小微商業(yè)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

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摘要：

蚌埠作為皖北地區(qū)的商貿(mào)中心，小微商業(yè)企業(yè)的數(shù)量較多，它們對(duì)蚌埠市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營周期短，資金周轉(zhuǎn)快，與其他行業(yè)相比，更容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。加強(qiáng)小微商業(yè)企業(yè)的資金管理尤為重要。目前，蚌埠市小微商業(yè)企業(yè)在資金管理方面存在財(cái)務(wù)核算不健全、應(yīng)收賬款過多、缺乏內(nèi)部控制制度、存貨管理不善等問題，必須有針對(duì)性的采取措施，加強(qiáng)資金管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；資金管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

0引言

小微企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科技創(chuàng)新、社會(huì)進(jìn)步等方面發(fā)揮著重要作用，但是，近年來，小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)問題越來越突出。如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高小微企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力引起了社會(huì)普遍關(guān)注。目前學(xué)術(shù)界關(guān)于小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究主要圍繞政府政策、稅收減免、銀行信貸等外部因素展開，從小微企業(yè)主體角度來探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的研究相對(duì)匱乏，而且，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)研究小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)很少。本文擬從商業(yè)企業(yè)的角度出發(fā)，探討小微企業(yè)在資金管理方面存在的問題。國家工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)出的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，以從業(yè)人員、營業(yè)收入等多項(xiàng)指標(biāo)為基準(zhǔn)，進(jìn)一步明確了中小企業(yè)的類型。批發(fā)業(yè)和零售業(yè)都屬于商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)就是買進(jìn)貨物，然后轉(zhuǎn)手賣給別人，從中獲取利潤。商業(yè)企業(yè)主要通過對(duì)商品進(jìn)行購、銷、運(yùn)、存來賺取中間利潤，其業(yè)務(wù)活動(dòng)基本不涉及商品加工。商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營周期短，資金周轉(zhuǎn)快，一旦資金鏈斷裂，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。小微商業(yè)企業(yè)普遍存在融資難、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大等問題，因此，加強(qiáng)資金的日常管理尤為重要。但是，一些企業(yè)的經(jīng)營者不熟悉資金運(yùn)作規(guī)則，缺乏成本觀念，導(dǎo)致資金運(yùn)作不科學(xué)，資金利用率低，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

1小微商業(yè)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

筆者所在的安徽省蚌埠市作為皖北地區(qū)的商貿(mào)中心，小微商業(yè)企業(yè)的數(shù)量較多。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，小微商業(yè)企業(yè)的資金管理存在如下主要問題：

1.1財(cái)務(wù)核算不健全

我們?cè)谡{(diào)研中發(fā)現(xiàn)，大部分小微商業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不完整，管理能力薄弱，財(cái)務(wù)制度不健全。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理相對(duì)混亂，沒有形成日、周、月、季、年等形式的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，財(cái)務(wù)工作比較隨意，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。有些企業(yè)為節(jié)省運(yùn)行成本，甚至沒有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)崗位；一人多崗，職責(zé)不明。有的企業(yè)的確有一套財(cái)務(wù)管理制度，但是由于家族中的親疏關(guān)系而導(dǎo)致制度體系被束之高閣，難以執(zhí)行到位。

1.2存在大量應(yīng)收賬款

賒銷可以擴(kuò)大銷售，也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，加大資金回收風(fēng)險(xiǎn)。小微商業(yè)企業(yè)在發(fā)展中，為促進(jìn)銷售，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，必然要大量用到賒銷的方式。在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，批發(fā)業(yè)廣泛采用了應(yīng)收賬款的結(jié)算方式。但由于對(duì)應(yīng)收賬款的管理不合理，財(cái)務(wù)控制不力，并且沒有一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，造成大量應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回甚至變成壞賬。雖然企業(yè)的營業(yè)收入很可觀，但現(xiàn)金并未增加，反而還要用有限的流動(dòng)資金墊付利息和稅金等支出，導(dǎo)致現(xiàn)金流出，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

1.3內(nèi)部控制制度缺失

在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)小微商業(yè)企業(yè)幾乎沒有內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。還有少數(shù)企業(yè)雖然已建立起一套比較完善的內(nèi)控體系，但是如空中樓閣，大部分制度、章程僅限于下達(dá)文件進(jìn)行學(xué)習(xí)，但涉及到實(shí)際工作卻始終難以有效執(zhí)行。這些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范還只是停留在書面上，無法顯化成員工的日常行為規(guī)范，員工普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范管理不到位，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)仍然較大。

1.4存貨缺乏有效管理

許多小微商業(yè)企業(yè)的存貨管理上存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：管理制度不完善，庫存商品的信息不完整，存貨的出入庫管理混亂；核算不準(zhǔn)確，沒有規(guī)范存貨的核算方法，有的企業(yè)選擇的核算方法不恰當(dāng)，影響了存貨核算的準(zhǔn)確性；存貨周轉(zhuǎn)緩慢，沒有采用最佳經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型來控制存貨占用資金量，資金效率差。

