商業銀行會計的風險防范思路

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摘要：當前我國銀行會計面臨的風險呈現出多樣化的趨勢，而且這種風險在不斷地擴大。目前如何加強銀行會計風險的防范措施已經成為銀行發展中面臨的一個重要問題。根據當前銀行會計工作中面臨的風險。銀行應該制定出避免風險的有效策略，而且當前銀行面臨著發展的挑戰，如何能夠有效的防范銀行會計風險已經成為銀行在社會中立足的重點。因此，本文重點分析了銀行會計風險控制的重要意義，也重點對銀行會計風險的控制措施進行了詳細闡述。

關鍵詞：銀行會計風險；防范；策略

一、銀行會計風險防范概述

1.銀行會計風險概念

會計風險又叫做賬面風險，產生會計風險的主要原因是會計信息不真實。這些不真實的會計信息會損害銀行的經濟效益。相關會計人員需要承擔相應的責任。這不僅給企業造成了損失，也會嚴重影響社會公眾。在會計信息失真的情況下，企業資源在配置上就就會表現出比較低的效率。資源浪費現象嚴重對我國經濟的發展都會產生不利的影響。銀行會計風險就是銀行在運營的時候，由于會計方面出現的問題，導致銀行在決策上出現一些失誤。或由于主觀和客觀條件的轉變，導致突發狀況的發生。這樣的情況下，銀行的資金財產都會受到牽連，并產生重大的損失。因此降低了銀行會計風險的抵御能力。

2.銀行會計風險的主要表現

（1）操作風險銀行人員在操作業務時，會在在日常工作中產生信息不準確或虛假的風險。該風險的破壞性極大。比如銀行會計的資產、負債等相關核算環節都會涉及大量的資金。需要運用科目、登錄賬戶和受理憑證等。這些環節中可能會出現票據填寫不規范、鍵盤輸入錯誤、錯發等問題。結算時可能會出現詐騙、偽造票據等的問題。有的銀行人員為了完成任務亂用會計科目，增加會計風險。（2）內部控制風險為了銀行會計風險得到有效控制，銀行制定了相應的控制制度。實際中卻沒有貫徹落實。很多管理人員會計智能意識薄弱。對業務運行中的監督機制認識不足。相應的會計核算往往自行處理，并不能有機的結合。導致會計內部控制相互抵觸。另外，銀行不能合理安排會計人員的崗位和分工，導致風險因素增加。（3）監督風險銀行會計人員監督的責任沒有認真履行，監督工作不及時、不到位，難以和預期效果相吻合。同時，審計部門的效率和質量得不到保障，出現違規現象，針對銀行會計風險并不能有效進行控制。

二、銀行會計風險控制存在的問題

1.會計人員風險防范意識低，理解上有偏差

銀行運營中，會計風險的控制是不容忽視的。這也是銀行發展的一個短板。銀行對會計風險的管理和控制在認識上還不夠透徹，不夠確切，也不夠完整。主要表現在以下幾個方面。第一，內部規章制度建立未支撐企業的內部控制。把各個規章制度融合在一起，但未對會計業務的運行實行環節緊密聯系，監督的動態機制也不夠完善。企業內部控制的依據沒有真實性可言。第二，把內部控制與稽核審計管理和會計工作化為對等。在這樣的情況下，銀行會計的相關職能作用就得不到充分的發揮，也不能促進銀行的發展。第三，在內部控制上相互牽連，對內部的控制方式和手段，不能夠更加合理的進行理解和認知。由此可見，銀行會計風險控制中存在的一個重要問題就是銀行的認識不夠充分。在對銀行會計風險的理解上存在一定的偏差，這個問題值得我們關注和深思。

2.風險控制制度體系不完善，制度建設滯后

銀行內部沒有比較完善的風險控制制度體系為支撐，而且制度的建設也比較滯后，通常表現為以下幾個方面。第一，銀行的內部控制體系在建立的過程中呈現出比較強的原則性。但是實際的操作卻存在很大程度上的不足。第二，內部控制制度的建立要求比較分散，卻缺乏一定的完整性，導致內部控制的存在矛盾。也否定了內部控制在銀行內部發展中的重要作用。第三，制度建設中具有很強的滯后性。在銀行的發展中，銀行內部控制對銀行中涉及的技術和問題都有一定的引導作用，但是在實際中所體現出落后的會計制度阻礙了新技術和新問題的解決與發展。因此，當前不完整的風險控制體系是銀行會計風險控制中存在的一個重要原因。

