企業(yè)內(nèi)部控制審計論文精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計論文范文

通信企業(yè)信息化環(huán)境下的控制活動分為兩部分：信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，但其形式和控制手段相對以往發(fā)生了很大變化，它以計算機程序的形式嵌入于公司信息系統(tǒng)之中，對業(yè)務(wù)的控制由計算機自動完成。

信息系統(tǒng)控制是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對象是公司信息系統(tǒng)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)控制還必須考慮網(wǎng)絡(luò)安全和電子商務(wù)控制的問題。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制對控制活動有著不同要求，內(nèi)部控制必須根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點進行設(shè)置，因此，控制活動受到公司信息化的直接影響。

二、信息化環(huán)境下，通信企業(yè)內(nèi)部審計采取的應(yīng)對措施

隨著國內(nèi)四大通信運營公司在海內(nèi)外上市，在當(dāng)今信息化環(huán)境下，通信企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營領(lǐng)域的不斷擴大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復(fù)雜，面臨的風(fēng)險更多，管理層更關(guān)注公司政策、制度在集團所屬單位的貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注公司資產(chǎn)的安全性和效益性，關(guān)注信息是否失真，關(guān)注權(quán)力是否失衡，控制是否缺失等。

(一)審計觀念的轉(zhuǎn)變

觀念問題就是認(rèn)識問題，通信企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)換審計觀念，將審計目標(biāo)不僅僅局限在查錯糾弊，而應(yīng)全面樹立以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計觀念，理解信息化環(huán)境下內(nèi)部審計的重要意義；一個在信息化環(huán)境下，完善、良好的控制系統(tǒng)，應(yīng)該能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正自身存在的問題，審計的任務(wù)就是幫助和促進被審計者建立、健全這種機制，而不應(yīng)該是代替被審計者去履行他們的“管理責(zé)任”。

1.內(nèi)部審計應(yīng)積極參與信息化環(huán)境下的審計項目

內(nèi)審人員應(yīng)以相對獨立的身份，在審計中可以保持客觀態(tài)度，有助于公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度的健全和完善。

2.加強信息化知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

目前，隨著信息化的實施，對內(nèi)審工作也提出了新的要求，審計人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業(yè)應(yīng)以上市執(zhí)行內(nèi)部控制制度為契機，以效益為中心，以內(nèi)控體系為載體，以外部審計為驅(qū)動力，通過各種培訓(xùn)，使全體審計人員對企業(yè)信息化有全面的了解和認(rèn)識。

3.明確信息化環(huán)境穩(wěn)定后內(nèi)審工作的新方向

內(nèi)審的職能應(yīng)從查錯防弊逐步向為強化管理，加強內(nèi)部控制方向轉(zhuǎn)變。通信企業(yè)審計工作的方向和重點應(yīng)向管理審計和效益審計轉(zhuǎn)型，應(yīng)積極開展信息化環(huán)境下風(fēng)險的分析，協(xié)助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。

(二)信息化環(huán)境下審計工作的方法

信息化環(huán)境下，通信企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一審計項目計劃，統(tǒng)一調(diào)配審計資源，統(tǒng)一審計辦法。主要審計工作方法可歸納如下：

1.計劃階段

(1)深入了解、分析業(yè)務(wù)流程，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點；

(2)分析存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；

(3)確定審計重點；

(4)進行穿行測試，評估信息化系統(tǒng)控制的實現(xiàn)情況，根據(jù)評估結(jié)果適時調(diào)整審計重點；

(5)熟練掌握信息化系統(tǒng)中相關(guān)查詢功能，搜集所需的相關(guān)資料和信息；

(6)導(dǎo)出所需的業(yè)務(wù)資料，進行分析、比較；

(7)編制可行的審計工作方案，進行合理人員分工。

2.實施階段

(1)追溯原始數(shù)據(jù)的來源，抽樣核對原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；

(2)分析會計核算方法的差異、對會計報表的影響以及前后期是否一貫執(zhí)行；

(3)對集成部分?jǐn)?shù)據(jù)形成的報表進行對比分析，尋找異常，并抽查驗證；對非集成數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中導(dǎo)出相關(guān)憑證，抽樣查閱原始憑證；

