稅收管理的方法精選(九篇)
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第1篇：稅收管理的方法范文
房地產開發具有投入資金大，融資成本高，建設周期長，經營風險較大的特點。整個經營行為涉及營業稅、契稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、企業所得稅、城建稅、教育費附加等多個稅費，稅負較重。目前，我國房地產市場低迷，房地產開發企業面臨著融資困難、項目推進緩慢、銷售單價和面積下滑、資金回籠周期長等困難，導致欠稅金額增長迅速。在這樣的情況下，如何降低成本成為房地產開發企業必須思考的問題。而通過稅收籌劃降低稅負，是其中一個非常重要的內容。企業稅收籌劃能否成功，取決于其合法性是否適當，是否遵循了一般反避稅規則，即該項(一系列)安排是否具有合理商業目的，取決于該安排的主要目的是什么，即是否以稅務利益為主要目的。通過合理的稅收籌劃找到企業經營行為于政府政策意圖的最佳結合點，實現政府與企業的雙贏具有現實意義。
二、文獻綜述
楊煥玲(2011)提出稅收籌劃是稅收法律關系中征稅主體與納稅主體的稅收博弈沖突。稅收籌劃的權利是在法律允許的邊界范圍內或邊界上，一旦超越這個界限就不再是企業的合法權利。萬莎(2011)指出房地產企業稅收籌劃存在政策性風險、片面性風險、認定風險、成本偏高風險。胡芳等(2011)指出通過合作建房的方式，一方提供土地使用權，另一方提供資金合作建房，建成后按照比例分配，可以避免繳納土地增值稅。廖治宇(2010)、胡亞元(2010)指出，房地產企業應盡量采取合并申報的方式繳納土地增值稅。張源(2011)認為房地產開發企業的投資性房地產可不通過獲取租金方式而采取入股聯營以分得利潤的方式避免繳納營業稅等稅費。
上述論述提出了關于房地產開發企業稅收籌劃的方式，但存在一定的局限性。合伙建房的方式容易引起后期的利益分割及風險承擔的糾紛，不具普遍性。通過入股聯營的方式獲取實質上的租金也因為會影響被投資方的經營結構而難以適用。合并申報的方式繳納企業所得稅需要集團公司或經營項目將多的公司才能使用。本文以現有的房地產市場環境下企業經營的具體問題為研究對象，擬針對籌資、銷售、項目管理、項目轉讓，通過對A房地產開發公司案例，分析房地產開發公司可能遇到的實際困難提出行之有效且的稅收籌劃方案。
三、案例概況
某區政府通過招商引資引入A房地產開發公司，以BT模式進行該區工業園項目整體開發。工業園區建設規模為5平方公里。項目建設時限從2009年開始，計劃2017年完成。項目收入該區政府擬通過工業園區建成后入園企業20年內繳納各項稅收返還款的方式支付A房地產開發公司專項財政補貼。A房地產開發公司完成園區基礎設施建設后，取得2平方公里商住用地用于該公司開發商住房。A房地產開發公司面臨著巨大的資金融資壓力。并且，該工業園招商引資企業入園后，由于基礎設施建設周期長，產生的稅收很難在短期內通過稅收返還方式彌補A房地產開發公司前期巨額投入。此外，自2014年開始，該地塊商品房成交量萎縮，價格下跌，A公司取得大宗商住用地進行商品房開發后房屋滯銷，經營陷入困難。
四、相關稅收問題籌劃
(一)資金投入與運營模式對稅收的影響
某區政府通過招商引資方式將該區優質區域工業園區交由A房地產開發公司實施建設，主要為了解決將該塊土地由生地變為熟地的巨額資金融資困難的問題。按照協議，A房地產開發公司按照BT模式進行建設，按照現行稅收政策的規定，A房地產開發公司實施土地改造、拆遷、基礎設施及配套設施，應按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》，以建筑勞務按照3%的稅率繳納營業稅從而產生較大的稅收負擔。
但根據《國家稅務總局關于納稅人投資政府土地改造項目有關營業稅問題的公告》，納稅人與地方政府合作，投資政府土地改造項目，其中，土地拆遷、安置及補償工作由地方政府制定其他納稅人進行，投資方負責按計劃支付土地整理所需資金;同時，投資方作為建設方與規劃設計單位、施工單位簽訂合同，協助地方政府完成土地規劃設計，場地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規劃設計單位和施工單位支付設計費和工程款。當該地塊符合國家土地出讓條件時，地方政府將該地塊進行掛牌出讓，若成交價低于投資方投入的所有資金，虧損由投資方自行承擔;若成交價超過投資方投入的所有資金，則所獲收益歸投資方。投資方的行為屬于投資行為，不屬于營業稅范圍，其取得的投資收益不征收營業稅。
據此，A房地產開發公司通過合理的稅收籌劃，在實施該地塊整體開發時不按BT模式以建設方的身份進行開發，而以投資方的身份完成融資、支付土地整治資金，與規劃設計單位、施工單位簽訂合同，并直接向規劃設計單位和施工單位支付設計費和工程款。政府將整治完成的土地掛牌出讓后，以入園企業繳納的土地出讓金指定專項用途返還A房地產開發公司以及一定期限內入園企業稅收返還相結合的方式取得收入，既能不繳納營業稅，又能有效解決巨額投入的資金壓力。
(二)籌資環節借款的稅收問題
由于A房地產開發公司前期土地整治資金投入巨大，在實施商品房開發項目時資金出現困難，加之受市場行情影響，已達到預售條件的商品房銷售情況也不理想，開發產品無法通過銷售回籠資金。前期銀行借款資金利息負擔較大。
根據《國家稅務總局房地產開發經營業務企業所得稅管理辦法》(國稅發[2009]31號)，開發企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，屬于成本對象完工前發生的，應配比計入成本對象，屬于成本對象完工后發生的，可作為財務費用直接扣除。A房地產開發公司應按照工程進度分類核算完工開發產品成本，將已完工開發產品發生的借款費用計入財務費用，實現企業所得稅稅前扣除，以達到減少企業所得稅應納稅額的目的。
(三)銷售環節稅收問題
一是通過采取不同的銷售模式會降低稅收成本。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規定，房地產公司支付的傭金可作為增值額的扣除項目，A房地產開發公司可以通過設立獨立的銷售公司，從而減少土地增值稅和企業所得稅。
此外，房地產開發企業在銷售環節可以委托代銷的方式銷售，按照銷售清單的時間確定收入的實現，從而達到延遲納稅義務發生時間的目的。
二是合理核算減少稅基。在房地產市場持續低迷，市場購買力不足的情況下，A房地產開發公司為應對銷售困難的問題，打折銷售或贈送部分面積、車庫等方式促銷。根據營業稅法的規定，在同一張發票上列明銷售價款和折扣額的，可以折扣后的價款為營業稅的計稅依據。除此之外的情形，無論企業如何進行會計核算，都必須以包含折扣額的總價款為營業稅計稅依據。因此，A房地產開發公司在進行折扣銷售時，應在同一張發票上注明銷售額和折扣額，以實現減少營業稅計稅依據的目的。而對于贈送的車庫等，若車庫具有產權，且合同中以贈送方式轉讓所有權，則按照營業稅相關規定應視同銷售。在該項交易的交易價格之外，由稅務機關按照市場價格核定轉讓價格，對轉讓車庫的交易行為征收營業稅。若合同中將房屋銷售價格分攤為房屋銷售價格和車庫銷售價格，則僅對該項交易價格征收營業稅，大大減少營業稅計稅依據。
