財務(wù)公司增值稅價稅分離信息化建設(shè)

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摘要：為適應(yīng)“營改增”轉(zhuǎn)變，2016年3月起財務(wù)公司紛紛加速了“營改增”信息化的探討和建設(shè)工作，對核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)進行改造，是營改增全面落地的實現(xiàn)方式之一。通過對逐筆業(yè)務(wù)設(shè)置“唯一識別碼”進行價稅分離，是財務(wù)公司增值稅信息化管理中重要的一環(huán)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)公司；價稅分離；信息化

根據(jù)財稅[2016]36號、財稅[2016]46號文件的要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推動營業(yè)稅改征增值稅(以下稱：營改增)。“營改增”不是簡單的稅種變化，對財務(wù)公司的產(chǎn)品設(shè)計、經(jīng)營管理、預(yù)算管理、財務(wù)管理等都帶來了新的壓力和挑戰(zhàn)。財務(wù)公司的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)需要及時采取應(yīng)對措施，啟動“營改增”信息化建設(shè)工作，實現(xiàn)的“營改增”全面落地。

1營改增信息化工作的意義

營改增后，財務(wù)公司應(yīng)繳納稅金的計算方式發(fā)生了變化。以貸款業(yè)務(wù)為例，繳納營業(yè)稅時，每月應(yīng)交稅金的計算可以直接用當月累計實現(xiàn)的貸款業(yè)務(wù)利息收入乘以相應(yīng)稅率計算得出；繳納增值稅后，需將實現(xiàn)的利息收入逐筆拆分成不含稅收入和銷項稅額，計算公式如下：應(yīng)納稅額=銷項稅額－進項稅額不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)銷項稅額=不含稅銷售額×稅率這就決定了營改增信息化工作的核心意義，在于逐筆實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入的價稅分離。

2財務(wù)公司增值稅價稅分離實現(xiàn)方式

對各項業(yè)務(wù)收入進行的增值稅價稅分離改造，可以通過多種方式建設(shè)實現(xiàn)，包括手工分離、通過第三方外掛軟件管理、直接在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)，各種方式的優(yōu)勢、劣勢如表1所示。通過對比三種方式可以看出，手工分離的方法適用于業(yè)務(wù)量較少、處于初創(chuàng)期的財務(wù)公司。通過第三方外掛軟件進行增值稅管理的方法，關(guān)鍵是做好數(shù)據(jù)傳遞的接口，適用于對稅務(wù)管理標準化、專業(yè)化需求較高的財務(wù)公司。直接在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)的方法，需結(jié)合公司自身業(yè)務(wù)處理特點進行設(shè)計，適用于信息化研發(fā)及維護能力較強、一體化管理要求較高的財務(wù)公司。下文將重點描述在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)的方法。

3核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)價稅分離主要內(nèi)容及做法

3.1增加銷項稅基礎(chǔ)設(shè)置功能

在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置中，新增“價稅分離設(shè)置”功能，進行收入和銷項稅規(guī)則設(shè)置，以便操作人員在核心系統(tǒng)中辦理業(yè)務(wù)時，系統(tǒng)自動識別后對利息計提、結(jié)息、貸款收回、中間業(yè)務(wù)手續(xù)費等進行收入及增值稅銷項稅的管理。財務(wù)公司通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行價稅分離操作，需要分離的業(yè)務(wù)類型及分離方式如下：貸款計提利息=原計提利息/1.06+增值稅銷項稅額貼現(xiàn)利息=原利息調(diào)整/1.06+增值稅銷項稅額中間業(yè)務(wù)手續(xù)費收入=原結(jié)手續(xù)費/1.06+增值稅銷項稅額

3.2配合會計處理新增文本識別功能

根據(jù)公司業(yè)務(wù)流審批特點，找到區(qū)分每一筆業(yè)務(wù)的“唯一識別碼”。例如，每一筆交易以“合同號+放款單號”為唯一識別碼，復核并生成會計分錄后，系統(tǒng)將根據(jù)“價稅分離設(shè)置”記錄判斷當前交易是否需要進行價稅分離，若需要進行價稅分離則根據(jù)設(shè)置定義的規(guī)則對會計分錄進行加工操作，并視情況對客商輔助核算進行加工。

