全面預算管理在傳媒企業(yè)的運用

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摘要：傳媒企業(yè)承載著傳播正能量，豐富人們精神生活等重要責任。隨著傳媒企業(yè)多元化經營的開展，如何科學配置企業(yè)的有限資源、保證各部門協(xié)同有效發(fā)展已成為企業(yè)面臨的重要課題。全面預算管理是解決這一問題的有效手段，然而，傳媒企業(yè)在應用全面預算管理方面還存在很多問題。本文首先闡述了預算管理的概念及內容，然后結合傳媒企業(yè)全面預算的現(xiàn)狀分析了其全面預算管理應用中存在的問題，最后提出了相應的解決策略。論文旨在為傳媒企業(yè)在轉型階段有效地應用全面預算管理提供借鑒。

關鍵詞：傳媒企業(yè)；全面預算；管理會計

隨著互聯(lián)網(wǎng)媒體、自媒體等蓬勃發(fā)展，傳媒企業(yè)開啟了多元化轉型發(fā)展之路。除去傳統(tǒng)的廣告、發(fā)行及印刷等主營業(yè)務，傳媒行業(yè)不斷拓展，跨地域、跨媒體、跨行業(yè)，經營領域逐步擴展至項目活動、會展、文旅、教育等眾多方面，對企業(yè)的管理提出了新的要求。通過全面預算管理，可以對傳媒企業(yè)包括財務及非財務在內的所有資源進行統(tǒng)一控制和分配；對傳媒企業(yè)預算期間內的運營狀況、經營利潤以及資金收支等情況進行全方位預測；對傳媒企業(yè)經營過程中的各種風險進行防范；進而為傳媒企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、經營決策提供更有效的依據(jù)，對于推動傳媒企業(yè)提高整體管理水平，提升企業(yè)綜合實力具有重大意義。

一、全面預算管理的內涵

預算管理最初誕生于歐美國家控制政府部門開支的需求，后來逐漸被企業(yè)運用到其成本費用的管控。隨著企業(yè)的經營發(fā)展，預算管理也從單一的成本費用控制擴展到基于產銷量的經營預算管理。當企業(yè)的預算管理體系從經營活動的預算管理擴大到涵蓋籌資活動、投資活動在內的企業(yè)全部生產經營活動時，全面預算管理體系就逐漸形成了。全面預算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，以指導目標為依據(jù)，反映其未來某一特定期間的全部生產、經營活動的財務計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)目標利潤為目的，全面預測和籌劃企業(yè)的財務結果，科學合理地配置企業(yè)的各項資源，監(jiān)督分析其執(zhí)行過程，評價反饋其執(zhí)行結果，調整改善企業(yè)經營活動，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的一種管理活動。它是一個預算理念全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全稱跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，主要包含了經營預算、專門決策預算以及財務預算。