(四)滯銷商品房管理的稅收問題
在目前的市場行情下，房地產企業很難再實現產品一舉售罄的情況。A房地產開發公司受讓商住用地面積大，開發及銷售周期長達10年以上。對于長期滯銷的尾盤，A房地產開發公司采取將作為存貨的商品房出租的方式實現一定的資金回流。但如果將開發產品變更為投資性房地產，應按12%的稅率繳納房產稅，還需繳納營業稅、城建稅、教育費附加以及企業所得稅。而如果將尾盤以投資入股的方式交付給其他單位使用，以利潤分配的方式取得收益，則只需繳納企業所得稅，稅負將會大大減輕。
(五)項目轉讓的稅收問題
A房地產開發公司投資的項目面積大，周期長。目前該公司存在重大資金困難，很可能出現無法繼續實施該項目，而不得不轉讓該項目土地的情形，即便籌資順利，在開發過程中業可能存在因資金周轉困難而中斷開發，將項目轉讓他方進行的情況。如果以項目轉讓的方式，則應認定為轉讓不動產而繳納營業稅、土地增值稅、城建稅以及教育費附加，稅負較重。
根據《財政部國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]1191號)的規定，對股權轉讓不應征收營業稅。根據《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》的規定，對于房屋進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。
根據《財政部國家稅務總局關于股權變動導致企業法人房地產權屬變更登記不征契稅的批復》(財稅[2003]184號)的規定，在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。
第2篇：稅收管理的方法范文
關鍵詞：稅收管理創新
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。
在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組
織機構龐大臃腫，管理層
級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。
一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度性障礙，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納
稅人誠信納稅。
同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
第3篇：稅收管理的方法范文
【關鍵詞】大企業，稅收管理
一、我國大企業稅收管理的不足
我國大企業稅收專業化管理起步比較晚，與西方發達國家相比存在很大差距。為了縮小這種差距，促進我國大企業稅收專業化管理，我們必須認清自身的不足，以便對癥下藥，這是刻不容緩的事情。經濟全球化使得國與國之間的交流頻繁而受益匪淺，我們只有不失時機地抓住機遇，吸收國外關于大企業稅收管理的先進經驗，結合自身國情，學以致用，才能真正做好大企業稅收管理。
（一）管理理念與認識存在偏差。目前，我國大企業稅收管理還沒有形成比較徹底的“客戶理念”，這是根深蒂固的文化所致。由于多種因素的影響，目前基層稅務機關對大企業的稅收管理存在諸多誤解，理念上有待轉變。比如對大企業稅收管理的重要性認識不足；對大企業的認定偏重于定量分析，忽視定性分析；有的則認為大企業稅收專業化管理就是以往分稅種分行業管理的延伸，未能真正理解專業化管理的內涵。
（二）管理職責不明晰。大企業稅收管理部門職責定位不夠清晰，主要體現為以下三方面：一是與基層稅源管理部門的關系；二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務等部門的關系；三是大企業稅收管理部門自身的職責履行問題。
（三）信息化管理不完善。稅收征管信息化建設，是我國征管方式的技術化方向，信息化的建設對于提高征管效率有著巨大作用。目前，征、管、查各環節都有眾多的應用系統，但對大企業稅收管理而言，這些系統在信息采集、運用分析等方面都遠遠不足。國家稅務總局雖開發建設了大企業簡易信息平臺，但該系統屬過渡期平臺，還有諸多問題有待解決，如各應用系統都沒有對接納稅人財務管理系統，無法直接獲取企業的財務數據，也無法充分運用企業的海量信息。這些因素，導致稅務機關難以全面真實地掌握大企業的相關信息。
（四）管理模式有待調整、深化。由于我國大企業稅收管理的起步較晚，到目前為止，我國還沒有形成一套完整的大企業稅收征管辦法，影響了大企業稅收管理向深層次、多角度、專業化的方向發展。大企業稅收管理的現代化要求與我國現階段的落后管理存在著矛盾與沖突。
（五）管理隊伍素質有待提高以應對專業化管理。我國目前的大企業的稅收管理仍以基層稅收管理員為主，由于職責任務所限，其會花大量的精力在催報催繳、日常巡查、調查核實、資料整理等日常事務性工作，只有少量的時間和精力進行稅收分析、納稅評估、日常檢查等前置性風險排查工作，導致精細化管理與服務難以到位。更談不上去學習研究大企業稅收管理的新方法與新路徑。
二、加強我國大企業稅收管理的若干構想
對應于我國現階段大企業稅收管理存在的問題，筆者在此提出幾點加強我國大企業稅收管理的構想。
（一）形成正確的管理理念。大企業稅收的專業化管理是現代稅收管理的發展方向，是順應時展的潮流，為了滿足大企業的特殊性需求，提高納稅遵從度，降低稅收成本，和諧稅收征納關系，實現專業化、科學化的管理，稅務機關要樹立“客戶理念”。除此之外，稅務機關及其人員應提升對大企業稅收管理的認識，對大企業的認定須定量分析與定性分析相結合，要形成以大企業的需求為導向，以防范稅收風險為導向的管理理念。
（二）明確職責定位。大企業稅收管理機構是實施專業化管理的機構，有其自身獨有的管理職責，為了提高績效，務必明確職責定位，正確處理大企業管理部門與基層稅源管理部門、同級相關部門的關系，各司其職，既不越權，也不缺位。應嚴格界定專業化管理事項與日常性管理事項，凡專業化管理事項，由大企業管理部門負責組織實施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負責管理；凡政策法規事項，由相關稅政部門負責解釋，大企業管理部門具體組織協調。
（三）不斷完善稅收征管的信息化建設。應不斷完善各環節的稅收應用軟件，使其能自然相互銜接，使其各自收集的數據信息能相互共享，真正搭建起大企業稅收管理信息平臺，深化信息管稅。要建立大型數據庫，從而為稅源監控，納稅評估，測算稅收風險，建立稅收分析預警指標庫，完成大企業稅收分析模型提供相關的數據支持。
（四）調整方式，提升稅源管理質量。大企業稅收管理要以防范稅收風險為導向，應將管理重心前移，由事后管理轉向于事前管理，事中監督，由發現性控制轉變為預防性控制。由此，應建立納稅評估，構建大企業稅收分析模型，針對不同的稅收風險采取不同的稅收政策。針對大企業稅收管理的整體性、集中性與屬地管理的局部性、分散性的矛盾，我們應建立集中受理、稅收分享的模式，即由大企業總部所在地的主管稅務機關實施大企業稅收專業化管理，然后根據各分支機構的功能、資產、風險、利潤所占比例進行稅收收入的分配。
