全面預算管理在購百企業應用

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了全面預算管理在購百企業應用范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：2020年新冠肺炎疫情的暴發，給很大一批企業造成了致命打擊，實體購物中心百貨企業作為零售業的代表，受新冠肺炎疫情的影響，到店客流急劇下降，供應商跑路，企業業績大幅下滑。2021年新租賃準則政策的實施，造成了以租賃業主房產為經營場所的購百企業賬務核算的變化，出現了數據的異常波動。不可抗力、疫情等對企業的影響一定程度上也暴露了企業全面預算管理中的不足。本文從全面預算管理介紹入手，簡析了全面預算管理對企業的作用。然后分析了當下購百企業在運用全面預算管理中的不足。最后，結合不足，擬制了整改措施以期提升全面預算管理在購百企業中的應用價值。

關鍵詞：全面預算管理；新租賃準則；公司戰略

全面預算作為企業的一項管理工具，在優化企業結構，搭建人才體系，為企業提供最優人、財、物資源組合的過程中起著重要作用。隨著新租賃準則的落地、新冠肺炎疫情的延續，在當下經濟大環境下，百貨和購物中心企業（下稱購百企業）面臨巨大的業績下滑壓力。有效實施全面預算管理，順應公司戰略對購百企業止跌起著重要的作用。

一、全面預算管理的概念及作用

全面預算管理是現代企業管理的重要組成部分，是通過科學的方法將企業各個組織單元的財務信息以及非財務信息進行有效的統計，然后進行人、財、物的有效配置，最終實現企業生產經營目標。因此，全面預算管理在當下企業發展過程中起著至關重要的作用。

（一）提高企業管理能力

企業經營目標的完成、企業價值的實現離不開有效的管理工具，市場競爭壓力大、疫情等非可控因素突發，政府各項政策也在不斷變化，企業如果要在變化的局勢下生存發展，必須搭建完善的體系，優化資源配置，形成企業競爭力。全面預算管理作為優化資源配置的重要工具，有利于企業有效整合資源、提升管理能力。

（二）提高企業風險應對能力

全面預算管理涉及公司各個組織單元，影響利潤指標、資產負債結構、現金流的方方面面，通過全面預算管理，可以對企業盈利能力、周轉能力、現金流管理能力等進行預判，一旦預判發現風險，就可以提前擬制措施規避風險，從而讓企業在一個更好的環境下發展。

（三）優化績效考核

績效考核是公司管理員工、充分調動員工積極性為企業賦能的重要工具，通過全面預算管理開展績效考核工作，可以將員工的績效考核指標與業績表現情況結合起來，有效識別員工的工作貢獻，讓績效考核制度更科學、更規范、更有依據。

（四）推動公司戰略達成

全面預算為公司各個線條的員工擬制了一個目標，如招商線條考核空鋪率、經營線條考核經營額等，這些考核目標的設置，讓員工能夠清楚自己所在部門考核的指標內容，工作更加有方向，順著這個方向努力，完成部門、公司的考核任務，所有部門分公司的指標都達成了，就會一步步推動公司達成最終的戰略。

（五）提升營運能力

利潤的構成分為主營業務利潤、其他業務利潤、營業外收支等，這些影響利潤的指標，無外乎開源創造利潤和節流控制各項成本開支，開源和節流的措施，是公司營運線條助力業績達成的主要措施。全面預算最終導向利潤，但影響利潤達成的因素無外乎提升營業額創收增加收益和開展成本控制。通過全面預算，可以促使公司全員加強收益和成本控制，想盡一切辦法增加創收和節約點滴費用。

