談企業全面預算管理困境及對策

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摘要：全面預算管理作為一種能對企業經營活動進行全流程管控的科學管理手段，已被越來越多的企業認可并推行。但是，隨著市場環境的不斷變化，企業面臨的不確定因素越來越多，新的競爭對手不斷出現，各種新的產品以及替代品層出不窮，特別是大數據、智能化時代的到來，瞬息萬變的市場使得企業實施全面預算管理日益艱難，但同時也帶來了更多的可能性。本文介紹了全面預算管理的含義，說明了企業實施全面預算管理的必要性及重要性，然后進一步分析了當前企業實施全面預算管理所面臨的問題，并在此基礎上針對性的提出了相應的改善建議。

關鍵詞：全面預算管理；全流程管控；大數據；智能化

一、全面預算管理概述

全面預算管理是以企業的戰略目標為起點，將目標進行逐級分解下放，并整合企業的人、財、物等所有資源進行分配，對實施過程和結果進行全員、全流程地控制和考核，以實現有效地組織和協調企業的生產經營活動，最終完成企業經營目標的一種科學的管理模式。全面預算管理主要由業務計劃、投資計劃、財務預算三個部分組成，實施過程主要包括全面預算的編制、執行、分析與考核三個步驟。

二、企業全面預算管理的重要性

（一）實施全面預算管理能有效降低企業的經營風險，提升戰略實現能力企業通過實施全面預算將戰略目標進行量化和分解，全面預算的執行過程其實也就是企業戰略目標的實現過程，對全面預算執行過程所進行的各種控制和調整，是實現企業戰略目標最有力的保證。同時，在對預算的監控過程中，企業可以發現各項潛在的經營風險，也有可能會發現新的機遇和挑戰。根據這些信息，企業決策者便可以預先采取相應的風險防范措施或據以進行戰略規劃調整，從而達到規避與化解風險或獲得更大效益的目的。如此形成一個良性的循環，企業將持續不斷地提升戰略管理的應變能力。

（二）實施全面預算管理能優化企業的資源配置、實現降本增效實施全面預算管理需要整合企業的人、財、物等所有資源，并根據目標實現的需求進行相應的各項資源配置。調度與分配企業資源的起點就是全面預算的編制，資源需求必須與計劃實現的目標相匹配。全面預算根據目標分解后的各項業務需求進行平衡，將企業有限的資源進行最優的安排，盡量地避免資源的浪費和低效，從而實現資源價值的最大化。另一方面，在全面預算管理輔予的評價和考核機制下，各方主體都將力求高收入和低成本，實現效益最大化。

（三）實施全面預算管理的目標達成結果是企業進行業績考核的重要依據為保證企業目標的實現，具體執行過程中需要有明確的控制標準，預算的編制，就是對標準的明確。在全面預算執行過程中，將預算與實際執行情況進行對比和分析，是最為直接有效的監控手段。全面預算管理是將企業的戰略目標最終分解到各個具體的業務單位或個人身上，有著明確的責權劃分，預算執行結果是對具體業務單位或個人進行客觀合理的業績考核的重要依據，它能促進個人追求與企業目標達成一致，最終幫助員工與企業共同實現雙贏。

三、企業實施全面預算管理存在的問題

（一）預算編制方法單一或過于細化多數企業編制全面預算采取的是自上而下的方式，這種方式雖然有利于目標的有效分解，但影響了各級員工的自我發揮，企業難以取得突破性的飛躍發展。另一方面，全面預算的編制往往會以歷史情況作為編制的基礎和依據，這就導致業務部門有可能會故意擴大日常的支出，將當年的預算盡量花光用盡，以免影響以后年度的支出預算配置。再者，有些企業認為全面預算作為一種科學的管理手段，對每一個經營的細節都應該要做出細致全面的規定。由此產生的結果是不僅加大了預算編制的工作量和難度，也使得各業務部門缺乏應有的自由，影響到企業的運營效率。

（二）忽視事中管控，預算執行分析不及時，調整滯后大多數企業都是在預算執行完畢后才對業績達成情況進行分析考核，卻忽視了對預算執行過程的及時分析和事中管控，這也導致了預算執行人員本身對預算的執行過程不予重視。一旦等到后期才發現預算執行情況較原定目標存在較大差異時，根本就來不及調整或補救。在全面預算的執行過程中，受預算執行人員能力差異、企業自身發展及外部客觀市場環境變化等影響，各項預算的假設前提都有可能發生變化。尤其是近年來市場環境瞬息萬變，企業面臨的不確定因素越來越多，跨行跨界各種讓人料想不到的競爭對手不斷出現，企業在實施全面預算的過程中如果不重視事中管控，沒有及時進行預算執行分析，就會導致對變化的反應遲鈍，當遇到重大變化時，極有可能錯過了調整預算或重新制定預算的最佳時機，最終導致預算目標能否達成失去控制，無法充分發揮預算管理的作用。