(4)利用信息化環(huán)境提供審計線索的功能，查閱相關(guān)修改記錄并進行追查；

(5)形成審計工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環(huán)境下的內(nèi)審工作，將審計過程所涉及到的審計發(fā)現(xiàn)以“實事描述”“信息背景”“風(fēng)險影響”“審計建議”為內(nèi)容全部記錄下來，形成相應(yīng)的工作底稿，以待備查，為撰寫審計報告打下基礎(chǔ)。

3.報告階段

(1)完成審計工作底稿的三級復(fù)核；

(2)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)、審計結(jié)果，分析企業(yè)經(jīng)營、管理方面存在的不足，編寫審計報告，提出管理建議；

(三)消除信息化環(huán)境下內(nèi)審工作認(rèn)識上的誤區(qū)

誤區(qū)一，信息化環(huán)境下內(nèi)審工作職能的削弱。有人認(rèn)為，實施信息化內(nèi)部審計部門沒事干了，原先很多審計工作可以通過信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)流程的整合，內(nèi)審工作職能就相應(yīng)削弱。

誤區(qū)二，按照傳統(tǒng)審計思路開展審計工作。有人認(rèn)為：信息化環(huán)境下，只需將所需數(shù)據(jù)從信息化環(huán)境下系統(tǒng)中導(dǎo)出，然后按傳統(tǒng)的審計工作思路和方法進行核對，不加分析，不加判斷，繼續(xù)按照舊環(huán)境下容易出現(xiàn)的錯誤及舞弊為起點進行審計，其結(jié)果可能是既浪費時間又沒有成效。因為許多核對工作信息化環(huán)境下系統(tǒng)已經(jīng)能自動完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對工作。

在新的環(huán)境下對通信企業(yè)內(nèi)審人員來說，一方面，要加強信息化相關(guān)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)；另一方面，要積極開展信息化環(huán)境下審計的研究工作，將審計工作重點逐步進行轉(zhuǎn)移。從現(xiàn)實意義上講，信息化環(huán)境下內(nèi)審活動是公司治理、風(fēng)險管理的控制系統(tǒng)，審計的職能從查錯防弊逐步向如何加強企業(yè)管理、強化企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險分析與控制等方向轉(zhuǎn)變。

信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時，隨著信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計逐步完善，內(nèi)審工作的重點和方法也需逐步調(diào)整，這就要求通信企業(yè)內(nèi)部審計人員不斷地學(xué)習(xí)和探索，切實提高審計能力；為適應(yīng)信息化時代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，適應(yīng)信息化環(huán)境下的審計要求，審計人員更應(yīng)該改變審計理念、創(chuàng)新審計思路和方法，跟蹤信息環(huán)境下內(nèi)審工作的新方向，使通信企業(yè)內(nèi)審工作進一步發(fā)展和提高。

【摘要】隨著全球信息化和審計理論的發(fā)展，信息化對公司內(nèi)部控制的影響逐漸引起人們的關(guān)注。本文討論了信息化對通信企業(yè)內(nèi)部控制的影響，并分析了內(nèi)部審計應(yīng)采取的對策；旨在引起通信企業(yè)管理層對信息化影響和內(nèi)部審計對策的重視，盡快加強信息化環(huán)境下通信企業(yè)內(nèi)部控制的審計。

【關(guān)鍵詞】通信企業(yè)內(nèi)部控制信息化影響審計對策

目前，我國信息化建設(shè)進入全新的發(fā)展階段，通信企業(yè)由于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)收入下滑，也正在積極探索業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)形，而信息化的發(fā)展是公司實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在。信息化提高了公司業(yè)務(wù)流程的自動化程度，改變了數(shù)據(jù)和信息的獲取、傳遞、存儲的方式，提高了信息處理的效率，提高了信息的集成性。同時也造成通信企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)隨之發(fā)生變化，使傳統(tǒng)的控制手段逐漸失去意義；評價和改進內(nèi)部控制必須以信息系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)，而公司信息系統(tǒng)的安全問題會導(dǎo)致管理風(fēng)險日益增長，與之對應(yīng)的公司內(nèi)部控制審計也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，已經(jīng)成為需要認(rèn)真研究的課題。

參考文獻：

[1]李榮華.信息化時代的企業(yè)管理創(chuàng)新[J].廣東科技，2003，(11).