二、全面預算管理在傳媒企業(yè)應用中存在的問題

處于轉型階段的傳媒企業(yè)，管理手段和方法沒能與企業(yè)的發(fā)展與時俱進，在預算管理的應用上出現(xiàn)了一系列的問題。（一）全面預算管理的認識不到位。全面預算是一種綜合性的管理控制方式，它不單單是公司拿來作為財務預算的工具，它還是公司戰(zhàn)略管理的方式。在傳媒企業(yè)中，高管層也只把全面預算管理系統(tǒng)當做是企業(yè)財務部門使用的工具，用其對公司資金進行管控。因此，這就導致了一個問題：公司財務部負責進行全面預算管理，負責收集、整理、分析公司各部門的信息，負責全方位編制。這樣就會使得財務部的角色發(fā)生變化，財務部需要了解更多的信息。但由于部門的局限性，財務部對公司各部門的信息掌握不夠。比如:生產部門的各種產品成本、研發(fā)部門各種新產品研發(fā)方案、投資部門的各種策略等，這些數(shù)據(jù)是財務部門無法全面掌握的。這樣一來，全面預算就失去了它原有的作用和功能，無法做到讓公司的預期編制與公司的實際經營情況緊密聯(lián)系，可能會出現(xiàn)一些不利的后果，使得公司的整個全面預算管理系統(tǒng)喪失作用力。傳媒企業(yè)是一種兼具政治、經濟、文化等多重屬性的行業(yè)，全面預算對其來說更加重要，顯然這種現(xiàn)象也更加明顯。（二）全面預算管理編制與實際情況結合不緊密。隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，傳媒企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出一種多元化、去中心化的發(fā)展態(tài)勢。在新的背景下，一些新的名詞跳入人們的視野中，比如:社交媒體、移動終端、新聞客戶端等。這些都給傳統(tǒng)的傳媒企業(yè)注入了新的活力，使得傳媒企業(yè)本身就發(fā)生了很大的變化。因此全面預算在傳媒企業(yè)中的運用也發(fā)生了很大的變化，編制時要結合企業(yè)自身業(yè)務情況來制定，老的傳統(tǒng)業(yè)務基礎數(shù)據(jù)也許已經不適用新型的傳媒企業(yè)，依據(jù)歷史成本采用簡單增減量方式編制的預算數(shù)據(jù)會和傳媒企業(yè)真實狀況和需求相差甚遠，預算編制與實際運營嚴重偏離。而且很多傳媒企業(yè)都是“事轉企”型企業(yè)，公司參與全面預算編制的人員經營觀念尚未完全轉變，還是靠上級主管部門及領導下指令下預算目標的方式編制預算，沒有調研市場結合公司實際經營業(yè)務進行預測，自身技能和知識體系又不足，無法與快速變化的整個傳媒行業(yè)互相匹配，無法應對新的傳媒行業(yè)中出現(xiàn)的新問題，這樣就會使得企業(yè)全面預算的編制結果與實際差異越來越大。（三）全面預算管理的保障機制不完善。企業(yè)的全面預算管理主要講究全面二字，它要求公司的全部人員都參與管理，大到公司總經理，小到普通員工都要積極主動參與到全面預算管理的編制與執(zhí)行過程中去，保障預算管理的全面性。但是，在當前企業(yè)中，員工對全面預算的了解程度低，關注少、更別說是參與公司的全面預算管理了。因此，在這種情況下，公司就會成立專門的預算小組，聚集專業(yè)人士對公司的預算進行全方位的管理。這種現(xiàn)象在傳媒企業(yè)中更為突出。新興傳媒企業(yè)很多規(guī)模較小，所以公司缺乏健全的全面預算管理系統(tǒng)保障體系；傳統(tǒng)傳媒企業(yè)對全面預算管理認知片面，僅認為全面預算是財務部門的事，這就導致了整個公司除財務部門以外的其他部門，比如：生產部門、后勤部門、研發(fā)部門、市場部門都認為全面預算不關他們的事，幾乎沒有參與預算編制，也就使得全面預算管理系統(tǒng)喪失了其原有的功能，沒有了科學性、戰(zhàn)略性、威懾性，導致了預算編制缺少可操作性。（四）全面預算管理的成本預算執(zhí)行不力。近年來傳媒行業(yè)發(fā)展迅速，其不再是單獨的傳媒，而已經成為覆蓋多個行業(yè)的產業(yè)鏈。各種模式的傳媒行業(yè)都涌現(xiàn)出來，各自都有著自身的管理方式和發(fā)展定位。因此，成本控制成為公司發(fā)展的阻力，公司在成本控制方面存在嚴重不足。究其根本，還是公司全面預算管理的成本預算執(zhí)行力不夠。成本預算與收入預算是相輔相成的，公司先進行成本預算緊接著進行收入預算，兩者先后進行。傳媒業(yè)主要的收入來源取決于廣告，廣告收入支撐著傳媒業(yè)的絕大部分支出，但是由于我國不同地區(qū)、不同時期所主打的廣告有所不同，因此廣告收入也會隨之不同；且在現(xiàn)今傳媒業(yè)多元化發(fā)展的背景下，跨行業(yè)跨渠道的新型收入帶來的新增成本難以提前預估，故在既定的利潤條件下，這就會使得成本控制受到限制，收入預算與成本預算無法匹配、無法同步，既定的預算成本無法嚴格貫徹執(zhí)行。同時，在傳媒企業(yè)生產經營過程中，存在一部分外界不可控成本，其在不同的法律法規(guī)、政策、經濟文化水平下有所不同。以上這些都給成本管理帶來了不利影響，導致全面預算管理的成本預算較難嚴格執(zhí)行。