3.內部監督機制弱化，缺少評價性指標

銀行行業很多年來都重視會計監督和銀行的監管。在監管的過程中會有專門負責儲蓄監督和會計的人員。從某種意義上來說，銀行的會計機構相對比較完善和健全。但是在社會經濟不斷進步，科技不斷發展的背景下，銀行內部監督的重點從銀行的業務轉變為銀行風險的防范。當前實行的監督方法和控制手段已經不能迎合銀行風險防范的具體要求。通常情況下表現為三方面：第一，很多銀行企業重點關注事后監督，把事中與事前的風險防范工作做到最小化，在如此忽視風險防范的情況下導致銀行的企業風險得到了擴展。第二，銀行對內部控制機制的監督并沒有及時的轉移監督的關鍵和重點，沒有專業的銀行人員合理的控制銀行運營狀況，雖然能夠進行更加透徹的考察，但是未設置考核評價體系，使得考核評價體系沒有依據。第三，銀行的會計風險監督手段比較單一，也比較落后。重點體現在計算機操作上。在這樣的情況下，不僅監督手段是短板，監管人員的素質也是銀行內部空間控制的一個不足。

4.未能有效約束核算程序，存在薄弱環節

縱觀多年的銀行發展，銀行會計不管是手工操作上還是在電算化處理上都按照“雙線核算”的工作理念，在兩者相互聯系和牽制的情況下，會形成一個更加完善和健全的核算體系。在銀行發展中涉及的業務需要進行擴展，也需要與核心技術手段相結合，但是內部的控制制度卻不能符合新技術的發展和業務的拓展，這使得核算程序中出現了逆向操作的問題。比如實際結算制度中規定，在收取款項的情況下簽發銀行的本票以及匯票，但是實際中很多銀行會計的操作卻違反規定，先發匯票在收款項。這個問題的產生嚴重影響了銀行、企業的發展和進步，擾亂了銀行內部的秩序。其中也使會計制度和操作規程之間產生的關系問題。因此，應該有效結合兩者，保證兩者為銀行的進步奠定基礎。另外，實際中的銀行制度執行操作沒有對會計制度的形成起到約束作用。同時，技術也存在問題，導致程序出現很多違規操作的隱患。因此，核算程序應該形成剛性需求，以此來推動銀行業務的拓展。

三、國外銀行會計風險控制經驗借鑒

1.強化風險防范意識

從會計風險防范意識上角度出發。銀行會計風險的客觀性主要是指銀行在運營的過程中風險呈現著客觀的形式，不以銀行的經營管理者自身意志為轉移。美英銀行在銀行風險防范意識提升上便采取懲戒和獎勵并重的機制。通過對相關責任人的責任認定。對嚴重違犯操作的人員進行處罰。保證風險管理和企業經營的統一運行。懲罰下銀行會計人員的風險防范意識就會提升。有利于銀行資產安全。

2.建立嚴密風險控制體系

從風險控制體系出發，日本東京三菱銀行、德國德意志銀行都建立了嚴密的風險控制體系，并且有科學的管理方法相得益彰。銀行在核算中，經常會忽視單筆或單項的風險，工作人員忽視了會計風險的存在，會難以感受到風險的發生。兩個銀行都能夠結合自身實際情況，提煉出符合自身發展的風險控制體系。比如，英國匯豐銀行便對風險價值進行預測，以此有效控制風險。