2小微商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)資金管理的必要性

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而貨幣資金是商業(yè)企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的條件。上文已提到，商業(yè)企業(yè)以商品的運(yùn)、銷、存為主，企業(yè)通過商品的流通來賺取中間利潤。與其他行業(yè)相比，商業(yè)企業(yè)的商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營周期短，資金周轉(zhuǎn)更快。而且商業(yè)企業(yè)對(duì)經(jīng)銷的商品基本上不進(jìn)行加工，企業(yè)的資金大部分墊支于經(jīng)銷的商品，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)會(huì)迅速陷入困境。我國的小微企業(yè)普遍存在抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、生命周期短的現(xiàn)象，因此，無論是與其他行業(yè)相比，還是和大中型商業(yè)企業(yè)相比，小微商業(yè)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都很高。如何充分發(fā)揮資金的利用價(jià)值，并促進(jìn)資金回籠，是當(dāng)前小微商業(yè)企業(yè)面臨的生存課題。

3小微商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)資金管理的措施

3.1規(guī)范會(huì)計(jì)核算

小微企業(yè)應(yīng)該充分重視財(cái)務(wù)控制的重要作用，盡量根據(jù)內(nèi)控需要配足高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作必須符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和法規(guī)條例，要規(guī)范會(huì)計(jì)崗位劃分及崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)監(jiān)督等財(cái)會(huì)工作制度。要合理組織會(huì)計(jì)科目，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作體系，所有會(huì)計(jì)科目均以報(bào)表或賬簿等形式進(jìn)行統(tǒng)一管理。建立財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，明確相關(guān)法律法規(guī)，確保憑證的審核客觀、公平，以確保會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)審核有章可循。另外，要嚴(yán)格執(zhí)行入賬、結(jié)算等工作程序，為每一項(xiàng)會(huì)計(jì)科目建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)檔案，保證財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確真實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確清晰。

3.2加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理

對(duì)小微企業(yè)而言，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理主要包括客戶管理、貨款回收、壞賬處理等方面。企業(yè)應(yīng)該建立客戶檔案，明確記錄客戶的自信情況，以便針對(duì)不同的客戶采取不同的工作方式。比如，對(duì)信譽(yù)良好的客戶，可采取延期付款、分期付款等方法，并掌握一定的欠款額度，常欠常還；對(duì)信譽(yù)不佳的客戶，要堅(jiān)持用現(xiàn)金或銀行匯票結(jié)算；貨款回收管理方面，要建立穩(wěn)定的信用政策。商品賒銷后，負(fù)債應(yīng)收賬款管理的人員必須定期分析賬齡情況，對(duì)到期賬款及時(shí)催收，以免其發(fā)展成呆賬、爛賬。同時(shí)，應(yīng)該及時(shí)分析逾期賬款的成因，并分別制定相應(yīng)對(duì)策。對(duì)欠款逾期短的賬款要積極催收，對(duì)長(zhǎng)期不還的賬款，可以訴諸法律或進(jìn)行債務(wù)重組，盡可能的減少損失。

3.3建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用。它能反映出企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否科學(xué)。相對(duì)于大中型企業(yè)而言，目前小微企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面普遍存在一些問題，譬如缺乏內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)控體系不健全等等。為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度，旨在通過明確各部門的職責(zé)和權(quán)利范圍，使之形成相互促進(jìn)且相互制約的工作關(guān)系，嚴(yán)防某些部門或個(gè)人在商品進(jìn)銷階段違規(guī)操作、中飽私囊。建議企業(yè)建立專門的內(nèi)控部門，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部檢查和監(jiān)督。具體而言，可以制訂資金管理制度，落實(shí)資金的使用，同時(shí)全程監(jiān)控資金流向，規(guī)范資金的籌集、使用、擔(dān)保等業(yè)務(wù)行為，防止出現(xiàn)不合理的資金占用。此外，還要提高小微商業(yè)企業(yè)管理人員的內(nèi)控意識(shí)，為內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施提供一個(gè)應(yīng)有的環(huán)境。

3.4全面掌握存貨資產(chǎn)流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率

首先，要加強(qiáng)存貨采購管理，合理運(yùn)作采購資金，控制采購成本。要規(guī)范采購行為，增加采購的透明度。研究合理的最佳進(jìn)貨批量，降低存貨資產(chǎn)庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)。其次，可以采用ABC管理法，通過分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定比較合理的存貨采購計(jì)劃，有效地控制庫存，減少儲(chǔ)備資金占用，從而加速資金周轉(zhuǎn)。對(duì)長(zhǎng)期積壓的存貨分析原因，并制訂出可行性方案，及時(shí)進(jìn)行整改，提高商品管理能力。再次，還要加強(qiáng)存貨的銷售管理。要根據(jù)實(shí)際情況制定合理的、長(zhǎng)久的銷售計(jì)劃，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。只有存貨銷售出去了，才能從根本上加強(qiáng)資金的回收。

3.5提高資金使用效率

商業(yè)企業(yè)的資金收付頻繁、業(yè)務(wù)量大，必須提高資金利用率。首先要規(guī)范資金來源及運(yùn)用渠道，譬如盡量不使用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以防因資金難以回籠而出現(xiàn)資金缺口；對(duì)資金支付及回籠時(shí)間進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，尤其要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款回收期和存貨進(jìn)貨期。再次，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合，還可以利用流動(dòng)負(fù)債中的閑置資金進(jìn)行短期投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用。最后，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理，不斷提高管理水平，加快流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度，吸引多渠道投資，使企業(yè)具有充沛的流動(dòng)資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。總之，小微商業(yè)企業(yè)要保持正常的運(yùn)行和不斷地發(fā)展，必須加強(qiáng)資金管理，建立并完善監(jiān)督機(jī)制，確保資金安全有效運(yùn)作，同時(shí)加速存貨周轉(zhuǎn)，縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期，這是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

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作者：吳雪峰 單位：蚌埠學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理系