第2篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制審計 缺陷 原因 有效措施

二十一世紀(jì)以來，伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的構(gòu)建和完善，企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用越來越突出，以至于我國現(xiàn)行各企業(yè)紛紛立足于內(nèi)部控制審計有關(guān)問題的研究之上。中國自改革開放政策實施以來，社會經(jīng)濟水平得到了突飛猛進的發(fā)展，并且，其諸多方面上的競爭力也愈加激烈，在完善的社會主義市場經(jīng)濟體制之下，各企業(yè)若想更好的立足于中國市場之中，必須采取有效的措施不斷加強企業(yè)內(nèi)部控制審計，加強內(nèi)部控制審計，不僅僅有助于提高企業(yè)自身的競爭力與管理水平，而且還有助于推動企業(yè)實現(xiàn)自身的價值。

一、內(nèi)部控制審計研究的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制可以有效的規(guī)避投資風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)行為，是衡量企業(yè)現(xiàn)代化進程的準(zhǔn)則之一，是企業(yè)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制過程中，內(nèi)部審計扮演了極其重要的角色，是檢查企業(yè)行為的獨立評價步驟。實施企業(yè)內(nèi)部審計制度是企業(yè)管理的又一環(huán)節(jié)，也是一種特殊的企業(yè)控制方式，保證了企業(yè)管理的透明化、公正化，無論在企業(yè)決策層、管理層，還是基層員工當(dāng)中都具有較為深廣的影響力。同時，相對于外部審計而言，內(nèi)部審計也具有非常明顯的優(yōu)勢，可以提高評估結(jié)果與企業(yè)實際問題的相關(guān)性與針對性，促使我國企業(yè)管理水平更上一個新臺階，加快我國企業(yè)與國際接軌的步伐。

就目前形勢而言，我國企業(yè)的內(nèi)部控制審計水平尚屬薄弱，面對這一現(xiàn)狀，對企業(yè)內(nèi)部控制審計進行較為深入的分析與研討顯得十分必要。

二、開展內(nèi)部控制審計過程中存在的主要缺陷

現(xiàn)階段內(nèi)，我國諸多企業(yè)尚未對內(nèi)部控制有一個清晰明確的了解，我國政府部門尚未構(gòu)建有助于企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的相關(guān)法律法規(guī)，同時，基于我國企業(yè)內(nèi)部控制審計起步比較晚，發(fā)展比較緩慢，目前，仍沒有形成完善的企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，以至于企業(yè)內(nèi)部控制在實施過程中出現(xiàn)諸多的缺陷，以下將針對于企業(yè)內(nèi)部控制審計過程中存在的主要缺陷及其原因做出具體的探討與研究。

(一）企業(yè)內(nèi)部審計缺乏可行性強的模式

目前，我國各企業(yè)經(jīng)常實施的內(nèi)部審計模式有兩種，這兩種有效模式在實施過程中均未能夠正確理解內(nèi)部控制審計的實質(zhì)，因此，其實施過程中，極易引發(fā)內(nèi)部控制審計風(fēng)險；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制審計受監(jiān)事會、董事會以及總經(jīng)理等高層領(lǐng)導(dǎo)，其大部分高層領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制審計尚未有一個正確的認(rèn)識，若貿(mào)然的實施企業(yè)內(nèi)部審計，久而久之，勢必導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計缺乏可行性強的模式。

（二）內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性

在機構(gòu)的設(shè)置方面，當(dāng)前，企業(yè)多數(shù)內(nèi)部審計部門普遍平行于其他的部門，甚至某些中小企業(yè)沒有專門的審計部門或人員，這種現(xiàn)象導(dǎo)致內(nèi)部審計工作往往受到人際關(guān)系、各方面利益等因素的制約，不能真實、客觀、獨立、深入、公正地展開工作，因管理體制的各方面制約，其審計處理往往無法貫徹落實，久而久之，內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性，此部門變得可有可無，無法在企業(yè)內(nèi)部控制評價、監(jiān)督工作中獲得良好的效果。