3.3實現(xiàn)財務(wù)核算系統(tǒng)與資金平臺系統(tǒng)的價稅分離對接

在財務(wù)核算系統(tǒng)中，增加增值稅相關(guān)科目，將資金管理系統(tǒng)中價稅分離后的會計分錄信息對接生成SAP中的記賬憑證，并在SAP系統(tǒng)中準確、完整體現(xiàn)。每月向成員單位公示合并抵消明細，與集團合并報表實現(xiàn)無縫銜接。

3.4創(chuàng)建增值稅會計核算管理

在價稅分離項目中設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額”科目，用于記錄銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值稅額；設(shè)置“應(yīng)交稅費—計提銷項稅”科目，用于記錄因財務(wù)核算與稅務(wù)管理中收入確認時間差異而導致的、按照權(quán)責發(fā)生制計提的、但尚不滿足稅務(wù)確認銷項稅條件的稅金。3.5實現(xiàn)價稅分離查詢功能在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，對做過價稅分離的憑證進行查詢，通過關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)單據(jù)及設(shè)置信息，同時可以查詢出業(yè)務(wù)日期、客戶名稱、增值稅類型、是否需要開票等信息。

4完整的增值稅信息系統(tǒng)功能

完善的增值稅信息系統(tǒng)需實現(xiàn)增值稅基礎(chǔ)管理、進項稅管理、銷項稅價稅分離管理、稅務(wù)核算、納稅申報、銷項稅發(fā)票管理及打印、開票子系統(tǒng)等功能。其中，銷項稅價稅分離管理需通過財務(wù)公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)，開票子系統(tǒng)通過航信或百旺稅控系統(tǒng)(國稅指定)實現(xiàn)，銷項稅賬務(wù)處理通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)管理軟件接口改造實現(xiàn)，進項稅管理中進項稅發(fā)票認證通過抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)來實現(xiàn)，其余功能通過財務(wù)管理軟件或其外掛稅務(wù)管理系統(tǒng)來實現(xiàn)。

4.1基礎(chǔ)管理

定義增值稅稅務(wù)相關(guān)的基本參數(shù)，包括納稅主體、交易對手、稅種稅率、產(chǎn)品設(shè)置、稅務(wù)日歷、開票維護等參數(shù)的維護功能。其中，銷項稅的基礎(chǔ)管理設(shè)置在公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中通過銷項稅價稅分離實現(xiàn)。

4.2進項稅管理

進項稅管理信息化建設(shè)應(yīng)包括以下功能：(1)通過建立與抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)的認證接口，接收增值稅發(fā)票認證結(jié)果；(2)建立進項稅認證電子臺賬，記錄進項稅發(fā)票的認證情況；(3)進項稅額計算，以及進項稅款額轉(zhuǎn)出的計算；(4)提供進項發(fā)票的對賬功能，滿足稽核要求；(5)提供進項稅發(fā)票的過期預(yù)警功能。

4.3銷項稅價稅分離管理

考慮到財務(wù)公司報表要與集團報表進行合并抵消，價稅分離系統(tǒng)上線前，通過建立貸款明細臺賬，對貸款利息收入、手續(xù)費收入增值稅進行逐筆核算。對實際收到現(xiàn)金的利息收入、手續(xù)費收入，計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額科目；對計提的利息收入，計入應(yīng)交稅費—計提銷項稅科目，待實際收到現(xiàn)金后由應(yīng)交稅費—計提銷項稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額科目；每季度按照應(yīng)稅收入與免稅收入的比例進行進項稅轉(zhuǎn)出核算，由應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出科目。

參考文獻

[1]財政部,國家稅務(wù)總局.關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅[2016]36號)[Z].

[2]財政部,國家稅務(wù)總局.關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知(財稅[2016]46號)[Z].

[3]熊振宇,陳琦.最終消費環(huán)節(jié)實施增值稅價稅分離模式的探討[J].稅收經(jīng)濟研究,2015(4).

作者：張捷 單位：京能集團財務(wù)有限公司