行政事業單位內部控制制度建設分析

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摘要：行政事業單位受到制度環境、管理理念以及自身認識等方面客觀因素的影響，現有的內控環境與內控制度已經無法滿足現階段的工作需求，行政事業單位如何針對新形勢下的管理環境強化自身的管理效力，如何積極拓展內控建設領域成為了單位內部管理人員應認真思考的問題。本文就相關問題進行了闡述，以期通過有效的策略促進單位內控建設工作的全面實施，實現理想的管控效果。

關鍵詞：新形勢；行政事業單位；內部控制；建設

引言

內控制度作為一項有效的管理手段，在規范人員工作行為、強化管理效力、提升現有資源利用率等方面發揮著巨大的作用，也隨之成為行政事業單位適應新形勢的必然選擇。現階段，內部控制工作雖然已經在行政事業單位內部廣泛開展起來，然而隨著該項制度的逐層深入推進，一些影響內控工作高效化實施的因素也逐漸顯現，給行政事業單位管理工作的順暢實施帶來了阻礙。鑒于此，行政事業單位管理人員應就現存問題與困難進行深入分析，并圍繞內部控制工作展開建設。

一、新形勢下行政事業單位內控概述

行政事業單位日常管理工作的實施體現了其行政管理職能，其履行的是執法監督與社會管理的綜合內容，單位內部人員的工資大多是由國家財政部門進行撥款的。單位開展的各項管理工作中，內部控制較為關鍵。借助內部控制工作的執行效果，行政事業單位可對內部考核預算的執行情況、績效目標的完成情況等進行全面檢驗。內部控制作為行政事業單位調整管理手段、實施自我約束、進行科學評價的有效手段，可以通過一系列的控制方法助力管理單位實現更大的發展。該項管理手段作為一項動態的風險管理過程，滲透于整個的管理活動之中并對主體產生持續性影響。行政事業單位內部控制工作有其自身的特點，首先，內控工作作為一個不間斷、持續性的過程，需要管理人員從編制設計與執行效力兩方面強化內控建設工作；其次，工作人員在開展該項工作的過程中，其控制目標不僅僅局限于制約貪污腐敗問題的滋生，還能確保現有的經濟活動符合法制法規，全面提升公共服務質量。最后，單位內部開展的內控工作應體現科學性與前瞻性，盡可能地避免內部經濟活動中出現職業誤判、實施策略不當造成的控制過程失效，影響內控工作的有效開展。

二、必要性分析

（一）有利于預算編制控制工作的全面開展行政事業單位的日常工作內容與責任范圍凸顯了其公共事務的管理、服務職能，單位內部涉獵的多個領域均與地方經濟建設相關，在我國國民經濟建設工作中發揮出了重要的作用。現階段，社會大眾的服務需求與生活品質訴求呈現出持續增長的態勢，為了充分發揮現有資源的作用，盡可能地為人民群眾提供滿意的服務，工作人員應從財務管理工作入手，強化預算管理水平，全面提升預算編制質量。預算編制控制工作的全面開展可以有效促進行政事業單位的發展，管理人員通過采取預算編制、考核等與財務管理相關的措施，可以加強預算管理實現財務預算的要求。現階段，部分行政事業單位的預算編制工作存在著許多不足，一些資金臨時分配、編制預算功能不足等問題較為常見，會對行政事業單位社會職能工作的全面履行造成一定影響。管理人員通過內控管理過程中實施預算編制工作，不僅可以節約財政支出，還有助于行政事業單位政務工作的公開、透明化，全面提升內部人員的責任意識，朝著公共利益目標的方向不斷前進。

（二）有利于政府采購管理制度的實施不斷變化的市場環境也給行政事業單位各項工作的開展帶來了新的挑戰，近些年，我國的政府采購機制較之從前已經發生了很大的改變，無論從采購的規模還是采購機制的完善程度等方面，都出現了許多的亮點，政府采購也已成為行政事業單位日常工作的主要內容之一。工作人員可通過不斷完善單位內部的政府采購活動來強化內部控制管理效果，這既是全體員工貫徹落實政府規定的重要手段，也是深化政府采購制度的必然要求。行政事業單位在開展內部控制管理工作的過程中，可以促進政府采購工作的合理化展開，而在具體落實的過程中，與政府采購工作相關的信息也可以加以呈現，體現其真實性與客觀性，確保采購活動趨于透明化。這樣一來，既可以全面提升行政事業單位的管理水平，也可以推動其考核制度的全面實施，確保事業單位朝著健康的發展軌跡不斷前行。