（三）內(nèi)部控制審計人員缺乏專業(yè)性

調(diào)查研究顯示，我國企業(yè)內(nèi)部審計嚴(yán)重缺乏專業(yè)性，其主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制審計人員方面，我國各企業(yè)構(gòu)建前期，尚未成立專門的內(nèi)部控制審計部門，后期，根據(jù)企業(yè)的需求，臨時成立企業(yè)內(nèi)部控制審計部門，并且，普遍平行于其他部門，其部門人員也沒有進行過專業(yè)的教育與培訓(xùn)，因此，無法真實、客觀、獨立、深入以及公正的開展控制審計工作；同時，我國各企業(yè)內(nèi)部控制審計管理體制也有待進一步加強，基于以上兩點，長此以往下去，勢必將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制部門形同虛設(shè)，難以在企業(yè)內(nèi)部控制評價以及監(jiān)督工作中取得良好的作用。

三、引發(fā)我國企業(yè)內(nèi)部控制審計缺陷的主要原因

（一）缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制審計法律法規(guī)與行為準(zhǔn)則體系

不健全的企業(yè)內(nèi)部控制審計法律法規(guī)與行為準(zhǔn)則為企業(yè)順利高效開展內(nèi)部控制審計提供了基礎(chǔ)保障，現(xiàn)階段，我國尚未構(gòu)建起完善的相關(guān)法律法規(guī)與行為準(zhǔn)則體系，以至于內(nèi)部控制人員缺乏可操作性；同時，基于企業(yè)缺乏完善的相關(guān)法律法規(guī)與行為準(zhǔn)則，因此，企業(yè)內(nèi)部審計人員在進行工作過程中只能依靠自身的經(jīng)驗和知識進行判斷分析，給予企業(yè)內(nèi)部審計工作和結(jié)果帶來了極大的不確定性。

（二）對內(nèi)部控制審計工作的性質(zhì)尚未有個明確的認(rèn)識且審計工作方法相對落后

我國現(xiàn)行各企業(yè)受計劃性經(jīng)濟影響較深，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者與工作人員對內(nèi)部控制審計有著較深的抵觸心理，并且，各企業(yè)將內(nèi)部控制審計部門與其他部門出于平等甚至更為低級的地位，嚴(yán)重的損害了內(nèi)部審計自身的權(quán)威，使其內(nèi)部審計工作流于形式，繼而，嚴(yán)重缺乏獨立性和權(quán)威性。同時，與西方發(fā)達國家相比，我國企業(yè)內(nèi)部審計部門運用的內(nèi)部審計工作方法相當(dāng)?shù)穆浜螅荒軌蚋玫倪m應(yīng)現(xiàn)代化復(fù)雜的經(jīng)營管理環(huán)境，綜合以上兩方面，將嚴(yán)重降低了企業(yè)內(nèi)部控制審計的工作效率。

（三）內(nèi)部控制審計對象復(fù)雜化，審計內(nèi)容不斷拓展而引起審計風(fēng)險

隨著中國的社會主義市場經(jīng)濟的建立和不斷完善，國有企業(yè)的改制、重組、股份制成為改革的主要內(nèi)容，內(nèi)部控制審計的對象和內(nèi)容逐漸復(fù)雜。現(xiàn)在，內(nèi)部控制審計對象逐步發(fā)展，不但包括企業(yè)集團、也包括股份公司和連鎖經(jīng)營店等。內(nèi)部機構(gòu)層次增多，交易復(fù)雜、改制和改組、兼并和收購、聯(lián)合和剝離等一系列新情況，為內(nèi)部控制審計的對象擴展了新領(lǐng)域。這對審計人員提出更為嚴(yán)格的要求，審計工作難度增大，審計風(fēng)險變大。

四、加強我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的有效措施

（一）建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度

完善的內(nèi)部控制審計制度為企業(yè)內(nèi)部控制審計的順利開展指明了方向。基于我國企業(yè)內(nèi)部控制審計起步比較晚，發(fā)展比較緩慢，現(xiàn)價段內(nèi)，尚未形成健全的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度，以至于內(nèi)部控制審計機構(gòu)良好的組織到位性和絕對的權(quán)威性受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，目前，我國各企業(yè)內(nèi)部控制審計部門迫切需要建立健全內(nèi)部控制審計制度，結(jié)合強化企業(yè)的內(nèi)部控制、財務(wù)管理、經(jīng)營管理和資金管理等多方面的要求，有針對性的建立健全的內(nèi)部控制審計制度。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制審計團隊