四、銀行會計風險控制的具體對策

1.提高會計人員的風險防范意識和素質

會計人員的風險防范意識以及專業素質對銀行會計風險的防范具有重要作用。具體應該從三方面重點出發，不斷提高會計人員的風險防范意識。第一，應該不斷強化會計人員的行為準則，提升會計人員的道德風險。在當前信息化技術不斷發展的情況下。會計人員在工作的過程中，應該秉承著信息化的管理理念，并能夠掌握更多的信息技術知識以及會計專業基礎知識，以此來提升自身的會計風險防范意識。第二，應該運用獎勵評價機制，對內部會計人員表現突出行為應該進行獎勵。這樣也是嚴格要求會計人員的行為的一種體現。還需對會計人員進行定期考核。第三，不斷提升對會計人員的培訓力度，在當前銀行業務的數量不斷提升和更新的情況下。銀行領導者應該定期對銀行的會計人員進行多種形式并具有針對性的崗位培訓，以此來鼓勵員工。學習符合新時展的理念，不斷更新和扎實會計風險管理的知識才是企業發展的目標。在此基礎上，為銀行的發展建造出一支強大的會計人才隊伍。使會計行業在發展中能夠具有比較高水平的專業素質人員，不斷防范新形勢下的會計風險。

2.建立健全的銀行會計控制制度

銀行會計風險的控制系統是比較完整的、健全的。系統應該結合銀行內部外的條件。在此基礎上進行調節，只有這樣才能使系統的狀態更加穩定。從某種意義上來講，風險控制能夠調節企業的內部實際情況。能夠保證銀行企業的發展和進步。因此，在企業內部應該制定風險控制的目標，促進內部控制條件的完成和制定。首先，銀行有自己的運營目標，也應該在此基礎上朝著自己的運營目標而努力。銀行想要實現自身的經營目標，就應該提升風險控制能力，能夠讓銀行中的人員明確銀行發展的總體目標，保證銀行人員做到各盡其責。在不斷細化責任的基礎上，實行風險控制體系，并制定出一個更加完整和清晰的發展目標體系。另外，在建立多層次的會計控制系統基礎上，保證每個人都能夠在銀行的監督和管理視角之下。這樣的情況下就能夠使企業內部的控制得到有效提升，也使銀行的目標更加合理化，保證銀行的總體目標發展。

3.深化銀行會計內部控制機制建設，構建高效的會計風險監督系統

銀行內部想要合理配置資源，就應該根據銀行業務的運作方式，建立出合理的內部責任控制機制。比如崗位經濟責任機制、稽核崗認責制、權力制約原則、以及財務檢測機制等。在完善和建立會計機制的過程中，應該重點關注兩個理念。一是在建立的過程中應該樹立全局的觀念，把內部的相關機制融合到各項制度中，保證銀行內部發展的穩定。想要更加準確的分析這些數據就應該建立合理有效的會計信息和信息反饋制度。能夠針對出現的問題找到原因，并且向銀行的相關負責人進行及時的反饋。另外，還須建立動態監控制度。對會計的相關業務進行考核把會計風險降到最低。同時，應該使每個部門都能夠落實相關責任，找出數據和考核部門之間的關系。事后就需要對各種的問題進行完善。追問經營的具體狀況，進行全面的復查。不斷提升銀行工作人員的風險防范意識和工作能力。

4.有效約束核算程序

當前我國銀行在發展中面臨著很多的問題，這也是銀行面臨著巨大的挑戰。會計業務是銀行的基礎業務，在銀行發展中也變得更加重要。因此，在銀行運營中應該不斷加強對會計風險的控制和管理，并有效約束核算程序，只有這樣才能夠防范銀行會計風險。企業內部控制的一個關鍵內容，就是會計風險的控制和管理手段。當前，企業不斷創新和發展的背景下，會計控制也需擁有更多的方法。怎樣和銀行企業的特點、實際狀況相結合，并制定出合理的核算程序成為銀行風險管理的重要內容。因為，銀行的風險比較高，想使銀行的經營目標更加穩健，就應該控制銀行的會計風險。關注風險控制的各個環節，嚴抓企業各個環節，約束核算程序，出現問題時便實行責任問題制度。進而控制銀行會計風險。

五、結論

綜上所述，銀行的風險防范工作值得銀行關注。因為這不僅和銀行工作的各個方面有相關聯系，而且也和銀行的發展有著不可分割的聯系。因此，銀行在控制風險的過程中，應該遵循社會主義市場經濟發展規律，能夠結合時展的特征，在企業內部建立健全銀行會計風險防范制度。這樣銀行的經濟效益和發展才能得到保障。本文制定的銀行會計風險防范策略，希望能夠為銀行的發展提供借鑒。保證銀行能夠更加穩健的經營，實現銀行在經濟發展中的推動作用。

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作者:鄭雯月 單位:遼寧師范大學海華學院