談企業財務內控管理制度建設
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摘要：企業發展的過程也是內控管理不斷迭代的過程，內控在企業發展進程中發揮著保駕護航的作用，是財務內控管理不可或缺的部分。完善的財務內控管理制度建設，有利于提升企業經營效益，降低企業經營風險。通過分析企業內控管理制度對企業發展的重要性，財務內控管理制度建設在實際執行過程中的難點以及如何建設好財務內控管理制度，以期為財務內控管理制度建設方面提供建議。
關鍵詞：內控制度重要性；財務內控管理；制度建設
引言
隨著市場環境趨于復雜化，市場競爭將越來越激烈。企業內控體系的建設已經逐漸成為企業在激烈的市場競爭中獲得穩步發展的重要保障，也是企業深化變革的重要舉措。因此，加強企業內控管理體系特別是財務內控管理制度的建設，是順應新形勢下企業發展的需要，對企業穩健運營和長久發展具有積極作用。
1企業內控管理制度對企業發展的重要性
1.1有助于提升企業管理水平
國內外管理實踐充分表明了企業內部控制制度的完善程度能夠反映企業管理水平的高低，而加強內部控制制度建設也是提升企業管理水平重要手段。只有實現和實施完善的內部控制制度，才能確保產品質量符合市場需求、最大限度實現銷售收入，確保企業資產安全完整、充分挖掘各項資產的潛力、降低資產的消耗。同時完善的內部控制制度也可以提升資產利用效率，保證投入與產出比達到最佳狀態，也可以使企業獲得真實、可靠、完整的信息，而真實、可靠、完整的財務數據有助于吸引更多的投資，擴大企業規模，創造良好市場形象。因此，建立健全企業內部控制制度，有利于對企業各項經營管理進行助力提升，而管理水平的提升也使企業內部控制制度得以更好地完善和執行［1］。
1.2有利于提高企業風險防御能力
一個企業為了實現自身生存發展和獲利的終極目標，除了要把握存在于市場轉瞬即逝的各種機會，也要科學合理的控制企業經營管理風險。任何企業組織都要管理風險，而內部控制管理核心是控制影響目標實現的風險，防范經營活動偏離企業目標的一切可能性。企業建立內部控制制度時，需要測試內部管理制度及其業務流程是否合理有效，評估風險再設計出降低或規避風險措施。因此，實施內部控制有助于企業提升風險防御能力，保障企業穩健向前發展。
1.3有利于維護社會公眾的利益
在現代企業制度下，委托問題主要集中在大股東侵占小股東利益、管理層和治理層長短期目標差異等，內部治理是現代企業制度內部核心，同時也是內部控制重要因素以及內部環境的重要內容。只有在完善公司治理環境中，一個良好的內部控制系統才能有效運行。內部控制對公司治理具有反作用，內部控制既是公司治理中對管理層權力制衡有效手段，也是保護中小股東利益的有效手段。內部控制制度的存在，在一定程度上約束了管理層為了自身利益而侵犯中小股東利益的行為。在強制性披露內部控制自我評價報告指導下，企業需要將內部控制的實際運行情況公之于眾，公開透明的信息有助于反映企業管理層履行受托責任而所做出的努力，又有助于處于信息弱式中小股東了解公司實際情況，保護他們的利益，緩解沖突，降低成本。企業只有在不斷強化內部控制，才能保障企業經營管理的合規有效和會計信息的真實有效，樹立誠信的社會企業公司形象，增強投資者的信心。使市場配置資源功能充分發揮，充分維護社會公眾的利益［2］。
2.1財務內控意識不足，重視程度不夠
（1）雖然企業不斷發展，企業規模不斷擴大，但部分企業管理層對財務內控意識不足，企業管理制度還是繼續沿用原來的制度，對于內控制度特別是財務內控制度管理不能與時俱進進行改善提升，導致企業財務內控制度不能滿足于企業目前及未來的經營需求，企業經營風險發生概率加大。（2）企業財務人員對財務內控重視程度不夠，在實際執行過程中不能起到嚴要求、重表率的作用。財務人員是財務內控制度得以有效執行的重要保障，如果財務人員的內控意識淡薄，遇事相互推諉，僅僅起到會計記賬的作用，那么財務內控制度執行的效果不能得到保障。（3）外部門對財務內控制度的認識程度不夠，認為財務內控制度的建立是設置障礙、降低企業運行效率，在有約束的情況下，不能充分發揮創造更大企業價值的作用。
2.2財務內控制度建設體系不完善
在現代化企業治理規范要求下，許多企業以財務管理為核心初步建立了財務內控制度，但是不少財務制度不能因地制宜與自身的經營管理活動結合起來，內控制度存在著嚴重的形式化、難執行等問題，并且財務內控制度建立不能相互關聯、相互制約，在執行過程中發生沖突或者出現漏洞等現象，進而使企業財務內控活動達不到控制財務風險的預期效果［3］。
2.3財務內控執行程度受限
從目前企業財務管理制度建設情況可以看出，有的企業雖然建立較為完善的財務內控制度，但在實際執行的時候還面臨著諸多問題，執行效果得不到保障。實踐中主要表現為管理層干預過多，制度僅限于形式難以在日常經營活動中發揮作用。例如，信用額制度的設立是為了對客戶進行評價管理，根據評價結果設置對應的授信額度。在實際操作過程中，業務部門往往會以影響企業銷售額、客戶信用狀況好等措辭申請提升客戶信用額進行發貨，管理層在考慮業績的需求后同意業務申請。