高素質(zhì)、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部審計從業(yè)人員最大程度上決定著企業(yè)內(nèi)部控制審計的質(zhì)量與效率，因此，企業(yè)應(yīng)建立起內(nèi)部控制審計隊伍訓(xùn)練培養(yǎng)基地，定期的組織相關(guān)從業(yè)工作人員進行基地培訓(xùn)，確保不斷強化審計人員的職業(yè)道德意識和審計專業(yè)技能；同時，增設(shè)技能考核部門，力求不斷加強企業(yè)內(nèi)部審計人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，為企業(yè)造就一批高素質(zhì)、高質(zhì)量的堅韌團隊。

（三）創(chuàng)新審計方法，不斷提高內(nèi)部控制審計水平

內(nèi)部控制審計方法是企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的工具與手段，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計的要求，先進的內(nèi)部控制審計方法有利于減少決策上的失誤，最大程度上降低企業(yè)的經(jīng)營投資決策風(fēng)險。二十一世紀(jì)以來，中國的電子計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了空前的大發(fā)展、大繁榮，因此，將電子計算機技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用于內(nèi)部控制審計方法和手段上，使其得到不斷的創(chuàng)新和發(fā)展，有助于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計趨于現(xiàn)代化，為順利開展企業(yè)內(nèi)部控制審計打下堅實的基礎(chǔ)保障。

五、結(jié)語

綜合上述可知，伴隨著我國社會市場經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計所發(fā)揮的作用越來越重要，現(xiàn)階段，已成為企業(yè)不可或缺的一部分。基于我國企業(yè)內(nèi)部審計部門缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制審計法律法規(guī)與行為準(zhǔn)則體系以及對內(nèi)部控制審計工作的性質(zhì)尚未有個明確的認(rèn)識且審計工作方法相對落后，因此，導(dǎo)致我國現(xiàn)行內(nèi)部審計部門缺乏可行性強的模式以及內(nèi)部控制審計人員缺乏專業(yè)性，為此，我國企業(yè)結(jié)合國內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗和知識，按照我國現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展需求與特點，制定了以下有效應(yīng)對措施，即建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度、培養(yǎng)高素質(zhì)、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制審計團隊、創(chuàng)新審計方法，不斷提高內(nèi)部控制審計水，力求我國企業(yè)內(nèi)部審計部門得以充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

參考文獻：

[1] 張龍平,陳作習(xí). 財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的理論分析(下)[J]. 審計月刊. 2009(01)

第3篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 控制現(xiàn)狀 監(jiān)督機制 發(fā)展對策

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

一直以來，我國對內(nèi)部控制的研究主要集中在會計審計上，與國外相比還存在很大差距，缺乏完整的內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)，以至于我國企業(yè)普遍存在著財務(wù)報告虛假、經(jīng)濟效益差，管理者得不到想要的內(nèi)部信息。但在我國政府、行業(yè)監(jiān)督機構(gòu)、證券監(jiān)督機構(gòu)的引導(dǎo)下，我國內(nèi)部控制建設(shè)正在走向逐步完善的發(fā)展過程。

2001年到2004年財政部先后關(guān)于《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的具體會計控制規(guī)范性文件。

2006年證監(jiān)會的《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》中規(guī)定：首次公開發(fā)行股票的發(fā)行人的內(nèi)部控制應(yīng)該在所有重大方面是有效的。

2006年國資委頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》豐富了我國企業(yè)內(nèi)部控制體系，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制建設(shè)的突破性進展。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

近幾年，雖然我國企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并在此方面采取了許多有效措施，取得了較好的效果。但是，在內(nèi)部控制理論研究與實踐方面與國外相比，無論在深度還是廣度上都存在較大差距，還存在很多問題。

