資產質量管控等重要指標得以提升；最后，對產品線進行有效劃分，同時對產品資源展開合理配置，利用產品EVA對各大分行以及營業網點進行預算方面的合理指導。同時需完善管理體系以及內部控制機制，做好預算編制，對后期運行展開綜合性評估，讓綜合預算管理能發揮出最佳效用。

（四）選擇合適的預算編制方法商業銀行在預算編制時，首先要將銀行成本、效益以及效率考慮在內，選擇最合適的預算編制方法，比如可以使用彈性或者增量等預算方法。有些商業銀行使用的為滾動預算，這種預算方法需要對成本效率進行確保，比如在間歇性年份預算方式可以使用零基，使用時還必須注意預算的跟蹤和評估。經董事會批準后，科學預算與公差值將出現一定偏離。一旦商業銀行某分部在預算過程中偏差比較嚴重，可以借助訪談或詢問進行比較，分析偏差值大的原因，并根據情況確定是否負責。

（五）加強預算執行的監督與反饋重點實施全面預算管理，加強反饋監控。商業銀行應建立覆蓋各級管理人員的預算管理跟蹤報告制度，所有部門要對執行報告展開定期整理分析，將最終結果及時進行匯報。此外，借助預算委員會等組織機構，銀行所有部門需抽空以面對面的方式彼此檢查預算完成情況，對其中出現的問題加以糾正。對綜合運算整體評價方法以及激勵方法加以重視。結合預算管理戰略實施規劃以及不同部門的職責，從上至下分解預算管理目標，制定各市分行，各部門的具體目標。預算管理工作針對特定部門，特定產品和特定線。預算執行的結果與商業銀行的績效評估和報酬相關，并且及時進行評估和獎懲，以增加商業銀行雇員對預算管理的重視。

五、結語

最近幾年國內市場經濟體系正在進行大力度改革，對于商業銀行而言，做好日常的預算管理顯得相當關鍵。創建并實施全面預算管理體系，有助于對日常運營風險進行合理控制，同時也可以提升管理效率，讓銀行能夠實現利益最大化。在商業銀行日常管理過程中，資本預算屬于相當重要的一個環節，其綜合管理水準及成效與內部控制存在密切關系。因此對商業銀行預算管理人員來說，在堅持原則的同時，更要做到與時俱進，對不合理的管理模式進行變化，深化經營改革理念，同時找尋與自身發展最匹配的運作模式。此外，將控制體系的作用盡可能發揮出去，全面提升商業銀行運作效益，對經濟價值進行不斷深化，最終推動商業銀行的健康持續發展。

參考文獻：

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[3]張海峰.商業銀行全面預算管理研究[J].經貿實踐，2018年03期：150-152.

作者：郭俊華 單位：鶴壁農村商業銀行股份有限公司