（五）創新機制，完善稅收管理體系。強化大企業稅收管理，必須創新機制，提供制度保證。一是創建企業分級管理機制；二是創建稅企溝通互動機制；三是創建涉稅事項協調機制；四是建立個性化服務機制；五是構建風險內控體系。
（六）提升管理隊伍素質以應對大企業稅收專業化管理。稅收政策需有人來執行，因此，針對大企業組織結構復雜化，經營業務多元化、信息技術通用化等特點，稅務機關應加大稅務人員專業化培訓，使其能熟練掌握比較復雜的財務會計知識、信息技術知識，使其能讀懂各項業務合同，把握交易實質，從而更好地應對大企業稅收專業化管理。
參考文獻：
第4篇：稅收管理的方法范文
論文摘要:闡述了稅收專管員制度在現階段顯現出的弊端和不足，介紹了稅收管理員制度出臺的背景和稅收管理員制度建設的現狀，并對我國稅收管理員制度的完善提出了兒點建議。
2004年7月全國稅收征管工作會議上提出要加強稅收管理的科學化、精細化。作為稅收管理精細化的重要內容，稅收管理員這個概念出現在人們視線。提到稅收管理員大多數人首先會想到稅收專管員這個與之名稱相近，并有著淵源關系的概念。其實稅收管理員的前身就是始于20世紀50年代的稅收專管員，但稅收管理員制度不是恢復過去的稅收專管員制度，它與專管員制度有著本質的不同，已被賦予了新的內涵:管事與管戶相結合，管理與服務相結合，權利與責任相結合;變集權管理為分權管理，變全程式管理為環節式管理，變保姆式服務為依法服務。所謂稅收管理員就是基層稅務機關分片或分業從事稅源管理，負有管戶責任的工作人員。稅收管理員是稅收征管改革進一步深人的產物，是建立完善“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”稅收征管模式的新需要，絕不等同于過去的專管員對稅收專管員制度的簡單回顧。
生產力決定生產關系、經濟基礎決定上層建筑是任何經濟形態社會中的基本規律。稅收管理屬于上層建筑的組成部分，它決定于一定時期的經濟發展狀況。稅收專管員管戶的稅收征管體制是計劃經濟體制下國家直接管理企業的產物。建國后，隨著國民經濟的恢復和生產資料所有制的社會主義改造完成后，我國社會主義經濟結構由建國初期的多種經濟成分并存轉變為比較單一的公有制經濟結構。稅收征管的重點也由非公有經濟轉向國營、集體經濟。在稅收征管體制上則確立了“專管員管戶，上門收稅”“一員進廠，各稅統管，征管查集于一身”的稅收征管模式。專管員制度的存在有其客觀基礎。計劃經濟體制下，財政統收統支，企業利潤上交，虧損由國家彌補，企業不是獨立的經濟利益主體。受“非稅論”的影響，當時普遍認為利潤和稅收沒有實質性的差別，財政稅收工作逐漸形成財政駐廠員、稅收專管員制度。稅收專管員管多個企業、多個稅種，不僅代表稅務機關行使著從稅務登記、納稅鑒定、納稅申報、賬薄發票管理、稅款計繳、直到納稅檢查違章處理等各種稅收管理權，而且還參與企業的生產經營和經濟核算。可見，傳統的稅收征管體制是與當時經濟體制相符合、與當時的財政稅收理論相一致的。在所有制形式單一、納稅戶少且集中的情況下，稅收專管員征收效率高，是當時一種理性的選擇。
隨著經濟體制改革的深人和推進，中國的經濟結構由單一的公有制轉變為公有制為主體、多種經濟成分并存。企業成為獨立經營、自負盈虧的市場主體。稅收征管對象也由國營、集體經濟轉向多種經濟成分。利益主體的多元化和征稅對象的復雜化使稅收專管員制度逐漸顯現出其弊端和不足:第一，未能樹立納稅人的主體地位，征納雙方責任不清。第二，納稅人形成依賴心理，缺乏自覺納稅意識。第三，專管員權力過大，責任約束軟化。尤其是稅收專管員缺少權力制約，收“人情稅”和“關系稅”，以稅謀私的弊端暴露無遺。諸多問題的凸顯，使稅收專管員制度逐漸淡出，并被以職能劃分為基礎、征管查相分離的集中征管模式替代。
稅收管理員制度出臺的背景
稅源是稅收的基礎，稅源管理是稅收管理的重點和難點，也是稅收管理的起點。對稅源管理的效果如何，直接影響著稅收征管效率的高低。自1994年稅制改革以來，稅收征管工作進行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式。多年來，這種征管模式在分清征納雙方責任，提高納稅人的納稅意識，加強稅收管理和監督.強化內部監督和制約等方面都發揮了重要作用。
但是，隨著經濟體制改革的逐步深人，經濟形勢發生了很大的變化，上述征管模式在運行中也逐漸暴露出以下矛盾和問題:
首先，重管事，輕管戶，造成管事與管戶的脫節。按照現行的征管流程，稅源管理由過去的專管員實地調查了解企業生產經營和財務核算情況變成了遠離企業、坐看報表的靜態管理方式，無法收集納稅人的稅源動態信息，對未申報戶、非正常戶、停歇業戶、零散流動稅源的管理更是無法顧及，最終導致漏征漏管戶的增加。
其次，強調納稅人自行申報納稅、集中征收、重點稽查和內部監督制約，忽視了調動稅務人員的積極性和主動性。人是生產力中最活躍的因素，如果基層稅務人員缺乏積極性和創造性，稅源管理工作就成了無源之水、無本之木。
第三各種征管考核指標名目繁多，擠占了稅源管理的時間和空間，使稅收管理流于形式，造成了稅收管理中的形式主義和官僚主義。
現有這種以信息化為依托的集中征收、重點稽查模式和“征、管、查”二分離或三分離的機構設置，克服了傳統專管員“一人進廠、各稅統管”所伴生的權力過大、缺少制約的弊端，實現了“管戶制”向“管事制’，轉變，但也帶來了納稅人的納稅成本增加、稅務人員缺少積極性、稅源管理職能“缺位”等問題，最終造成在稅源管理中“淡化責任，疏于管理”現象的出現。當前的稅源管理弱化問題巫需一種新的管理方法，稅收管理員制度應時而生，它也是稅收管理科學化、精細化要求下的一種稅源管理新思路。
我國稅收管理員制度的建設
早在1998年重慶市就開始實施對稅收管理員制度的探索，在全市國稅系統推行稅收管理員制度，并取得了很好的成效。2004年下半年至今，全國已有一些地方的稅務系統相繼制定并實施稅收管理員工作制度，在實踐上積累了一定的經驗和方法。從我國各地稅務系統建設稅收管理員制度的實踐來看，稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免稅審批、稅務稽查和違章處罰等工作，其主要職責包括以下內容:
(1)納稅評估。根據納稅申報資料以及其他相關涉稅信息，運用信息化手段，采取特定的程序和方法對納稅人在一定期間內履行納稅義務的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合評定，促進納稅人及時如實地申報納稅。
（2）納稅服務。主要包括稅收政策宣傳與送達、納稅咨詢與輔導。
(3)信息采集。主要是定期或不定期下戶進行實地調查，采集和整理管戶的生產經營和財務核算等稅源動態信息，及時更新納稅人的信息檔案。
(4)調查核實。主要包括對納稅人各類資格認定、延期申報和延期繳納、減免退稅、稅前扣除、死欠稅款核銷等事項的調查核實。
(5)日常管理。包括稅務登記管理、戶籍管理、認定管理、發票管理、申報征收管理以及催報催繳等工作。
如何完善我國稅收管理員制度
“管戶”與“管事”相結合的稅收管理員制度，是深化稅收征管改革要求下對原有專管員制度的揚棄和發展，最大限度地調動和激發了稅務人員的積極性和創造性，使稅收管理富于人性化。但稅收管理員制度同時面臨著以下難題:第一，人均管戶較多，工作量大.只能實現粗放式管理;第二.經濟結構和經濟性質比較復雜，加大了稅收管理的難度;第三，外向型經濟比重增加，特別是跨國公司的快速發展，對稅收管理提出更新更高的要求;第四，稅收管理員相關配套制度不夠完善。