二、購百企業發展現狀

現今百貨業進入了以購物中心為主要盈利貢獻的模式，隨著線上平臺的快速發展，線下實體百貨購物中心企業受到巨大的沖擊。2020年開始至今仍在持續的新冠肺炎疫情帶來了很大一批購百企業的“寒冬時刻”。隨著2021年新租賃準則政策的執行，以租賃房屋形式置辦經營場所的購百企業更是雪上加霜，利潤急劇下降。新冠肺炎疫情、新租賃準則這些不可抗力、政策變化，讓購百企業開源、節流方面都難以突破。細細思考后，我們可以發現，購百企業的困境，一定程度上也與這些企業的全面預算管理工作做得不夠完善、長遠有關。購百企業全面預算管理工作存在如下幾點不足。

（一）預算周期、方式比較傳統

從現在大多數購百企業的預算編制工作來看，多以一年為一個周期，預算編制原則采用利潤、營收、成本同比保持一定比例為大原則，基于以上原則開展集團內預算編制工作，方式比較傳統。此傳統的預算編制工作，有其效率較高、集團內整體利潤減虧、增長幅度有一定目標支撐的優勢，但是會缺乏其對經營的實際指導，也不好結合集團的五年規劃戰略。

（二）經營對預算的依賴較強

購百企業合作的供應商，多以一年為一個合作周期，商品部門與供應商談判的合作條件，主要以達成次年的考核方案為指導，當然也會參照市場租賃水平，但是，僅考慮一年的目標，過程中難免發生供應商資金斷裂跑路、政策影響部分品類供應商經營受限中途停止合作等事件，預算目標達成受限。另外，市場上會有很多新興的品類、品牌出現，如現在大多購物中心合作的新能源車展、網紅品牌、3D科技等，對于此類的合作，招商的反應速度和談判能力可能僅滿足了一年的預算達成，不足以支撐后續年份的可持續發展。

（三）生命周期影響預算的合理性

任何企業都有其生命周期，每個生命周期表現出的業績趨勢又存在不同，為了讓集團內各子公司的預算編制相對科學，公司在制定預算編制原則的過程中，會將集團內的公司根據開業年份進行生命周期劃分，從而對不同生命周期的子公司設定預算編制的大原則。從傳統的生命周期理論來看，當一個企業達到成熟期后會慢慢步入業績持平甚至下降的衰退期。各集團公司在編制預算的過程中，往往會基于傳統的市場普遍的生命周期標準，如五年以上的購物中心創利額會呈現下降趨勢等在集團內部定一個統一的預算編制原則，一刀切地結合傳統生命周期理論設置預算指標的編制原則，會造成以生命周期理論制約編制的預算業績的同比下滑，一旦此目標應用于日常的考核，會引起經營者的懈怠，從而帶來業績下降，不利于企業的可持續發展和員工挑戰更高的利潤。

（四）財務專業性制約全面預算的完善性

全面預算管理工作是公司各個組織單元協同完成的工作，但是此項工作有一個重要的部門即財務部門發揮著承上啟下的連接作用，一支專業的有戰略思維的財務隊伍會提升全面預算管理的合理性，并對未來發展提供專業的財務指導建議。財務隊伍的專業度和思維的發散性會影響到財務人員在全面預算管理過程中的作用發揮。但是就現在大多購百企業的財務隊伍來看，大多分工為核算、資金、分析會計等，缺乏戰略會計，如此勢必造成全面預算管理在服務公司戰略，提前預警未來政策等風險的能力方面減弱。

三、全面預算管理在購百企業的價值發揮

全面預算管理對于任何一個企業都具有重要的作用，購百企業在當今競爭激烈的情況下，要想真正突出重圍，實現業績增長和企業的可持續發展，必須有一套完善的管理制度，有一套嚴格的約束機制，而這些離不開全面預算管理工具的運用和價值的發揮。前面兩個部分我們分別對全面預算管理的作用和購百企業全面預算管理的現狀進行了分析，那么如何在購百企業中更好地發揮全面預算管理的作用，我們將從以下幾個方面提出建議。

