銀行會計內部控制的有效措施

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實施銀行會計內部控制，促進了銀行資產運營的安全發展，加強了資金流動的控制性，有效避免了挪用公款、賬目漏洞等現象的發生，避免了銀行經濟的不必要損失［3］。同時，由于銀行正常經營管理涉及環節較多，人員素質也參差不齊，實施內部會計控制能夠加強對不同環節的管理控制。最后，實施銀行會計內部控制也是有效形成會計人員風險意識的主要管理方法［4］。目前國內銀行內部會計人員大部分缺乏較強的風險預測和評估能力，風險意識淡薄，這也導致銀行投資風險較大，急需改變現有的狀況。

銀行會計內部控制的現狀及面臨問題

目前，國內的銀行企業與國外銀行企業的管理模式仍存在巨大的差距，就目前國內銀行發展而言，加強銀行會計內部控制是十分有必要的［5］。為了提高國內銀行的風險應對能力、市場競爭能力以及綜合經營能力，國內的多家銀行已經開始逐漸重視銀行會計內部控制的建設，但是從目前的效果來看還是存在諸多不足之處。首先，銀行會計內部控制流程不夠完善，缺乏系統性和程序性。雖然已經形成了崗位職權的明確分配，以及業務程序的相互制約，已經形成了職權分配的雛形，但是仍舊沒有形成科學有效的風險規避程序化系統，對于內部存在問題難以快速識別和反應。其次，缺乏有效的監督管理機制［6］。由于銀行內部崗位任務繁多，尤其是責任較重要的崗位不能夠合理細分人員職責，出現身兼數職的情況，缺乏對主要責任人的權力監管，存在管理人員失職的風險，容易留下隱患。第三，銀行會計人員綜合素質有待提高，許多會計人員缺乏對銀行內部控制原則的理解和足夠的風險意識，自控能力較差。在瞬息萬變的市場中，難以理解掌握新技術和新方法，對風險的有效規避措施控制力較差，需要從根本上提高自身素質。對于尚處于飛速發展時期的銀行來說，會計人員素質的高低直接影響了銀行的擴張速度和經營質量，對于業務不熟練、責任心較差，不能勝任職位的員工需要進行加強培訓，對于個別不適合做銀行會計工作人員要調換崗位，這樣不僅能夠有效提高工作效率，也可減少不必要的損失發生。

加強銀行會計內部控制的有效措施

面對新時期國內銀行發展的需求，加強銀行會計內部控制需要采取多元化的有效措施。完善銀行會計內部控制制度，強化銀行會計的內部控制管理。在確立全員性和全程性的會計內部控制方面提高質量意識，理解掌握內部控制的全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則，更好的實施會計內部控制制度。對于銀行的管理層以及銀行的經營部門，需要達成共識，以最終實現銀行的價值為目標，而不是追求短期的利益而犧牲內控環境。對于員工的要求，要加強員工內部控制制度方面的知識培訓，達到一個整體的認識。具體可以從以下幾個方面考慮。

首先，需要從提高會計內部控制人員的綜合素質。這就需要提高會計內部控制人員的質量意識，樹立正確的發展觀，從健全會計內部控制制度的角度實現銀行會計內部控制的有效性。銀行管理者需要與經營部門達成一致，從符合銀行發展利益的角度，規范自身的經營行為的原則下最終實現利益最大化［7］。也需要加強會計的內部控制培訓，形成會計人員在內部控制的方法、模式上形成內部控制意識。當然，銀行內部控制也需要從培養會計人員的凝聚力以及工作積極性，創造以人為本的文化氛圍，培養會計人員的自我管理和自覺意識，共同實現銀行會計內部控制目的。

其次，改革銀行內部審計制度，加強審計監督力度，逐步完善銀行會計內部控制機制。從整體結構上形成審計部門的明確分級，層次分明的開展審計活動，從健全審計規范制度方面入手，充分發揮各級審計部門的職能。審計目標也需要轉變為銀行風險管理和綜合經營管理，采取基礎抽樣審計的方法，根據銀行會計內部控制系統的評價結果確定審計的重點和范圍。當然提高審計人員的業務素質也是提高審計工作質量的重要手段之一。

第三，要合理利用金融監管的功能，更好的推動銀行會計的內部控制。銀行會計內部控制應該屬于金融監管部門的一個主要的內容，金融監管部門是銀行內部控制系統的主要的推動力量。因此，需要進一步完善監管法規體系，讓監管活動嚴格的建立在法規基礎之上。還要重視對銀行董事會以及高層管理人員的監管，樹立“監管就是服務”的監管理念，不要存有為了監管而監管的想法。另外，社會中介機構的介入，對于銀行的外部監管效率不錯，還能夠促進銀行的內部控制方面的建設。在這個方面來說，可以培養或者選取一些客觀誠信還能夠公平公正的履行社會職責的中介機構，進行外部監管，是可行的。督促銀行全面的引入社會中介機構參與銀行監管，同意社會的中介機構參與銀行的多項業務活動，對銀行的經營活動有一個全面的了解和掌握［8］。當然，還可以強化金融監管當局和社會中介機構的信息通訊和信息溝通，促進社會中介機構能夠全面真實的翻譯銀行的經營和銀行的管理情況，一起保障存款人的合法權益。在信息披露方面，不斷的加強該方面的力度，及時的向存款人以及社會大眾及時準確的披露有關的信息和內容，保障存款人的知情權。在社會公眾的監管下實現銀行財務會計內部控制的建設。

最后，采用一些現代的高新技術，構建完善的銀行信息系統，加強銀行的內部控制。銀行把大量信息資源通過高新的網絡技術實現了各個部門之間的信息共享，從而提高銀行的內部控制水平，是未來發展的方向。因此，引進一些具有高新技術能力的綜合性人才，對于銀行內部控制的發展，有著重要意義。技術人員通過對程序的開發設計，把安全控制中所需求的東西融入到所開發的程序當中，提高在安全控制方面的模塊。在安全方面，設計多個級別的安全控制功能，提高數據信息的安全性。

結束語

加強銀行會計內部控制，已經逐步成為推動銀行穩步發展的一項重要戰略，可以規避相關的投資風險，從而實現資金的流動以及財務信息的合理控制，輔助決策者做出準確的決策，提高銀行的整體經營水平。銀行會計內部控制，對于銀行的健康發展，對于保障公眾的切身利益，有著重要意義。相信在未來的不斷發展過程中，銀行會計內部控制會發展的更好。（本文作者：李金大 單位：中國農業銀行股份有限公司大連市分行）