為加強稅源管理.優化納稅服務，切實解決“淡化責任，疏于管理”問題，推進依法治稅.進一步提高稅收征管的質量和效率.筆者建議應從以下3方面完善稅收管理員制度。
(1)合理界定稅收管理員的職責。區域經濟發展不平衡是我國的實際國情.尤其是東部、中部與西部在經濟社會發展上有一定的差距。因此制定和推行稅收管理員制度要結合實際情況.因地制宜.經濟發達地區與欠發達地區應區別對待.避免搞“一刀切”。經濟發達地區基礎設施較為完善.信息化建設程度高.可以充分利用計算機網絡技術、通信網絡等信息化平臺.把納稅評估、稅收政策宣傳與送達、催報催繳等從稅收管理員的具體職責中分離出來;同時經濟發達地區外資企業、大型企業數量多，其生產經營流程和財務核算情況復雜，借助會計師事務所和稅務機構等社會中介組織的力量進行財務信息核實、納稅咨詢與輔導也有一定空間。經濟欠發達地區.納稅評估、稅收政策宣傳與咨詢、納稅輔導、下戶調查管戶生產財務信息及催報催繳等具體職責仍應由稅收管理員承擔。但無論經濟發達還是欠發達地區，都應把日常檢查、信息采集、資料核實和個性化納稅服務作為稅收管理員的主要工作內容。
第5篇：稅收管理的方法范文
關鍵詞:財政稅收；體制改革；創新與規范化
根據當前我國經濟發展新常態的特點，不斷完善財政政策和制度機制，推動經濟發展方式轉變，對于財政稅收體制的改革尤為重要，而整個財政稅收體制進行改革是一個系統性的過程，應當站在不同角度用不同的策略去進行創新優化，進而創造出良好的財政稅收環境。當前我國財政稅收制度改革過程中存在有諸多問題，例如財政稅收控制管理力度不夠，財政稅收監督監管的問題等，在當前時展的背景要求下，我們必須站在大局的角度，以我國的實際國情為基礎，實現健康穩定的財政稅收發展，不斷加強我國財政稅收的體制改革。
一、我國財政稅收體制改革面臨的問題
當下，在我國財政稅收體制改革過程中，存在有尚不完善的管理制度以及利用不合理的財政稅收資源，這些問題都從多方面制約著我國財政稅收工作的發展，甚至將對我國經濟的發展產生深遠的負面影響。我們應當從不同角度出發采取有效的控制措施，積極穩妥的推進財政稅收體制的改革，及時發現財政稅收體系中存在的不足并且及時進行改革，真正實現全方位的財政稅收管理[1]。
(一)財政稅收控制管理力度不夠
對于財政稅收工作進行控制與管理應當從管理機制的角度出發，讓財政稅收的綜合性管理更加穩妥，進而確保財政稅收管理工作的有效性[2]。相關管理人員能夠貫徹落實行政管理以及業務的總體戰略，對財政稅收工作的管模式進行全方位的創新，創造更加良好的財政稅收控制管理環境。而當下的實際情況并不容樂觀，相關的原則性問題，財政稅收管理工作并未深入貫徹，也沒有切實執行相關的法律法規，整個財政稅收管理過程顯得相對松散，財政稅收管理工作的效果也相較低下。因此，相關管理人員應當樹立起良好的責任感以及使命感，確保整個財政稅收管理工作能夠滿足相關管理控制的標準。
(二)財政稅收監督監管機制不健全
在進行財政稅收改革的過程中還應當從不同的管理監督機制出發，以實際情況為基礎推行財政稅收管理模式的創新與優化[3]。而我國當下的財政稅收管理工作的運行卻并非如此，很多財政稅收管理隊伍尚未穩定，相關管理人員的工作積極性以及主動性十分匱乏，財政稅收管理工作相對滯后。因此，在進行財政稅收管理的過程中，還需要積極完善財政稅收管理制度，讓整個財政稅收工作的開展具備良好的規范性，確保財政稅收管理工作的每一個環節都能夠受到實時的監督與監管。
(三)財政稅收民主管理缺乏完善
在進行財政稅收民主管理的過程中，將政務情況進行公開是很有必要的，只有充分透明的政務工作才能夠實現真正的民主管理[4]。當下，財政稅收管理工作還需要在實際的工作中采取積極有效的措施進行優化，進而為財政稅收工作的管理模式創新改革提供良好的環境。民主理財以及財務公開等制度應當作為財政稅收工作民主管理的出發點，依然要以實際國情為基礎來穩步創新財政稅收體制管理工作，實現財政稅收工作的綜合性管理，將民主的管理制度切實貫徹落實，將民主管理的優勢充分發揮出來。
二、財政稅收體制改革模式創新的要點
財政稅收體制的改革還需要我們站在不同的財政管理思想角度，對財政稅收體制進行創新[5]。
(一)積極建立分級分權財政機制
想要實現財政稅收體制的優化就必須要通過改革對財政稅收工作進行分級分權管理，這樣才能站在不同的角度對財政稅收工作進行管理，只有積極的建立起分級分權的財政稅收管理機制才能夠為財政稅收管理模式的優化創新打下良好的基礎。要將分級分權制度與財政稅收管理模式的改革緊密連在一起，正面當下財政稅收管理模式中存在的不足，用分級分權管理去有效應對，才能夠讓整個財政稅收管理工作符合整個財政稅收綜合控制管理的標準。同時，要以財務管理的壓力控制為出發點展開財政稅收體制的改革，將統籌管理的力度不斷強化，確保財務管理的壓力能夠被財政稅收管理工作有效的應對，監督管理財政稅收管理中出現的各種問題，科學合理的開展財政管理工作。
(二)健全轉移支付體系
轉移支付系統需要不斷健全，以滿足轉移控制管理的需求，創新優化支付方式。財政稅收支付管理的主要內容可以以穩定、可靠的資源為基礎，對相關資金進行管理，在此基礎上確保支付功能可以滿足各種財政稅收工作的需求，助力財政稅收工作的創新，使財政稅后資金的綜合利用水平得以提升，打下良好的合理配置財政稅收資源的基礎。健全完善轉移支付體系還需要依據稅收支付的總體結構，在財政稅收體制改革的過程中還應當建立增值稅分享制度，以資金分配體系的管理要求為標準來創新建設財政稅收體系。
(三)創新財政稅收管理制度
作為一個系統性的工程，財政稅收體制在實行的過程中需要切實有效的責任制度去進行維護，并且以財政稅收支付模式的需求為標準[6]。創新財政稅收管理體系，讓各級地方政府加強關于財政稅收的監管力度，將地方財政稅收管理工作逐漸的規范化，全方位的創新財政稅收的控制和管理。改革應當站在宏觀管理的角度去對財政稅收工作進行改革，只有從制度方面進行創新才能夠實現整個財政稅收工作的創新，在進行改革創新的過程中應當充分把控好大局觀，確保對于財政稅收的改革能夠滿足各項服務管理的需求以及我國的基本國情。此外，財政稅收的優化管理還要與制度體系建設緊密關聯在一起，進而形成一個完整的財政稅收管理機制。同時，互聯網信息技術的高度發達也預示著我們應當在對財政稅收體制進行改革創新的同時建立其有效的信息溝通渠道，為財政稅收優化控制提供保障。
三、財政稅收體制改革模式創新策略
面對當下的經濟新常態的財政稅收改革工作，我們還應當從管理模式的角度出發，建立起有效的管理機制，將財政稅收的綜合管理水平進行逐步提升，創造良好的各種制度規范化運行環境。在整個過程中，綜合控制管理是財政稅收規范化運行必不可少的因素之一，擁有良好的綜合管理控制是財政稅收規范化運行的前提條件，財政稅收規范化管理還應當與管理模式的創新與優化緊密結合在一起，推進財政稅收的長效發展。
(一)財政稅收支出管理規范化，創建財政稅收支付新環境