（一）原則性和靈活性相結合

全面預算管理作為公司業務目標達成的量化工具，可以分為預算編制環節、預算執行環節、預算調控環節和預算考評環節四個環節。當今社會，環境變化快、不可抗力也難免出現，在預算編制的過程中，擬制具體的原則保證公司的業績在可量化、可持續發展的情況下發展是十分必要的。但是，為了讓全面預算管理更加貼合市場、環境，保證預算的權威性和指導性，必須在預算執行過程中增加預算對業績的考評約束，同時根據內外部環境的變化適時開展預算調整工作，保證預算考評更加合理、公正，激發全員主觀能動性和工作的積極性。傳統的預算管理往往以一個自然年為周期進行編制，正常情況下，在沒有政策和不可抗力等特殊因素影響時，以一個自然年為周期的預算還是可以滿足公司經營需求的，但是在特殊情況下，如2018年財政部修訂發布了《企業會計準則第21號——租賃》（以下稱為新租賃準則），國際租賃準則自2019年1月1日起實施，為兼顧我國市場環境和企業實際情況，在實施范圍和實施時間上采取分步到位的辦法。其中其他執行企業會計準則的企業（包括A股上市公司）自2021年1月1日起實施，在此政策情況下，2021年實施新租賃準則政策的企業正常在編制2019年預算的過程中就要適當延長預算編制期限以評估新租賃準則實施給企業可能帶來的問題。目前市場的購物中心百貨尚有很大一部分是以租賃模式租用業主的房屋經營，且租賃期限多長達20年，此類企業一旦執行新租賃準則政策勢必對房屋租賃費的確認和利潤產生巨大影響，此影響從2021年上市公司披露的季報、年報中也可以發現。此類企業，尤其是每年陸續有新開店的企業，如果在2018年政策頒布的時候結合全面預算管理適當延長預算周期測算影響提前結合政策做出一些工作上的安排，指標波動就不會全面爆發在2021年政策執行年份。從上述內容可以看出，全面預算工作，堅持原則是十分必要的，但受政策和不可抗力等因素影響，要想讓企業更好更健康地發展，適度的靈活性也是十分必要的。

（二）全面預算管理與供應鏈管理相結合

購百企業的利潤，以自營采購模式經營的品類部分，是否可以達成與源頭供應商的合作會直接影響到成本和毛利的高低，以供應商分成為合作模式的品類部分，提成的高低和結賬期會影響到創利和資金收益，以租賃為合作模式的品類，租金的高低、固定租金和收費的比例對商場的收益確保至關重要。在開展全面預算管理的過程中，對企業的經營情況進行預計，要結合供應鏈的情況對門店的固定收益、毛利情況等有一個清晰的測算，從而在編制預算的過程中保證預算數據的準確性和預算過程跟進中及時發現實際經營結果與預算的偏差。如此一來，也能夠為招商調整和門店的經營提供更多的支持。購百企業，每年都會有一個品類品牌調整期，在擬制年度調整方案的過程中，招商部門應該將調整方案與預算方案結合，同步結合市場情況擬制一些可能掉鋪或者中途停止合作品牌的后備品牌，既能夠保證預算的達成，也能夠避免空場破窗，真正實現全面預算管理與供應鏈管理的銜接。

（三）打破生命周期概念

任何企業都有其生命周期，購百企業也不例外，購百企業經歷籌備期之后會進入運營期間，運營期間會還會經歷培育期、成長期、成熟期和衰退期。當下購百企業的全面預算管理工作，在下達預算編制原則的時候會結合企業進入運營期間的年份匹配企業的生命周期，然后確定考核指標的編制原則，從邏輯上講，按照生命周期匹配預算編制原則確有其合理的一面。但是我們舉一個極端的假設，比如一個企業在2022年按照生命周期理論全部進入衰退期，按此匹配，預算編制可能出現企業業績大幅下降或者虧損的情況，如此一來，預算對業績的約束對公司的可持續發展勢必會造成一定的不良影響。那么，對于購百企業而言，若想保證公司有一個好的業績和可持續發展，就要打破生命周期概念開展預算管理工作。將全面預算管理與公司線上線下平臺打造、結合商圈顧客變化重新思考調整方向以實現成熟期的延續。

