營改增后建筑企業(yè)增值稅風險管控

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摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，我國進行了營業(yè)稅改增值，以促進社會經(jīng)濟的快速發(fā)展。但是，營改增在為我國經(jīng)濟發(fā)展提供了更加開放市場環(huán)境的同時，也出現(xiàn)了許多風險及營改增在實行過程面臨著諸多的阻力。在本文中就營改增后建筑施工企業(yè)增值稅風險管控進行分析，提出相應(yīng)的風險管理對策，促進建筑行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；增值稅；風險管控

一、營改增對建筑施工企業(yè)帶來的影響及風險

1、營改增對建筑企業(yè)的積極影響。這主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，建筑施工行業(yè)屬于初期成本投入較大，且短時間內(nèi)無法獲得利益的行業(yè)，而稅制改革則是可以有效降低建筑行業(yè)稅費重復(fù)的問題，可以有效降低建筑行業(yè)的成本運行費用，對建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是非常有利的。建筑行業(yè)在投標的過程中往往會因為甲乙雙方合同簽訂中的習慣性操作而讓施工單位承受重復(fù)性的稅負，給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟壓力；其次，新稅制改革則是通過進項稅抵扣的方式降低稅負，簡化納稅的程序，此方式避免了重復(fù)納稅，有利于建筑施工企業(yè)利用有效的資金進行建筑設(shè)備的購置或是及進行項目運行過程中的資金運轉(zhuǎn)，以便于企業(yè)有充足的資金進行項目的運轉(zhuǎn)，確保施工項目如期按質(zhì)按量完成。

2、營改增給建筑企業(yè)帶來的風險。這主要從以下幾個方面進行營改增風險的分析。首先，營改增的長期實行確實可以有效降低建筑行業(yè)的稅負，但是在營改增前后的過渡期，營業(yè)稅及增值稅率分別為3%及11%，若是想要通過進項稅抵扣實現(xiàn)真正的稅收減負，進項稅抵扣額度則是必須高達8%甚至以上。目前為止，建筑企業(yè)在短時間內(nèi)不僅無法實現(xiàn)此目標，還造成了增值稅的增負，對建筑企業(yè)的運營是非常不利的。因此，建筑施工行業(yè)應(yīng)當是需要在短時間內(nèi)進行快速調(diào)整，嚴格區(qū)分營改增改革前后的項目，并且做出經(jīng)營模式的調(diào)整，才可快速應(yīng)對當前出現(xiàn)的困難；其次，建筑施工企業(yè)普遍存在各項財務(wù)指標值不清、轉(zhuǎn)換數(shù)值模糊等問題，例如在項目報價、償還債務(wù)等項目尤其明顯。營改增的出現(xiàn)一方面是促進市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，另一方面則是對企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理提出了更高的要求，要求企業(yè)財務(wù)工作可有效進行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，提升經(jīng)營管理的質(zhì)量才可跟上經(jīng)濟時展的要求；最后，營改增要求建筑施工企業(yè)發(fā)票管理更加規(guī)范，必須是變革以往傳統(tǒng)的發(fā)票處理方式，及時進行增值稅發(fā)票的收集，否則則是嚴重影響企業(yè)進項稅的抵扣，從而出現(xiàn)稅負的增加及財務(wù)風險，影響企業(yè)的而經(jīng)營與管理。

二、營改增后建筑施工企業(yè)風險防控關(guān)鍵點

1、意識重建。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，國家進行營改增的改革必定是為實現(xiàn)我國經(jīng)濟長期發(fā)展而進行的變革。對此，建筑施工企業(yè)即使在改革初期會面臨各種難題，也應(yīng)當是懷抱積極向上發(fā)展的心態(tài)對企業(yè)進行積極的改革以便適應(yīng)營改增的發(fā)展要求。營改增不僅是稅法的改革，同時也是對企業(yè)的經(jīng)營管理模式提出了更高的要求，在要求企業(yè)進行規(guī)范管理的同時，要求企業(yè)進行經(jīng)營的改革與創(chuàng)新，不斷尋求新的發(fā)展商機，不斷進行創(chuàng)造性項目的經(jīng)營與管理，要求企業(yè)加強同行之間合作運行觀，并可以以積極的態(tài)度實現(xiàn)風險防范。