我們要站在不同角度去應對財政稅收支出規范化管理中的各種問題[7]。首先，我們要高度融合財政稅收支出管理與支付環境，制訂出一個良好的財政稅收管理戰略目標，深入貫徹到財政工作的各項細節中去，讓財政稅收的收支管理在規范化發展的大環境下進行。其次，要對自主性財力在財政稅收規范化發展過程中的作用進行深入的分析，積極推進自主財力控制，創造良好的財政稅收預算資金管理工作氛圍。最后，還要充分融合財政稅收控制管理與財政稅收模式優化，建立起良好的戰略管理環境，進而不斷地推動財政稅收綜合性控制工作，并且要不斷加強對其的引導，確保整個財務管理工作積極穩定的進行，確保財政綜合控制管理的要求能夠被財務模式滿足。
(二)解決財政收支矛盾
對于財政收支之間存在的問題，在推動財政稅收實現規范化管理的過程中應當積極應對，針對性的控制和管理財政收支工作的實施，進而確保相關的運行需求可以被財政收支所滿足，不斷提升財政稅收的綜合管理水準，保障新型管理模式的形成以及創新。在進行財政收支管理的過程中，財政模式的控制應當是整個工作的出發點，以此為基礎來推動整個財政稅收的各項優化工作的開展。加強財政收支兩方面的工作，用增收模式來帶動管理工作效率的提升。在實際的工作中，應當具體分析相關的債務狀況，并針對性的建立起健全的管理機制，將控制債務的能力進行提升，讓每一種稅收類型都能夠形成與其相對應的收支渠道，全面的推進財政稅收工作，逐步實現財政稅收管理模式的創新，確保能夠高效的控制財政稅收的運行。最后，確保財政稅收體制的可行性應當是財政稅收規范化進程中的重點，因此，要保證征繳力度以及方法，確保能夠與社會經濟的實際情況接軌，建立起一種多元化的管理方式。
第6篇：稅收管理的方法范文
關鍵詞：非居民稅收；稅收管理；稅源管理
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）12-0011-02
引言
目前，中國非居民稅收管理問題的研究，是國內理論界廣泛關注的重點，許多學者從不同的角度對中國非居民稅收管理中存在的問題進行了闡述：張林海（2009）指出，非居民個人一般具有高素質、高職務、高收入，在境內停留時間短、出入境比較頻繁，且經濟活動隱蔽、收入難以確認、核定程序復雜，因此非居民涉稅信息不易掌握。黃鶴（2005）、梁譯丹（2011）認為，電子商務的興起大大增加了對非居民稅收征管的難度。唐迎霞（2010）則指出，稅收政策的缺失使非居民納稅義務判定難。徐長英等（2007）從跨國公司稅收籌劃的角度進行分析，并指出跨國公司利用勞務形式分攤費用從而規避稅收，這種做法會損害中國的稅收權益，而且不利于市場的公平競爭。何健（2008）指出了國際稅收協調中存在的問題，并認為國際稅收協調與合作的效用未充分發揮，國際稅收協調尚需改進。吳淑生等（2009）研究了對非居民企業的稅收管理中存在的問題，他們認為，當前對非居民企業的稅收征管中存在對離岸銀行業務支付的利息未扣繳預提所得稅的監管難度較大，重組行為中非居民企業低價轉讓股權造成稅款嚴重流失，比重越來越大的境外勞務費日漸侵蝕著工程勞務所得稅基等問題。
綜上所述，國內理論界已經提出中國非居民稅收管理中存在的諸多問題，然而在中國非居民稅收管理的實踐中仍然存在其他的問題，如稅源信息的獲得和利用、跨國稅源監控的能力和方法、針對跨國公司跨國稅收籌劃的反避稅等方面均存在問題。目前，中國理論界對這些問題的研究相對較少，有些甚至沒有涉及，這些問題值得中國各級稅務機關和其他政府相關部門予以重視。
一、中國非居民稅收管理的實踐探索
（一）中國對非居民稅收管理的成效
1994年以來，經過理論界的研究探索和稅務機關的不斷努力，中國非居民稅收管理取得了明顯的成效。主要表現在：一是非居民稅收法規體系得以不斷完善，2008年開始執行的新《企業所得稅法》及其《實施條例》對非居民稅收作出了具體規范；二是與此同時，國家稅務總局出臺了多個相關文件規范非居民稅收征管行為，并建立非居民企業所得稅申報制度；三是頒布了非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理辦法，出臺非居民企業所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規程；四是圍繞稅源培育與管理，實施了“金稅工程”、推廣稅控設備、推行CTAIS（中國稅收征管信息系統），稅務信息化、電子化發揮了長效機制，擴展了稅源監控手段；五是非居民稅收征管實現了制度與機制創新。許多省市稅務機關制定了非居民稅收管理操作規程并采取了卓有特色與成效的非居民稅收管理措施，如：開展納稅提醒服務，強化宣傳輔導，提高扣繳義務人、納稅人的稅法遵從度；六是理順對外支付業務稅務證明管理業務流程，堅持管理與服務相結合，強化日常管理；建立市、縣二級稅務機關國際稅務專業化管理機制等。上述征管措施的運行，使許多省市非居民稅收收入實現了歷史性突破，有效的維護了國家稅收權益，增加了稅收收入，促進了國際稅務管理水平的全面提升。據國家稅務總局的統計資料顯示，2008年中國非居民企業稅收收入為384.02億元，2009年實現560.18億元，比上年同期增長45.9%，2010年為778.56億元，增長39%，2011年已突破千億元，達到1 025.89億元，較上年增長了31.8%。
（二）存在的主要問題
1.稅源信息不對稱，數據信息資源的有效利用程度不夠。部門之間信息共享性差，稅務機關與外部橫向銜接的廣度和深度不夠，還沒有建立起與工商、銀行、財政、海關、統計等政府其他部門的橫向網絡，難以有效地對征管數據進行綜合利用，形成許多信息孤島，數據監控不能實時在線發揮作用，數據資源潛在浪費現象十分嚴重。
2.對跨國稅源的監控不夠有力。目前，稅務機關所獲得的涉稅信息大多來自統計部門定期公布的靜態信息以及從納稅人的申報資料中獲取的靜態資料，動態信息的獲取相對較少，稅源監管所需要的相關數據和信息難以及時掌握。基層征管部門沒有定期深入企業進行調查，所進行的大多是根據上級布置的“臨時性”、“一次性”工作，沒有具體的工作要求和考核標準，影響了跨國稅源監控效能的發揮。
3.對非居民稅源的監控方法和內容單一。目前，中國對非居民稅源的監控工作主要是通過企業打電話咨詢相關政策、對外支付開具稅務證明、與外管咨詢了解情況等方式獲取信息，即一般是在事后才能介入稅收管理，且通過這些方式方法所了解到的情況基本停留在對非居民涉稅事項表面和膚淺的了解上，缺乏對稅源信息的全面掌握和動態監管。
4.中國征管水平不高，反避稅能力不強。近幾年來，中國反避稅工作在各省市特別是沿海地區穩步發展并且取得了長足進步。然而，中國反避稅工作所取得的成效與目前跨國企業避稅的嚴峻狀況相比僅僅是冰山一角，仍然存在許多問題需要不斷研究和解決。
二、完善中國非居民稅收管理的路徑選擇
1.建立渠道廣、信息共享程度高的跨國稅源信息采集制度。首先，要多渠道獲取跨國稅源信息。應從以下幾點著手：一是建立國際稅源日常申報制度，重點完善居民企業跨國交易申報、非居民稅收和扣繳企業所得稅申報報告制度。二是充分發揮工作人員的主觀能動性。跨國稅源管理人員要提高自身的信息敏感性，善于從報紙媒介網絡上發現找出可以利用的蛛絲馬跡。三是加強與其他政府職能部門的信息交換力度，建立規范的交換工作體制，對于利用的信息要給予情況反饋，同時可以提高對方的交換積極性。四是加強市場價格資料信息的網絡建設。五是要進一步拓寬信息采集渠道，豐富稅收情報案源，將稅收情報的來源從目前的售付匯稅務憑證逐步拓展到稅收管理的各環節。其次，提高部門間信息共享程度。地稅與國稅兩局應加強協作，兩局應將與重點稅源相關的納稅申報和征收資料實現采集型管理，達到信息資料共享。然而，單純依靠稅務系統內部的信息往往無法滿足稅收征管的需要，稅務部門應拓展信息渠道，充分調動社會各階層人員的積極性，實現多渠道監控，與工商、銀行、外管、公安等部門進行定期的資料交換和信息溝通，明確各部門的協稅護稅義務及法律責任，實現信息資源的共享，逐步建立起穩定、嚴密的社會協稅護稅網絡。