（三）有利于權力監督工作的進一步開展行政事業單位的公益屬性以及工作范圍均要求內部工作人員履行好自身應盡的職責，確保自身工作的實施與人民群眾的實際訴求相一致。行政事業單位應秉承良好的服務理念，分別在業務的經營、工作內容的實施等方面進行提供，切實提升人民群眾的生活水平。行政事業單位各項管理工作的開展以及最終的工作效果是否符合要求，都應受到相關部門的監督檢查。近些年，廉政建設工作的全面實施促進了行政事業單位廉潔工作效果的提升，但是單位內部一些濫用資金、徇私舞弊的情況仍然較為常見，這既與內部工作人員的職業素養與道德認識有關，也是監督效力不到位引發的結果。行政事業單位通過不斷強化內控工作，權力的監督效力不斷增強，有利于凈化內部工作環境。這是因為，內部控制工作中特別針對監督管理工作進行了說明，管理人員可以對資金的使用情況以及各項工作的實施情況有一個較為全面的了解，并通過強化獎懲機制約束了員工的不當行為，有利于單位內部各項工作的全面實施。

（四）預防經濟風險的必要舉措經濟風險不僅存在于企業生產經營的各個活動之中，也會對行政事業單位造成一定的影響，該類型單位涉及的經濟風險大多涉及會計風險與服務風險的范疇，且受到外部經濟環境的制約，單位后期涉及的風險系數更高，這也是由外部復雜的經濟環境決定的。現階段部分行政事業單位工作人員的風險防范意識雖然已經有了顯著的提升，且防范機制也進行了相應的調整，然而由于機制的健全程度不高，導致單位內部各種風險隱患頻發，不利于行政事業單位長期、健康的發展，并對其社會職能的實現造成了一定的影響。單位通過開展內部控制工作，原有的風險防控意識與防控力度得到了很大的改善，這是由于，工作人員在開展內部控制體系建設工作的過程中，往往會下大力度開展風險防范建設工作，從制度方面入手進行增強，便于工作人員在出現風險危機的過程中做到有據可依。與此同時，單位內部一旦出現了風險隱患，也可以結合制度標準預先采取行動，有效控制風險的產生。

三、問題分析

（一）內控意識不足，全員參與性欠佳內部控制建設工作的全面實施不是在短時間內、通過零散的局部管理活動就可以實現的，而是需要內部工作人員通過多方面覆蓋，長期執行才能開展落實的管理活動，其執行過程貫穿了管理工作的始末，需要單位內部各層級、各組織部門的全程配合，共同協作才能實現較理想的管控效果。現階段，行政事業單位上至領導層下至各層級員工對于內部控制的理解與認識還處于一個較為表層、片面的階段，他們大多認為內部控制僅指資金、資產、預決算等方面的控制，而涉及的工作人員則往往集中于財務人員或審計人員，其他部門或職位的人員與之無太多的關聯。內部控制制度作為一項全員參與的制度體系，需要行政事業單位內部的多個部門如審計部、資產部、采購部、人事部等協同發展，全部門覆蓋，針對現階段單位內部意識缺乏，全員參與性差的問題應積極進行改進。

（二）制度不健全內部控制作為行政事業單位開展內部管理工作的有效手段，可以對現有的業務活動進行集中規范，有效減少了貪污腐敗問題的滋生，對于促進自身公共服務效能的全面提升起到了較為關鍵的作用。管理人員若想實現良好的管控效果，就需要在制度體系的規范性建設、執行程序的落實等方面下功夫。由于行政事業單位的人員編制與機構設置需要符合一定的要求，而受到部分客觀因素的影響，部分工作人員往往將內部牽制與內部控制畫等號。部分行政事業單位的內控體系建設能力有限，未能結合自身的實際情況實施制度建設工作，而針對實施的部分也無法將本單位的業務活動與制度內容進行有效融合，無法覆蓋到多個崗位或廣泛的業務環節之中，一些以點概面的情況時常發生，致使內控制度形同虛設，無法發揮應有的效力，特別是在風險評估、報告、考核等方面還存在著很大的缺陷，無法制定有效的風險防控策略。

（三）內控結構缺乏合理性內部控制工作的開展有賴于行政事業單位內部各組織機構的全面落實才能得以實現，內部結構的完整性與科學性會對管理效果產生重大影響，而行政事業單位內部的崗位設定、人員構成及工作流程往往會按照多年前形成的標準開展日常工作，對于外界經濟環境的變化、社會發展的影響等諸多新的情況，往往沒有進行相應的調整，未能達到合理的配置效果。由于其內部組織結構的合理性不足，權限分配方面也未能體現出應有的科學性，導致內部控制應有的效應無法全面發揮出來。由此可見，單位內部基礎工作是否夯實，崗位的設置是否與現階段的職能訴求相一致，單位現有制度是否出現了與管理活動之間的脫節，都會對行政事業單位的內控工作產生一定的影響，如果其中某一個環節出現偏差，都會影響單位內控制度的有效實施。