2.4財務內控缺乏必要的監督
部分企業雖然建立了財務內部控制制度，但未真正在經濟活動中遵守或者存在執行不到位情況。監督機制的建立是為保障財務內控制度在企業經營活動中得以真正落地執行，在企業經營管理中能充分發揮它的有效性。企業內部審計就是財務內控監督的重要環節，但是現在部分企業內部審計體系建設不完善，審計存在著許多問題，甚至一些非上市公司沒有內部審計部門，而是由財務內部代替執行，導致企業對財務內部控制約束不力的問題普遍存在，對財務內控制度體系也起不到指導作用。
3加強企業財務內控管理制度建設的措施
3.1強化財務內控管理制度的“四化”建設
企業應以制度化、IT化、流程化、數據化為基礎建立財務內部管理制度，為內控管理制度運行提供保障并且提升運作效率。（1）制度化是財務內控的核心。財務內控管理存在是以相關制度建立為前提，使財務在執行內控時有章可循、有據可依。制度化建設要與企業發展階段相匹配，在制定制度時要因地制宜、與時俱進，使制定的制度能在企業經營活動中貫徹執行，能發揮管理指導作用。（2）IT化要求企業配套與自身發展規模相適應的財務管理系統。財務管理系統的配置要完善各項管理模塊及對應的管理權限設置，權限到人即責任到人，對系統中的審批事項可追溯。IT化通過審批權限的設置使事項通過管理系統傳遞，能大大提升財務內控在實際執行過程中的效率。（3）流程化是財務內控制度落地的保障。流程化與IT化相匹配，流程的執行在管理系統中得以體現，管理系統中審批流程圖是流程化的過程。流程化建設要求企業財務內部控制流程設計要以時效性為前提，制定審批流程時盡量做到簡潔高效，優化不必要的步驟并且要細化每一步流程審批的風險控制點、審批的時間限制，在系統中建立提示功能。（4）數據化是財務內控的檢視標準，是企業做出決策的重要依據。對企業內部各項經營活動以及財務管理活動中的數據信息，要建立標準化的數據風控體系，對數據信息進行全過程管理控制，確保用于經營管理的各類數據都經過事中復核、事后檢查等一系列的控制程序，提高數據信息的真實性、準確性。
3.2完善財務內控制度體系化建設
一方面，企業財務內控管理制度建設要形成體系，能實現企業經營活動全覆蓋。財務內控制度建設在明確不相容崗位、職責相互分離、制約與監督，在充分考慮制度可操作性和可執行性的前提下，逐漸向企業價值鏈前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至資金、采購、銷售、存儲、資產、研發、工程、擔保等業務活動層面，對各業務活動的控制要素深化管控，統籌協調財務內部控制目標，實現財務內部控制關鍵點對企業經營活動全覆蓋，完善財務內部控制制度體系化建設。另一方面，注重財務內控制度的實效性和動態性，樹立動態管理理念，不斷迭代并落地執行。企業在不同發展階段對內控需求不一樣，對內控所能實現的目標有側重點或是階段性要求，所以要樹立動態管理理念，隨著企業規模、業務構成、發展戰略及管理目標的變化，及時修訂、補充財務內控制度的相關內容，使其與公司管理、業務發展需求同頻，從而提高財務內控制度對業務發展的監督、控制作用，保障企業健康有序發展。
3.3建立健全財務內控監督評價機制
完善的內部監督體系是財務內部控制有效運行的有力保障。強化內部監督管理最重要的是完善內部審計機制，充分發揮內部審計的監督、評價職能。完善內部審計機制，要堅持內部審計的審計獨立性和評價客觀性，堅持全面控制和突出重點相結合，不斷拓展內部審計覆蓋范圍和審計深度。通過對公司活動全方位的監督及重點活動跟蹤式的監督，發現企業經營管理中出現的問題及存在的薄弱環節，并對其做出客觀評價，及時提出可行性整改建議，不斷提升財務管理水平，控制企業經營風險。此外，要制定各業務部門關鍵崗位風險防控體系，對業務風險控制點加以細化，通過部門自查與內外審查監督相結合，不斷完善財務內控監督評價機制。
4結束語
面對新形勢下激烈的市場競爭，企業要實現持續穩健發展，需要加強自身的內部控制，特別是財務內控管理工作。對于企業管理層而言，需要全面了解到財務內控管理制度對于自身發展的重要性，合理探究財務內控管理制度建設期間存在的問題，提升內控管理意識，并逐步健全相應的財務內控管理體系，提升企業財務管理活動效率，提高企業的競爭力，為企業發展保駕護航。
參考文獻：
［1］尹敘莉.企業財務管理內控體制的建設與風險防范［J］.納稅,2019,13(30):67-68.
［2］陸玲玲.企業財務內控管理制度建設研究［J］.中國市場,2019(27):169-170.
［3］趙佳寧.企業財務內控管理制度建設中的難點和對策［J］.財會學習,2019(20):231-232.
作者：畢興華 單位：山東兆豐年生物科技有限公司