2.構建層次合理、簡潔明了、操作性強的非居民稅收征管模式。構建更加合理的非居民稅收征管模式，不僅可以幫助稅務機關更好的為納稅人提供服務，而且可以提高納稅人自覺申報納稅的積極性，降低稅收遵從成本，從而提升非居民稅收征管的效率。在實踐中，應創新工作方法，加大政策學習力度和宣傳力度，提升各級稅務人員對國際稅收政策的掌握程度和業務水平，努力拓寬政策宣傳面，提高各類企業非居民稅收政策的認知度。在此基礎上，完善制度，規范工作流程，建立與信息化時代相適應的具有制度化管理、規范化操作等特征的新型稅收征管方式。
3.加強與相關部門的涉稅事務合作與協調。非居民稅收管理涉及面廣，關聯交易眾多，不僅各級稅務機關要加強合作，借鑒先進稅源控管經驗，積極構建部門協作交流機制，而且要加強同外管局、工商局、銀行、海關等部門的協作交流，形成齊抓共管的局面。首先，要加強不同地區稅務機關相互對異地關聯企業、關聯交易情況的協助調查，運用信息化手段，實現各地區稅務機關的信息共享，及時進行財務、稅收等數據的情報交換，不定期解決信息不對稱等問題，降低執法成本，提高行政效率。其次，建立稅源信息報告制度，當企業對外支付超過一定限額時，即由銀行、外管局向稅務機關進行報告，促使稅務機關及時全面掌握跨國交易信息；涉及跨國交易對外支付的，如由總機構或銷售公司集中付匯、數額巨大、情況不清的，支付地稅務機關可要求該支付所涉及的各生產企業所在地稅務機關對相關情況的真實性、合理性進行調查，并函復支付地稅務機關，從而避免不真實、不合理的支付。最后，對一些關聯交易程度高、境外支付名目多并且銷售量巨大、虧損嚴重的特大型跨國公司，其子公司或分公司所在地稅務機關認為確有必要的，可以啟動涉外聯合審計程序，逐級向國家稅務總局提出全國性聯合審計申請，通過聯合審計堵塞跨國公司稅收征管的漏洞。
4.加強國際稅收合作，與有關國家簽訂避免雙重征稅協議。通過簽訂避免雙重征稅協議，既可避免國際稅收磨擦，又能有效地加強國際稅收合作，防止稅收流失或雙重征稅。截至2010年，中國已與90余個國家和地區正式簽署了避免雙重征稅協議，為保證在國際稅收協定背景下轉讓定價調整的順利實施，保護中國的稅收權益，應及時與其他有關國家簽署國際稅收協定。于此同時，應開展反濫用協定的調查，與部分國家換函和談判，修訂原有協定，堵塞漏洞。
5.培養高素質的非居民稅收管理人員隊伍。非居民稅收的管理，最終還是得依賴人員來落實。隨著國際間經濟交往日益緊密，跨國資本的流動更加頻繁，對非居民的稅收管理也提出了更高的要求。因此，建設一支管理水平高、稅收業務精、財會知識豐富、英語過硬、計算機運用熟練的專業人員隊伍十分緊迫和重要。
參考文獻：
[1] 中華人民共和國企業所得稅法[Z].中華人民共和國主席令第六十三號.
[2] 徐金強.中國非居民稅收管理存在的問題與完善建議[J].涉外稅務，2006，(9).
[3] 張林海.非居民稅收管理的難點及建議[J].涉外稅務，2009，(12).
[4] 吳淑生，丘勤，鐘志深.非居民企業稅收管理的難點與對策[J].涉外稅務，2009，(1).
第7篇：稅收管理的方法范文
關鍵字：稅收管理員執行力目標管理團隊作業質量循環管理責任感
所謂稅收管理員的執行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、法律、法規，完成預定工作目標的操作能力。本文通過分析影響稅收管理員執行力的主要因素，提出目標管理、團隊作業、質量循環管理和強化責任感來提升稅收管理員的執行力。
一、當前影響稅收管理員執行力的主要因素
1.職務內容多，管理的重點不明確。目前基層稅收管理員承擔的職務內容非常多，戶籍管理、資格認定管理、發票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評估和納稅服務以及上級布置的各類事項性工作，所謂“上面千條線、下面一根針”，稅務部門幾乎所有的工作事項和涉稅行政責任都向基層管理員傾泄。同時，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動輒人均管理幾百戶納稅人，同一業務重復處理量也很大。因此，我們經常發現稅收管理員手上同時在處理十來件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應付了事，影響了執行力。
2.人員素質參差不齊，信息化管理的手段難推進。以信息化為依托的稅源管理是我們的發展方向。由于人員素質參差不齊，知識結構和職業技能偏單一，在征管一線的一部分稅收管理人員已無法滿足稅收管理員制度的要求，雖然后續培訓不斷在加強，但管理員隊伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進取、安于現狀、無功無過心態的人仍然存在，在日常工作中表現為隨波逐流，應付心理強。目前稅收管理員中能應用信息化手段進行稅源分析并進行納稅評估的不多，能熟練操作計算機并查賬的，僅占稅收管理員總數的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業務水平都不高，多數人不具備應用信息化系統進行稅收管理工作的能力。
3.績效評價機制不完善，自由裁量權過大和激勵措施不足現象并存。目前基層稅收管理員的績效考核存在以下問題:一是評價內容過于籠統、量化的績效考核少;二是考核的方法不夠科學，目前稅收征管系統、稅收執法管理信息系統設置的多項考核指標和過錯行為，只能解決稅收執法中的程序、時限、權限問題，不能有效地反映稅收執法過程的全貌，在現實的稅源管理過程中，特別是納稅評估等深度管理過程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權;三是考核激勵先進的效果不明顯。考核結果只對個人經濟起一點很小的作用，與職位升降、評先評優掛鉤不明顯，稅收管理員對考核結果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現多干多錯的反激勵現象。
二、強化稅收管理員執行力的建議
1.實施目標管理，突出管理員工作重點。(1)目標管理的概念。目標管理(ManagementObjectives,簡稱MBO)，它是美國管理學大師德魯克提出的一個很有影響力的管理學概念，他認為管理首先必須確定目標，管理人員應該而且能夠在目標的指引下控制好自己的成就。目標管理的最大特點在于它能使人們用自我控制的管理來代替受他人支配的管理，激發人們發揮最大的能力，把事情做好。(2)目標管理的優點。目標管理與傳統管理方法相比有很多優點，概括起來主要有以下幾個方面:一是權力責任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點;三是有利于調節人們的工作強度。(3)目標管理的具體應用。目前，縣(區)局對基層稅源管理單位已有目標考核，我們認為必須將基層稅源管理單位的目標進行有效分解，轉變成各管理員團隊以及每個管理員的分目標，基層稅源管理單位可依據分目標的完成情況對管理員團隊或管理員個人進行考核、評價和獎懲。例如稅收計劃任務、征管質量指標、依法治稅水平指標都可以按照各管理員片區的稅源構成進行分解成分目標，按年下達，分季考核。