（四）培養戰略財務隊伍

財務隊伍在公司全面預算管理過程中發揮著重要的作用，財務對公司戰略的理解、對業務的認知、對政策和市場的敏感性等都會影響到其在全面預算管理工作中的作用發揮。從購百企業的財務隊伍現狀看，信息化水平高且財務制度規范一些的企業，往往總部設置有共享中心負責財務核算和結算工作，資金管理部負責稅務和資金統籌安排工作，管理會計部門負責經營分析和全面預算管理工作，各區域子公司設置業務財務負責區域的財務支持和區域全面預算管理工作。從此設置來看，總部的財務離總部“較近”，多為公司高層管理層或各職能部門提供財務支持，對公司戰略、大環境的認知更加深刻、全面，但因沒有更多實際接觸具體業務的機會，對業務的理解不夠。區域的業務財務相比較總部的財務人員，接觸業務更深一些，對業務的認知更加清晰，但因離總部“較遠”，往往又無法及時、準確理解公司的戰略，缺乏戰略思維。正因為這種設置，經常會出現預算編制過程中區域業務財務和總部管理會計因一個指標是否合理爭論的情況。為了更好地開展全面預算管理工作，在主導推動全面預算管理工作的人選上，一定要選取一支專業過硬、素質較高的隊伍來開展。這支隊伍既要有專業的財務理論知識，又要能夠對市場、對業務有全面了解接觸的機會，同時要具備較強的Excel等辦公軟件操作技能。帶來專業的財務知識，以公司的戰略為指導，能夠識別出企業中的差異化業務，在統籌全面預算管理過程中，能夠精準識別當下和未來的情況，擬制合理的預算編制原則，在編制過程中，能夠清楚各個業務板塊的情況，以用數據說話來編制預算。預算下達后能夠結合實際情況給予經營指導并及時發現預算與實際的偏差，及時做出調整。最后通過公司的考核機制，推動預算的落地。四、結束語在當今市場經濟形勢嚴峻和新冠肺炎疫情持續的情況下，實體購百企業正面臨巨大的挑戰，線上沖擊、供應鏈不完善、人員素質參差不齊等都影響了購百企業的擴張之路。全面預算管理作為企業管理的一項重要工具，對企業發展發揮著重要的作用，購百企業的管理也離不開全面預算管理工作。但是，在當今購百企業全面預算工作開展過程中，預算編制原則缺乏靈活性、經營者對預算目標過度依賴、生命周期對預算的制約、缺乏戰略財務隊伍不利于預算價值發揮等是目前制約購百企業全面預算管理發展的一些關鍵問題。基于此，我們結合全面預算管理工作的特點和購百企業的現狀，對全面預算管理在購百企業中的應用提出了原則性與靈活性結合、全面預算管理與供應鏈管理結合、打破生命周期理論、培養專業的戰略財務隊伍等措施。當然以上措施還有待在實踐中進一步檢驗，如行之有效勢必為購百企業的發展帶來有利保證，同樣，這些措施如有效也可以在其他企業選擇性普及推廣。企業要發展，企業管理的工具必須有效發揮作用，全面預算管理作為企業管理的重要工具，任重道遠，我們期待在全面預算管理的路上，有更多的經驗傳遞出來。

參考文獻：

[1]秦娛娛.基于內部控制視角的DZ公司往來賬款管理研究[D].南京：南京郵電大學，2020.

[2]胡詩語.大數據環境下L企業全面預算管理研究[D].長沙：中南林業科技大學，2020.

[3]楊簫萍.基于價值鏈的房地產企業成本控制優化研究[D].昆明：云南財經大學，2020.

[4]潘曉娟.大數據時代XH電網企業全面預算管理體系的優化研究[D].濟南：山東財經大學，2021.

[5]石依禾.企業價值創造型管理會計應用體系的構建[J].沿海企業與科技，2020（1）：27-31.

作者:朱保燕 單位:北京天虹商業管理有限公司