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摘要：應收賬款是企業流動資產的重要組成部分。不少中小企業的資產負債表中應收賬款占比較高，而且常年呈增長趨勢。本文首先分析了中小企業應收賬款管理的意義；其次指出中小企業應收賬款管理存在的主要問題，并對中小企業如何加強應收賬款管理提出建議。
關鍵詞：應收賬款中小企業資金管理
1中小企業應收賬款管理的重要意義
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。企業在面臨眾多競爭對手的情況下，為了能更多更好的銷售出貨物、提供服務等，在買方市場的情況，通常會采取先發貨，后付款的賒銷方式，大大增加了企業的應收賬款。如果應收賬款回收及時，可以提高企業的資金周轉率；如果應收賬款回收不及時，或者回收有困難，則增加了應收賬款的風險，造成了大量的壞賬，甚至影響企業生存。根據美國收賬協會的數據統計顯示，應收賬款凡超過6個月的催收成功率為57.8%，超過1年的催收成功率為26.6%，超過2年的收回可能性只有13.6%，如果超過3年的應收賬款，收回的可能性極小。依據我國《民法總則》第188條規定：向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為3年。法律另有規定的，依照其規定。《民法總則》第192條規定：訴訟時效期間屆滿的，義務人可以提出不履行義務的抗辯。在現今社會中應收賬款是不可能完全杜絕的，為了避免出現大量的壞賬、增加企業運營效率，對應收賬款的管理就顯得尤為重要。
2中小企業應收賬款管理存在的問題
2.1盲目擴大收入，大量采用賒銷方式
銷售收入相當于企業的血液循環，在成本固定不變的情況下，銷售收入減少，利潤表中的凈利潤就會減少，不僅影響利潤，而且企業將面臨的種種困難也將如期而至，所以企業必須要通過成本控制、產品管理等方法擴大銷售。在現代社會中，企業之間競爭相對較大，特別是中小企業想要發展壯大，在銷售的過程中為了擴大銷售有時不得不采取賒銷的行為，由此產生了應收賬款。還有一類企業，不是為了壯大發展，而是為了純粹的粉飾利潤表，《小企業會計準則》中規定，企業記賬以權責發生制為原則，發生了銷售收入就應計入主營業務收入賬中，企業的領導層更加關心的是收入增加導致本年利潤增加，至于銷售收入何時回款沒過多的進入他們的法眼。
2.2信用管理的意識不強
在大眾創業，萬眾創新的年代，大家都關心讓自己的產品銷售出去，賒銷作為一種不可避免的方式。在采用賒銷的同時，沒有對債務方進行科學的衡量和評估，沒有對債務方信用等級進行評級。提高市場占有率，搶占市場先機成為更多中小企業第一選擇，對客戶的信用甚少評估，導致后期形成呆賬壞賬，資金周轉率嚴重下降。
2.3內控制度不建全，企業各科室溝通不暢
在一些中小企業中，銷售至上。企業的內部控制制度很多是在摸索期，邊做邊完善，以至于有些中小企業對于內控中應收賬款的收回和管理情況沒有制定合理的制度，讓銷售人員在執行中沒有規尺，不知道應該界定。在部分中小企業中，各崗位責任分得很清，銷售人員只管銷售，財務人員只管記賬，賬上的應收賬款越來越多，而彼此之間沒有及時溝通，銷售人員對于某筆款項是否收回，可能根本不知；而財務人員缺乏定期清理往來款的習慣，沒有及時提醒銷售人員應對哪筆款項進行催繳。這兩種情況在實際工作中普遍存在，導致企業應收賬款增加的同時，壞賬和呆賬增加，對企業資金流造成極大的影響。
3中小企業應收賬款合理管理的建議
3.1擴大銷售的同時關注應收款項的風險分析
企業應該形成本企業的企業文化，讓銷售人員在提高銷售的同時關注應收賬款的收回情況，可以通過電子信息化手段，比如做電子表格，設置應收賬款的明細臺賬，詳細的記錄各客戶的往來欠款情況。還可以請相關專業人員對應收賬款做一個專門的分析軟件，建立起專業的應收賬款數據庫模式，定期對應收賬款的數據及賬齡進行分析，通過大數據對超過一定時間的款項及時進行催繳。
3.2通過學習等提高企業的信用管理意識