2采取管理員團隊作業，融合不同素質管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認為管理員應采取團隊作業:一是現行管理員隊伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應用信息化系統進行稅收管理工作的能力;二是新充實到管理員隊伍的大學畢業生缺乏實際的管理經驗;丈是自由裁量權等行政執法權在團隊作業時能夠相互制約。(1)團隊的人員組成。團隊中應該包含多少位成員?人員結構如何配比?按照國際管理經驗，團隊人數通常最多不超過五六個人，三到四個人效果最佳(管理的實踐)，結合工作實際管理員團隊可以采用人制:1個稅收分析員和3個片區管理員。(2)團隊成員的職責劃分。將現行稅收管理員的工作職責做進一步細化分工:稅收分析員負責轄區內稅收分析管理和納稅評估管理，并對組織分配的事項性任務按片區進行分解落實和匯總上報;片區管理員負責轄區內戶籍管理、資格認定管理、發票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅源分類管理和納稅服務等日常性管理，并對轄區內稅源的納稅評估負協辦責任。(3)團隊的運作方式。每一位團隊人員都對團隊的目標任務負責，大家集思廣益，但負責的領域各有不同。稅收分析員應加大綜合征管軟件V2:0信息資源的應用，加強對稅源監控分析和稅收征管質量深度分析。通過開展稅負、稅收彈性和同比、環比等趨勢分析，研究地區稅源發展情況以及稅收管理中存在的主要問題和解決對策。
3引人質量管理的“戴明環”，強化管理員的7一作質量監控。PDCA循環是能使任何一項活動有效進行的一種合乎邏輯的工作程序，在質量管理中得到了廣泛的應用，PDCA四個字母所代表的意義如下:(1)P(PLAN)計劃。計劃包括確定方針和目標以及制定活動計劃。(2)D(DO)執行。執行就是具體運作，實現計劃的內容。(3)C(CHECK)檢查。檢查即對改進的效果進行評價，用數據說話，看實際結果與原定目標是否吻合。(4)A(ACT)處理。對總結檢查的結果進行處理，肯定成功的經驗并予以標準化，或制定作業指導書，便于以后工作時遵循;也要總結失敗的教訓，以免重現。對于沒有解決的問題，應提出給下一個PDCA解決。
PDCA的特點是大環套小環，企業總部、車間、班組、員工都可進行PDCA循環，找出問題并尋求改進;階梯式上升，第一循環結束后，則進人下一個更高級的循環;循環往復，永不停止。
第8篇：稅收管理的方法范文
關鍵字：稅收管理員執行力目標管理團隊作業質量循環管理責任感
所謂稅收管理員的執行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、法律、法規，完成預定工作目標的操作能力。本文通過分析影響稅收管理員執行力的主要因素，提出目標管理、團隊作業、質量循環管理和強化責任感來提升稅收管理員的執行力。
一、當前影響稅收管理員執行力的主要因素
1.職務內容多，管理的重點不明確。目前基層稅收管理員承擔的職務內容非常多，戶籍管理、資格認定管理、發票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評估和納稅服務以及上級布置的各類事項性工作，所謂“上面千條線、下面一根針”，稅務部門幾乎所有的工作事項和涉稅行政責任都向基層管理員傾泄。同時，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動輒人均管理幾百戶納稅人，同一業務重復處理量也很大。因此，我們經常發現稅收管理員手上同時在處理十來件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應付了事，影響了執行力。
2.人員素質參差不齊，信息化管理的手段難推進。以信息化為依托的稅源管理是我們的發展方向。由于人員素質參差不齊，知識結構和職業技能偏單一，在征管一線的一部分稅收管理人員已無法滿足稅收管理員制度的要求，雖然后續培訓不斷在加強，但管理員隊伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進取、安于現狀、無功無過心態的人仍然存在，在日常工作中表現為隨波逐流，應付心理強。目前稅收管理員中能應用信息化手段進行稅源分析并進行納稅評估的不多，能熟練操作計算機并查賬的，僅占稅收管理員總數的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業務水平都不高，多數人不具備應用信息化系統進行稅收管理工作的能力。
3.績效評價機制不完善，自由裁量權過大和激勵措施不足現象并存。目前基層稅收管理員的績效考核存在以下問題:一是評價內容過于籠統、量化的績效考核少;二是考核的方法不夠科學，目前稅收征管系統、稅收執法管理信息系統設置的多項考核指標和過錯行為，只能解決稅收執法中的程序、時限、權限問題，不能有效地反映稅收執法過程的全貌，在現實的稅源管理過程中，特別是納稅評估等深度管理過程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權;三是考核激勵先進的效果不明顯。考核結果只對個人經濟起一點很小的作用，與職位升降、評先評優掛鉤不明顯，稅收管理員對考核結果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現多干多錯的反激勵現象。
二、強化稅收管理員執行力的建議
1.實施目標管理，突出管理員工作重點。(1)目標管理的概念。目標管理(ManagementObjectives,簡稱MBO)，它是美國管理學大師德魯克提出的一個很有影響力的管理學概念，他認為管理首先必須確定目標，管理人員應該而且能夠在目標的指引下控制好自己的成就。目標管理的最大特點在于它能使人們用自我控制的管理來代替受他人支配的管理，激發人們發揮最大的能力，把事情做好。(2)目標管理的優點。目標管理與傳統管理方法相比有很多優點，概括起來主要有以下幾個方面:一是權力責任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點;三是有利于調節人們的工作強度。(3)目標管理的具體應用。目前，縣(區)局對基層稅源管理單位已有目標考核，我們認為必須將基層稅源管理單位的目標進行有效分解，轉變成各管理員團隊以及每個管理員的分目標，基層稅源管理單位可依據分目標的完成情況對管理員團隊或管理員個人進行考核、評價和獎懲。例如稅收計劃任務、征管質量指標、依法治稅水平指標都可以按照各管理員片區的稅源構成進行分解成分目標，按年下達，分季考核。