三、傳媒行業(yè)全面預算問題的解決策略

為了全面有效的實施預算管理，解決上述問題，傳媒企業(yè)實行全面預算管理可以從以下幾方面考慮。（一）提高員工對全面預算管理的意識。傳媒企業(yè)應該加大全面預算管理宣傳力度，讓員工深入了解企業(yè)的經營方向，方式與企業(yè)目標。要保障全面預算管理工作在企業(yè)的順利開展，就要建立比較完善的預算管理體系，企業(yè)上下全員參與，要有明確的預算目標，并落實到各個部門與員工個人。全面預算不僅是財務部門的事情。比如：生產部門、后勤部門、研發(fā)部門、市場部門都應參與全面預算編制中，保證全面預算的科學性、戰(zhàn)略性與權威性。（二）科學的選擇適合企業(yè)的預算編制方法。預算編制工作必須以預算目標為依據(jù)，使預算的編制可以在更大程度上體現(xiàn)企業(yè)價值。在編制預算時，傳媒企業(yè)應該結合自身的經營特點選擇科學合理的預算編制方法，可以選用零基預算、滾動預算、彈性預算等。例如針對市場變化較快的新媒體業(yè)務，就可以采取定期預算結合滾動預算的方式，年初預算只設定一個大概總額，根據(jù)一季度的實際發(fā)生情況，細化二季度預算，然后根據(jù)上半年執(zhí)行情況再滾動編制下半年預算。在預算編制過程中，根據(jù)企業(yè)自身的經營特點設立預算監(jiān)管委員會，專門用于監(jiān)管企業(yè)預算的編制與執(zhí)行。針對實際發(fā)生數(shù)與預算之間的差異，監(jiān)管委員會需深入分析差異形成的原因，并給出有效管理措施。當差異出現(xiàn)在預算方法的選擇或預算人員的編制過程時，企業(yè)需要提高和強化預算人員的預算編制能力，如果問題出現(xiàn)在執(zhí)行過程中，應設立獎懲機制，對執(zhí)行人員的失誤進行相應懲罰，對有效執(zhí)行的人員進行相應獎勵。（三）建立健全全面預算管理體系。（1）全面預算要全覆蓋有戰(zhàn)略高度。預算管理的本質是科學有效進行資源分配，規(guī)避市場風險對企業(yè)造成的危害，以便企業(yè)更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。傳媒企業(yè)首先應該明確其戰(zhàn)略目標，并以所占市場份額為導向，根據(jù)自身優(yōu)勢和特征進行預算管理。傳媒企業(yè)的預算規(guī)劃要全面，使預算貫穿整個項目甚至整個年度。其次應當調動從決策層、管理層到業(yè)務層的全員重視與參與，經過調研明確估計企業(yè)的收入、成本合理范圍，預算必須具備彈性，避免片面刻板帶來的風險管理。（2）對全面預算管理內容實時跟進調整和分析。全面預算管理系統(tǒng)不能只注重事前的預算編制工作，企業(yè)應該根據(jù)其經營變化對預算內容進行事中的實時調整，并在事后能夠詳細地將企業(yè)實際經營情況和預算指標進行比較分析，找出預算差異產生的原因，把預算的執(zhí)行偏差降到最低，讓全面預算管理發(fā)揮最大的價值作用。例如許多媒體為了確保節(jié)目的質量和收視率，對收視率較低的節(jié)目進行置換或相應的調整，因此企業(yè)必須相對節(jié)目變化對預算進行追索和后續(xù)的調整。企業(yè)必須建立一種規(guī)范的調節(jié)機制，包括預算內容變化時的追加、調減、預算變動時的程序等。當市場出現(xiàn)突發(fā)情況時，有了嚴格規(guī)范的預算調整范圍、程序及權限，才能使預算調整有序進行。（3）按經營項目成立預算小組。傳媒企業(yè)不同于傳統(tǒng)企業(yè)，主營業(yè)務主要包括欄目項目活動、廣告發(fā)行、書籍出版等；企業(yè)往往根據(jù)歷史成本編制預算或按項目形成初期粗略的預算方案，然后直接交由財務部門，并由財務部匯總成總預算方案，但該預算管理不夠精準詳細。因此傳媒企業(yè)可以在傳統(tǒng)企業(yè)預算管理模式和方法的基礎上，對于傳媒業(yè)特有的項目活動成立專門的預算小組。預算小組成員由財務、審計、項目業(yè)務人員及計算機人員構成。由此形成的綜合預算小組負責預算的編制、執(zhí)行與反饋，最終由集團總部負責預算審批，根據(jù)預算與實際偏差對項目組進行考核，解決項目預算成本控制不力的問題。

四、結語

隨著高科技的發(fā)展和人類文明的進步，傳媒行業(yè)在提高我國人民的生活質量、信息的獲取與閱讀等方面愈顯重要，其在我國眾多行業(yè)中的地位也愈發(fā)突出。機遇與挑戰(zhàn)并存，傳媒行業(yè)大力發(fā)展的同時，也存在大量的問題。在競爭如此激烈的背景下，傳媒行業(yè)要想獲得長期發(fā)展，提高市場競爭能力就必須重視企業(yè)全面預算管理中的應用，結合企業(yè)的具體情況分析全面預算管理應用中存在的問題，并有針對性地采取解決對策，確保企業(yè)全面預算管理中發(fā)揮其應有的作用。

參考文獻

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作者:劉雯 單位:南京虎鳳蝶電子商務科技股份有限公司