（四）監管職能未能全面發揮監督檢查作為內部控制工作后續的保障手段，發揮著重要的作用。監督管理工作如同一層厚重的保護膜，可以防止之前的工作出現缺口時及時予以彌補，形成重要的保護屏障。行政事業單位層面的內控工作，部分工作人員將監管工作當作管理層、領導層應負責的事宜，認為與自身的日常工作并無關系，再加上內部上下級的關系，并不適合開展相關工作。而在業務層級，許多管理層與工作人員對業務活動缺乏足夠的認識，無法開展專業化的監管工作，因而最終在實施的過程中，往往無法起到監督、約束的效果。行政事業單位的監督管理工作應作為日常管理工作的一部分加以落實，應盡可能地避免形式化監管造成的督導不力、反饋不及時，導致內控管理工作失效，不利于行政事業單位管理工作的有序開展。

四、強化措施

（一）提升全員內控認識，加深部門合作內控工作的全面實施需要內控意識的支撐，全員只有先從思想認識方面進行提升，才能落實到具體行動上，全心全意地開展各項工作，深入落實內控工作效果。企業管理人員若想確保內控工作的效果真正發揮出來，就要先從人員的意識工作入手進行積極地宣導，使全體人員增強自身的認知水平。在具體實施的過程中，可通過單位內部的集中宣導、定期培訓、成功案例介紹等途徑，使工作人員加深對內控工作的認識，在開展培訓活動的過程中，無論是單位內部的領導層還是普通員工都應從基礎知識、實踐案例等方面進行積極地學習，只有不斷拓展內控制度的知識維度與技能深度，幫助工作人員全面掌握內控技能，才能確保該項工作的執行效果。針對單位現有的工作情況，領導層可制定一個可以促進全員參與的制度體系，使行政事業單位內部的各個部門都參與到內部控制工作中去。各部門領導可將工作任務進行細化，盡可能地分解到每一名員工身上，確保內控制度體系全方位地融入單位的管理工作之中。通過相關舉措，可以有效增強各部門之間的聯系，起到相互制約、相互協調的作用，確保內部建設工作的全面實施。

（二）構建科學的內控制度體系行政事業單位應根據本單位的工作內容、業務性質、人員構成等要素，通過開展深層次、多元化的管理形式對現有崗位進行合理劃分與科學管控，確保單位內部各層級、各部門人員協同配合，共同發揮各自的職能作用，建立科學全面的內部控制機制。在具體實施的過程中，管理人員首先應對現有的業務活動進行細致的梳理，由于行政事業單位內部涉及的工作內容與業務范圍較為多樣，不同的經濟業務活動勢必會在活動范圍、管理設定等方面有所差異，因此應明確各業務的目標與范圍，通過對業務環節的細致化分類，對不同崗位的職責與分工予以明確。其次，全面篩查業務活動存在的風險點。通過多種手段對潛藏風險進行定性與定量評估，對現有的崗位管理工作進行深入分析，排查出有可能導致經濟外流的不足環節。最后，制定有效的風險防控措施。工作一員通過比對分析，將不同的風險按照比重進行排序，并制定有效的應對策略進行調整，確保內控管理制度的全面落實。

（三）強化監督機制的作用隨著外部建設環境的改變，社會各個行業、各類組織機構都對內部控制有了更加深刻的認識，一些大型的企業以及企業集團甚至花費重金實施了內控體系建設工作，以確保該項工作的高效實施。與企業內控建設實踐工作相對應的，是行政事業單位內控工作的滯后與拖沓。這其中既有內控制度不完整帶來的約束，也與監督機制無法發揮應有功效有著很大的聯系。行政事業單位內控制度建設工作的實施不僅需要加強自身的管理，更需要政府部門、社會、市場的共同監督，確保不同的機構都能參與進來，與審計、監察部門形成合力，確保內控建設工作的實施不流于形式。管理人員也可建立定期的風險評估機制。單位可建立內部的風險評估小組或是聘請社會專業化監督機構進行系統化的評估，使行政事業單位形成自我監督、主動管理的自覺性，強化監督效果。

結語

綜上所述，行政事業單位作為典型的公共服務機構，內部的管理水平與管理效力較為關鍵，行政事業單位資金的使用關系到后續工作的實施效果，有效的績效考核可以激發員工的工作熱情與創造性思維，確保績效考核促進行政事業單位的高效化運轉，使行政事業單位的內控工作能夠更好地適應新形勢下的種種變化，全面提升管理水平。

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作者：陳彬 單位：廣州市城市建設檔案館