2采取管理員團隊作業，融合不同素質管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認為管理員應采取團隊作業:一是現行管理員隊伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應用信息化系統進行稅收管理工作的能力;二是新充實到管理員隊伍的大學畢業生缺乏實際的管理經驗;丈是自由裁量權等行政執法權在團隊作業時能夠相互制約。(1)團隊的人員組成。團隊中應該包含多少位成員?人員結構如何配比?按照國際管理經驗，團隊人數通常最多不超過五六個人，三到四個人效果最佳(管理的實踐)，結合工作實際管理員團隊可以采用人制:1個稅收分析員和3個片區管理員。(2)團隊成員的職責劃分。將現行稅收管理員的工作職責做進一步細化分工:稅收分析員負責轄區內稅收分析管理和納稅評估管理，并對組織分配的事項性任務按片區進行分解落實和匯總上報;片區管理員負責轄區內戶籍管理、資格認定管理、發票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅源分類管理和納稅服務等日常性管理，并對轄區內稅源的納稅評估負協辦責任。(3)團隊的運作方式。每一位團隊人員都對團隊的目標任務負責，大家集思廣益，但負責的領域各有不同。稅收分析員應加大綜合征管軟件V2:0信息資源的應用，加強對稅源監控分析和稅收征管質量深度分析。通過開展稅負、稅收彈性和同比、環比等趨勢分析，研究地區稅源發展情況以及稅收管理中存在的主要問題和解決對策。
3引人質量管理的“戴明環”，強化管理員的7一作質量監控。PDCA循環是能使任何一項活動有效進行的一種合乎邏輯的工作程序，在質量管理中得到了廣泛的應用，PDCA四個字母所代表的意義如下:(1)P(PLAN)計劃。計劃包括確定方針和目標以及制定活動計劃。(2)D(DO)執行。執行就是具體運作，實現計劃的內容。(3)C(CHECK)檢查。檢查即對改進的效果進行評價，用數據說話，看實際結果與原定目標是否吻合。(4)A(ACT)處理。對總結檢查的結果進行處理，肯定成功的經驗并予以標準化，或制定作業指導書，便于以后工作時遵循;也要總結失敗的教訓，以免重現。對于沒有解決的問題，應提出給下一個PDCA解決。
PDCA的特點是大環套小環，企業總部、車間、班組、員工都可進行PDCA循環，找出問題并尋求改進;階梯式上升，第一循環結束后，則進人下一個更高級的循環;循環往復，永不停止。
第9篇：稅收管理的方法范文
【關鍵詞】中小企業，財會稅收，對策
中小企業是我國國民經濟發展的主體之一，具有自身的特殊性和復雜性，并為我國社會穩定和勞動力市場發展做出了很大的貢獻。然而，受到外部宏觀經濟形勢、傳統的經濟體制、技術含量低、資本匱乏和企業規模有限等因素的影響，很多中小企業在財會稅收管理方面都存在著較為嚴重的問題，并成為了制約中小企業發展的主要影響因素。
1、中小企業財會稅收管理的意義。第一，財會稅收管理有助于國家稅收制度的完善，對于中小企業財會稅收中出現的避稅、逃稅問題，國家稅收管理部門可以采取有效的管理措施，不斷完善稅收管理制度以及稅收方面的法律法規。第二，財會稅收有助于中小企業管理水平的提高。財會稅收管理是以企業對自身經營管理清晰了解為基礎的，能夠對企業的資金運動過程進行清晰的反映，也是企業整個經營管理過程所必須貫徹的基本原則。企業經營決策的制定也應以財會稅收為基礎，因此，加強企業的財會稅收管理，有助于企業經營、籌資、投資過程的科學化和規范化，以及企業經濟效益的提高。第三，財會稅收管理有助于降低中小企業的稅務風險，防止企業因稅務問題而遭受經濟損失。財會稅收管理的主要目的在于，最大限度地降低企業所面臨的潛在稅務風險，以及“稅務風險”所帶來的損失，從而有助于實現企業經濟利益的最大化。
2、中小企業財會稅收現狀
2.1中小企業并未充分重視財會稅收問題。很多中小企業并無專門的財會稅收管理人員，對于稅務問題的規劃管理也僅僅流于形式，并未真正開展有效的財會稅收管理。而且，很多企業對于財會稅收重要性的認識層次也較低，對于企業稅務籌劃缺乏戰略性的、整體的、長遠的考慮，在進行稅務籌劃和管理時，僅僅從企業經營管理的一個階段出發，只對生產經營管理過程中安排購銷活動、選擇會計方法和選擇經營規模等問題進行規劃，卻很少涉及新產品的設計開發、生產經營銜接段以及企業設立之前等階段的規劃[1]。
2.2忽視財會稅務風險。在中小企業的實際經營管理過程中，并非全部的財會稅收管理都能夠為企業帶來直接的經濟效益，一旦稅務管理出現漏洞，企業就會面臨較大的稅務風險。筆者通過對財會稅收失敗的中小企業進行調查分析發現，導致企業財會稅收失敗的主要原因包括：中小企業財會稅收信息不真實、企業稅務管理人員主觀判斷不合理、財會稅收管理造成的投資失敗、稅務機關與納稅人之間存在認識差異、企業稅務管理意識較弱等等[2]。
2.3 中小企業財會稅收管理不專業。企業財會稅收管理與會計、稅收等多方面知識都存在直接聯系，同時涉及中小企業經營管理的各個環節，是一門綜合性較強的管理科學。現階段，這種適用于中小企業的“一專多能”的稅務管理人員數量較少，無法滿足中小企業日益增長的需要。所以，中小企業現有的財會稅務管理制度通常經不起稽查和推敲，企業的稅務籌劃方案經常被稅務管理部門，因而不僅需要補繳少繳的稅款，還需要繳納罰款或滯納金[3]。
3、中小企業財會稅收問題的應對措施
3.1強化中小企業財會稅收意識和風險規避意識
首先，樹立明確的稅務管理目標。中小企業通常缺乏明確的財會稅務管理目標，僅僅著眼于近期經濟利益，而選擇不交稅或是少繳稅，而這種行為實際上會對其長期發展造成不利影響。企業應從長期發展需要和戰略目標出發，制定長期的稅務管理目標，為企業的長期可持續發展奠定良好的制度基礎。其次，奠定良好的會計核算基礎。若中小企業財會稅收制度不完整、不健全，就會導致會計信息失真，若以失真的會計信息為基礎進行企業財會稅收管理，則會增強企業的稅務風險。最后，加強企業與稅務機關之間的合作與溝通。各個中小企業應熟悉稅務征管的具體要求和特征，系統學習國家相關的稅務政策和宏觀調控政策，從而為企業財會稅收管理的合理性、規范性與合法性提供保證[4]。
3.2加強企業稅務管理人員的培養工作，加快稅務行業的發展。一方面，國家應制定實施促進稅務行業發展的相關政策。我國應在借鑒國外相關經驗的基礎上，根據我國的實際情況，制定出《稅務師法》、《稅務法》，從而明確規定出稅務的法律責任、義務、權利、范圍、宗旨和性質等，將業務監督、后續教育、規章制度的制定、執業范圍、資格認定和資格考試等內容納入稅務管理體系之中，從而為稅務市場的良好、健康運行提供保證。另一方面，還應不斷加大對于稅務管理人員的培訓投入，為現有的稅務和會計管理人員提供培訓和教育機會，從而提高其執業能力[5]。
4總結
中小企業是我國國民經濟發展的主要動力，為我國社會經濟的發展做出了卓越的貢獻，然而，受到資金籌集能力、融資渠道單一、管理水平滯后、經濟規模較小等因素的限制，中小企業的長期可持續發展受到了一定的限制。所以，從財會稅收方面入手，建立和實施規范、合理的財會稅收制度，能夠為中小企業的健康快速發展奠定良好的基礎。
參考文獻：
[1]蔡楚悅.現代中小企業財務管理的現狀分析及對策研究[J].中國商貿.2012，1（6）：106--107
[2]金永龍.淺談中小企業財務管理存在問題集解決對策[J].企業科技與發展.2007，1（14）：45--46
[3]杜學錦.我國中小企業的稅收籌劃研究[J].江南大學碩士學位論文.2009，12（1）：9--10