2、制度改造。社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭愈演愈烈，這對企業(yè)的發(fā)展提出了更高的挑戰(zhàn)，這就要求企業(yè)不僅做好內(nèi)部的控制管理，還可以應(yīng)對外界的風險。俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，制度一定是一個企業(yè)有序發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營的基石。在營改增環(huán)境中，建筑施工企業(yè)應(yīng)當是需要把握市場發(fā)展的機會，同時積極進行企業(yè)內(nèi)部的改革，重新建立起符合市場發(fā)展走向的經(jīng)營管理模式及符合營改增改革的管理制度，確保企業(yè)處于一個積極運行的環(huán)境中。

3、發(fā)票管理可能給企業(yè)帶來的增值稅風險。營改增的改革勢必會對建筑施工行業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營模式造成不良的影響，發(fā)票管理模式的改變可能會對企業(yè)造成經(jīng)濟的風險或是不良的損失。對此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當是熟悉掌握內(nèi)部各個項目運行的情況，并逐步細化項目各個環(huán)節(jié)的發(fā)展，注意發(fā)票的管理，強化增值稅風控工作的主要內(nèi)容，建立起風險預(yù)警機制，才能在最大程度上保障企業(yè)的運行及發(fā)展。

三、建筑施工企業(yè)增值稅風險控制措施研究

1、加強增值稅風險控制培訓(xùn)及財務(wù)素養(yǎng)提升。增值稅風險控制與企業(yè)內(nèi)部全體人員息息相關(guān)，同時增值稅進項稅能否順利抵扣并達到建筑施工企業(yè)有效降負的標準對于企業(yè)的風險防控是非常重要的。首先，企業(yè)的管理層應(yīng)當用長遠眼觀看待增值稅風險控制對企業(yè)長期發(fā)展的重要性，并在內(nèi)部對全體員工進行風險意識的培訓(xùn)，使全員充分認識到風險控制的定義的意義；其次，企業(yè)可以定期組織財會人員進行相關(guān)知識的培訓(xùn)，以便可以增強對增值稅風險控制的額理解，并可以獨立解決風險控制出現(xiàn)的各種問題，例如可以進行發(fā)票的有開具、進行發(fā)票的認證等。此外，采購人員、預(yù)算編制和管理人員等應(yīng)當是積極實現(xiàn)財務(wù)素養(yǎng)的提升，積極落實風險控制的各項措施，保證企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)安全。

2、增值稅專用發(fā)票管理的科學化。增值稅專用發(fā)票的有效管理建筑施工企業(yè)可有效進行進項稅抵扣的關(guān)鍵。首先，建筑施工企業(yè)在購買建筑材料或是相關(guān)設(shè)備時應(yīng)當是需要選擇具有增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，以便可以降低供應(yīng)商管理風險；其次，企業(yè)管理者注重風險管理，積極利用有效數(shù)據(jù)分析營改增可能對企業(yè)運營可能造成的影響，尤其是發(fā)票管理可能遇到的問題，隨后便是針對這些風險管理問題進行分析解決。例如，為解決具有增值稅專用發(fā)票開具資格的問題，企業(yè)對材料的供應(yīng)商應(yīng)當進行詳細的市場調(diào)查，選擇合適且可以開具增值稅，專用發(fā)票的供應(yīng)商，同時做好相關(guān)記錄；其次便是加強預(yù)算管理，對涉及企業(yè)財務(wù)運行的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)當是保證會計核算規(guī)范化的問題，以便可以從資金支出的源頭做好資金風險管理的工作。

3、規(guī)范增值稅管理機制。首先，企業(yè)需要加強營改增風險防控相關(guān)法律法規(guī)系統(tǒng)的宣傳及教育，建立起財務(wù)工作流程的標準；其次對建筑施工各個環(huán)節(jié)進行風險的控制及預(yù)防。企業(yè)可以通過增值稅風險防控專門崗位的設(shè)置，以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、有效，提升企業(yè)風險防控的能力，以便可以促進建筑施工企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫艷.淺析營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J]，財經(jīng)界（學術(shù)版），2013.

[2]韓啟成.營業(yè)稅改增值稅試點對建筑業(yè)的影響[J]，國泰君安證券研究，2017.

作者：肖其韻 單位：中國水利水電第十一工程局有限公司