（三）預算管理考核體系不完善執行全面預算管理的企業，對預算的編制都是重頭戲，但是多數企業卻沒能建立起一套有效的預算管理考核體系。沒有考核體系的約束，預算管理根本就發揮不了作用。預算的編制只是將銷售收入目標、利潤目標及相應的資源配置等確定定額下達分解給各個相關部門，并不能確保預算目標的實現。預算管理考核體系不完善，考核體系與激勵機制不能有機結合，往往會導致在實際工作中未達目標則全無獎勵、超額完成目標拿不到合理激勵的現象，預算執行人員積極性大受打擊，嚴重影響了企業的發展。

四、企業實施全面預算管理的改善建議

（一）結合企業實際情況靈活運用各種編制方法，科學編制全面預算全面預算編制的方法按照編制流程來劃分有自上而下、自下而上、上下結合三類；按照編制的基礎來劃分，有零基預算和增量預算；按照業務量基礎的數量特征來劃分，有固定預算和彈性預算；按照預算期的時間特征劃分，有定期預算和滾動預算。每種編制方法都有自己的優缺點和適用情景，企業應結合自身所處的不同發展階段、外部環境變化等情況靈活選用或綜合運用各種編制方法，以實現全面預算編制的科學性。以歷史數據作為參照依據編制全面預算時，應該剔除歷史偶發因素，并結合考慮預算期可能發生的特珠情況；同時將預算執行的支出節約納入考核，建立適當的節約獎懲機制，在消除員工對支出節約會對新預算配置產生影響的顧慮的基礎上，鼓勵員工自主節約，實現降本增效。全面預算的編制還應該要與企業的授權結果相結合，根據企業授權情況，決定預算編制的細化程度，對于授權以內的，則一般不再進行細化的編制，給業務部門留出適當的自由空間，有利于基層業務的高效決策，同時也能減輕預算編制的工作量和難度。

（二）強化預算執行事中監督，及時分析，適時調整企業的全面預算管理應是一個持續的過程，而不僅是事前的預算編制和事后的業績考核，事中的監督管控也是其重要的組成部分。全面預算管理的事中監督管控，就是指企業在全面預算管理過程中，將預算的最終目標按時間節點分解為多個階段性的目標，要求出具階段性成果，并在預算執行過程中對各階段的目標和階段性成果進行分析與業績考核，以保證全面預算管理活動對整個經營活動周期的指導與控制。強化預算執行事中監督，會迫使預算執行人對市場環境變化情況做出迅速有效的反應，從而提升企業的應變能力。企業可以通過定期開展預算執行分析，及時發現預算執行的偏差情況并進一步分析查找產生偏差的具體原因，及時進行糾偏，如果情況已經發生重大的變化，就應當及時進行預算調整或重新編制預算，以達成預期的預算目標。尤其是在當前信息技術已極為發達的條件下，各種ERP軟件的應用，利用大數據、智能化的手段對預算執行進行實時的事中監督管控已不是什么難事，企業可以通過建立起一套自動的信息反饋系統，實現對企業的預算執行情況的自動跟蹤監控，讓企業的各級管理人員或預算執行人員可以通過信息反饋系統及時獲取數據反饋，了解企業預算的執行情況，以便及時采取應對措施。

（三）建立科學的預算考核體系全面預算管理是一項覆蓋企業所有層面、需要全體員工共同參與的系統工程，除了在實施過程中需要進行全程地跟蹤、控制外，為了確保各項目標的全面完成，必須建立一套科學的預算考核體系和配套的獎懲機制并嚴格執行兌現。企業可以依據各責任部門對預算的執行結果來實施績效考核，可按月度、季度的時間節點設置應完成的進度目標，實行月度、季度小考核，年度終了再進行匯總清算考核的辦法，同時，對考核結果原定的各項獎懲措施要堅決執行到位。全面預算的執行結果要與企業全體員工的利益掛鉤，使企業的經營人員及各級員工與企業形成一個命運共同體，最大限度地調動經營人員及各級員工的積極性和創造性，充分發揮預算的激勵和管控作用。

五、總結

實施全面預算管理，是企業內部基礎管理工作中一項極其重要的內容，是企業完善內部經營管理，提高競爭力，促進經濟效益增長的一項長期任務。為保證這項任務的有效開展，企業必須成立預算管理的相關組織機構；結合企業實際情況靈活運用各種編制方法，科學編制預算計劃；在執行過程中強化事中監督，及時開展預算執行分析，適時進行預算調整；要建立一套科學的預算考核體系，一方面考察企業全面預算執行情況，持續提升管理水平，促進資源配置優化，另一方面甚至可以從更高的層面來促進企業的各種升級進步，如業務流程的改良、商業模式的改良等等。經過持續地優化，良性循環，讓全面預算系統真正成為企業的戰略工具，助力企業得到更加高效的發展。

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作者：孫峰 單位：泉州市燃氣有限公司