中小企業可以加強對銷售人員，業務人員的培訓學習，學習對債務方的信用評級，加強企業各人員對客戶信用管理的意識。進行企業信用評估的方法較多，比如5C評估法、信用評級法、信用評分法。企業應在需產生賒銷的情況下，對客戶進行信用評級的科學評估，可以通過對客戶進行信息調查的方法，也可以通過向信用評級的征信機構取得客戶的相關信息。對于信用等級不好的客戶，可以不采用賒銷的方式，對信息評價好的企業可以賒銷后及時跟蹤收回應收款項，從源頭控制好企業的應收賬款。企業應定期對各員工進行法律方面的學習，培養他們的法律意識和風險意識，讓每位員工樹立正確意識觀，不能僅有收入，而沒有回款情況。
3.3加強企業內控制度，保障應收賬款的及時收回
內部控制是企業全員參加，以實現經營管理目標、組織內部經營活動為目的而建立的一種制度規則。在中小企業中，可以通過規范的內部控制制度來管理應收賬款，制定應收賬款的催收制度；根據應收賬款的期限可以通過信件、電話、專人催收以及法律訴訟等方式；還可以在內控中加入對企業員工的績效評價機制不能光看銷售收入，還得看銷售收入回款情況的規定；在條件允許的情況下可以設置專門的應收賬款管理部門，或由財務室牽頭，銷售部協助等，對應收賬款進行專門的管理。
3.4善于利用應收賬款融資，降低企業成本
2018年5月9日，國家發改委官網《關于做好2018年降成本重點工作的通知》，讓企業合理降低融資成本，可以在風險可控的情況下，對應收賬款進行融資的金融創新。應收賬款可以通過質押融資、應收賬款保理、應收賬款證券化三種方式進行資金融資。應收賬款質押是指將應收賬款債權作為抵押品向金融機構融資；應收賬款保理是將應收賬款賣給金融機構，由金融機構向其催收；應收賬款證券化是指將其轉換為可以流動的證券。這三種方法可以幫助企業更好的利用資金，提高資金周轉率，降低企業的成本。早在2007年9月30日，央行就公布了《應收賬款質押登記辦法》，應收賬款可以進行質押融資，這對中小企業來說是一個很好的機會，企業可以對應收賬款轉換方位思考，在資金周轉不暢的情況下可以將應收賬款對外進行融資，提高企業的資金周轉率，更好、更合理的使用應收賬款。
3.5加強對應收賬款轉換和追討
對于確實收不回來的款項：第一，可以通過將應收賬款轉換為長期借款，確定合理的借款利率，并且可以同意客戶分期分時對其進行償還；第二，可以接受客戶以非貨幣性資金進行交換抵債，以減少企業的損失；第三，前文提到超過三年訴訟時效的，債務人可以提出不履行義務的抗辯。企業應在訴訟期將要到時，及時向人民法院起訴或讓客戶出具新的債務書。
4塑造有利于企業應收賬款管理的商業環境
4.1國家層面完善相應的法律與制度規范
我國是法治社會，隨著國家的發展，法律制度越來越健全，但有些領域法律仍然在完善中，國家作為市場經濟的主體，可以建立健全一套信用機制方面的制度，明確規范企業應在什么時限下及時還款，什么情況允許延時還款，對在規定時限下沒有及時還款的企業進行法律上的追責，只有國家的法制健全了，經濟才會更健康。在完善法制建設的同時，還可以進行一些法制宣傳、教育，讓經濟社會更健康更協調的發展。
4.2社會層面應該建立良好的信用道德體系
在我國的公民道德建設中，核心是為人民服務，著力點是社會公德，職業道德和家庭美德，重點是誠實守信。誠實守信作為道德建設的重點，規范我們的行為，要求我們社會中的每個人都應有相應的信用道德。欠債還錢天經地義，要樹立正確的道德觀，全社會形成良好的社會風氣，那也就大大降低了壞賬、呆賬的發生。在我國的社會發展中，應收賬款的應用越來越廣泛，產生的一系列問題也隨之增加，企業的壞賬呆賬逐年呈增長趨勢，怎么有效管理及合理應用越來越受到各界的重視。本文通過對中小企業應收賬款的淺析，分析了應收賬款的產生的原因，并對其進提出了幾點建議，希望各企業能夠有效利用資金，提高企業資金周轉率，提高企業的競爭實力，在國家經濟健康的環境中越來越壯大。
參考文獻
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作者：鐘林杉 單位：重慶市萬州區公路養護一段