企業內部控制制度建設與運行問題
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摘要：企業若想獲得長久穩定的發展，必須高度重視內部控制制度建設。作為企業內部管理的有效手段和重要工具，內控制度起著非常關鍵的作用。完善的內控制度不僅能提高企業的效益和績效，還能為企業長遠的發展打下基礎。但是，我國大部分企業在內控制度建設上還存在一些缺陷，為此，文章從企業內控理論出發，分析了內控制度建設及運行存在的問題，提出了一些措施和建議。
關鍵詞：內部控制制度；建設與運行；問題分析
一、企業內部控制制度建設與運行中存在的主要問題
（一）內部控制的環境基礎較為薄弱
一是經營管理層的內控意識淡薄。許多企業的管理層關心的是業務的擴張、利潤的增長，卻很少關注企業的內部管理是否規范；只看眼前利益，把精力都放在了生產經營部門，缺少長遠的戰略規劃，對內部控制的重要性缺乏深刻的認識，認為它對企業的經營沒有太多幫助，更不會為企業創造經濟價值，企業的管理人員自然也就不重視內部控制的重要作用，企業在經營管理上完全遵循了利益化導向，雖然有個別的企業能夠認識到內部控制制度建設的重要性，但只是把它當作日常的管理工作，沒有上升到戰略的高度來看待。與此同時，企業管理層的態度、理念對基層員工影響很大，管理層如果對內部控制制度的建設都不重視，企業的員工會同樣采取忽視輕視的態度，從而對企業的管理造成更多負面影響。二是崗位職責籠統模糊。有的企業因為規模較小，業務量少，員工數量也不多，一人多崗甚至是多個完全不相容的崗位的情況較為普遍，有的員工能力素質與崗位存在專業不對口的問題。此外，職責規定不明確，導致遇到問題相互推卸推諉，耽誤了解決問題的寶貴時間，嚴重影響了工作效率，使得制度的約束力大打折扣，甚至會帶來損失。比如，票據和印章交給同一人管理，會計檔案資料保管不嚴格，等等。
（二）內部控制制度設計不科學
一套完備的、科學的內部控制制度能夠確保企業的資金安全，提高會計信息的質量，提升管理水平和利潤效益。當前，我國很多企業簡單地用“拿來主義”的辦法來設計制定自身的內部控制制度，并沒有充分考慮不同企業之間組織機構、管理規范以及生產環節等都存在很大差異，沒有提前研究論證該制度適不適合本企業；有的企業內部控制制度支離破碎，沒有形成完成的制度體系，防范與制約機制存在空白，符合現代企業特征的治理機制沒有形成，甚至還達不到國家有關法律法規對企業內部控制制度的基本要求。
（三）風險管理處置機制不完善
許多企業特別是中小企業抗風險能力不強，風險意識與風險管理能力都很薄弱。由于企業缺乏專業的管理人才，再加上內部制度也不完善，很多情況下是憑借管理層的經驗來做出決策，沒有經過深入的研究論證，忽視了這種方式容易導致的管理風險，更做不到風險管理。有的企業雖然建立了風險管理處理機制，但是沒有執行到位，風險管理時斷時續，沒有堅持到全過程，非常被動，增加了風險發生的概率。
（四）內部信息溝通傳遞不暢通
缺少通常高效的信息傳遞渠道，企業的內部控制就無從談起。這需要建立一個專門的信息系統來負責信息的傳遞，員工可以通過這個渠道掌握各項內控制度以及自身擔負的職責，以及同其他員工的聯系。很多企業缺少這樣的信息傳遞交流系統，導致內控實施過程中發生的問題沒有在第一時間上報管理層，無法及時糾正違規行為，致使企業蒙受了損失。
二、解決企業內部控制制度建設中常見問題的措施建議
（一）優化企業內部控制環境
在企業內部建立制約機制，對股份制企業來講，可以聘請職業經理人來管理企業，能夠有效解決困擾企業的兩權合一問題，在董事會、股東等各方之間搭建起制衡制約的關系。強化董事會對重大決策的決定權，完全分離經營和管理權，聘請達到專業水準的人員組建企業的監事會，更好行使監督權力，用監督來完善內部控制制度。
（二）建立全面完善的風險管理體系
一是強化管理層的風險意識。經營管理高層人員的風險意識很大程度上引領決定了整個企業的風險觀念，如果管理層缺乏基本的風險意識，那么企業的風險預警和處置能力必然不堪一擊。而目前國內大多數企業管理層的風險意識都比較淡薄，嚴重制約了企業內部控制制度的建設，所以建立內控制度首先要增強企業管理層的風險意識，進而帶動提高全體員工的風險意識。企業可以在企業文化中建設中強化風險管理的內容，同時結合中外各種案例加強對風險管理知識的學習，這樣才能為內部控制制度的建設與運行打好基礎。二是完善風險處置機制。該體制應該包括風險識別評估、風險分析管理、風險應對處置三部分，只有這三大部分都正常運轉，才能有效地控制企業風險。其中，風險識別評估是最為基礎和關鍵的步驟，負責風險管理的員工應當通過分析企業發展的宏觀、微觀環境，找出潛在的風險點，并評估風險的威脅大小、有無爆發可能等。比如，工業企業可以圍繞宏觀調控政策、原料供應方情況、研發生產情況、物流運輸情況、市場銷售情況等全鏈條來構建風險預防機制，找出潛在的風險節點。風險分析管理是依據評估的結果，選擇對應的預案來處理風險，力爭將影響降到最低。這就需要企業針對各類風險提前制定應對辦法，應對辦法應當依據企業實際情況和包括自身和其他企業以前的經驗教訓來制定，并對應該風險對企業造成的潛在影響相對應。風險應對處置最后的步驟，也就是當風險爆發時采取的補救措施。此外，企業的風險管理信息應該及時定期更新，定期由風險管理人員討論研究遇到的風險并更新完善信息，信息經管理層審核批準后下發到各部門和有關員工。
（三）加強內部管理信息系統建設
企業應該提前規劃信息系統，制定合理的目標，瞄準信息系統建設的關節環節，從核心開始起步，逐步建立起包含整個企業的內部管理信息系統，只有制定科學合理的計劃，才能確保資金的投入產生最大的效益，避免過度無序投資。在系統設計上，應該包括會計核算、資金管控、資產管理等業務板塊，也包括高度集成的并以財務核算為中心的ERP信息管理系統，不同部門的日常業務數據錄入ERP系統后，就可以實現對企業研發、生產、銷售等所有環節的集成處理，自動形成物流、現金流、信息流“三合一”的相關信息，并把這些信息發送到專門的數據庫中進行管理、監測和分析，確保風險處于可控范圍，通過ERP系統基本實現了內部控制制度的約束功能。在信息系統維護方面，有條件的企業可以外聘專業的技術公司來負責，而條件有限的企業應當強化對信息化、網絡化人才的培養，根據企業需要定制培訓計劃，與專業高校合作開展培訓，也可以到優秀企業現場考察學習，或者在內部舉辦多種形式的培訓班。另外，可以制定部分激勵政策來提高員工參訓學習的積極性。
三、結語
綜上所述，內控制度的建設與運行關系到企業的長遠可持續發展，為了在最大程度上發揮內部控制制度的作用，企業必須強化風險控制觀念，暢通內部信息傳遞，不斷完善風險應對機制，才能使企業從容應對各類風險和環境變化。
參考文獻
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作者：郝梅嶺 單位：山東和兌智能科技有限公司