1、對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識是內(nèi)部控制制度健全實施的重要保障，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，錯誤地認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制制度就是簡單的建章立制，對資產(chǎn)、成本、會計制度的控制。沒有認(rèn)識到它是企業(yè)運營中環(huán)環(huán)相扣、動態(tài)監(jiān)督的機制，相關(guān)部門的管理者和被管理者在內(nèi)部控制的過程中都要承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任，而不只是錯誤的把內(nèi)部控制作為上級管理下級的手段。典型表現(xiàn)在：多數(shù)企業(yè)人員認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)簽字，一切服從領(lǐng)導(dǎo)就是內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)管理機制不健全

大多數(shù)企業(yè)在表面上都成立了董事會、監(jiān)事會等，但在實際的工作當(dāng)中，董事會在其功能上還存在很多誤區(qū)，法人治理結(jié)構(gòu)并未真正建立起來。董事會的監(jiān)控作用遭到嚴(yán)重弱化，監(jiān)事會形同虛設(shè)。在企業(yè)實際經(jīng)營管理中，董事會與總經(jīng)理職責(zé)重復(fù)，造成管理層次和權(quán)利分配混亂，導(dǎo)致內(nèi)部控制漏洞經(jīng)常被不法分子利用，違法違紀(jì)現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，屢禁不止，長此下去，給企業(yè)發(fā)展帶來惡性循環(huán)。具體表現(xiàn)在：部門負責(zé)人、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員利用內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的漏洞收受賄賂、貪污挪用公款、侵吞單位資產(chǎn)等。

3、企業(yè)凝聚力低下

一些企業(yè)在權(quán)責(zé)方面的分配還未成熟，員工的道德行為、知識技能與企業(yè)文化沒能科學(xué)合理的進行有機整合，造成人心渙散，各為其利。具體表現(xiàn)為：有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以貌取人、任人唯親、排斥異己等現(xiàn)象。

4、現(xiàn)代化信息的弊端

信息技術(shù)的應(yīng)用一方面可以使企業(yè)在減少人員數(shù)量情況下，經(jīng)濟有效的實現(xiàn)控制目標(biāo)，豐富了實施內(nèi)部控制的手段，提高了內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督功能。另一方面，由于網(wǎng)絡(luò)的隱蔽與共享性，可以隨意通過網(wǎng)絡(luò)瀏覽未經(jīng)授權(quán)的秘密文件，篡改計算機上的數(shù)據(jù)，弄虛造假，為自己或他人謀利。這樣雖然信息技術(shù)的應(yīng)用帶來了便利但同時也加大了內(nèi)部控制的難度和復(fù)雜性。

5、內(nèi)部審計監(jiān)督職能弱化

內(nèi)部審計是一種特殊的監(jiān)督形式，然而，在當(dāng)前的形式下，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是在行政干預(yù)下建立起來的，并未履行真正的監(jiān)督職能，很難受到重視，與其他職能部門平行，受上級部門的領(lǐng)導(dǎo)，很難保證內(nèi)部審計的權(quán)威性與獨立性。一些單位內(nèi)部審計部門和人員由財務(wù)部門和人員兼職，審計職能還停留在防弊查錯上，而不是依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況提出分析、評價、建議等。

6、內(nèi)部控制的固有局限性

在內(nèi)部控制客觀環(huán)境方面，投資者的風(fēng)險意識、資本市場發(fā)育情況、企業(yè)內(nèi)部制衡機制都會影響內(nèi)部控制的有效實施。內(nèi)部控制自身的局限性如果得不到較好的控制，也會導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。再完美的內(nèi)部控制制度也不能解決企業(yè)所有困難和問題。具體表現(xiàn)在：不能左右經(jīng)營環(huán)境和政府政策，不能解決人員素質(zhì)問題，不能保證企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)，不能保證管理者在經(jīng)營決策中不出現(xiàn)失誤。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展對策

1、加強內(nèi)部控制理論與實踐的研究，提高企業(yè)所有人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識

內(nèi)部控制理論和實踐是不可分割、相互促進的兩個方面。一方面，理論可以指導(dǎo)實踐沿著正確的方向發(fā)展。另一方面，實踐可以檢驗理論是否正確，在實踐中找出理論的不足之處并加以改進。同時，企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部控制制度的宣傳與推廣，使所有人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的真實意義，認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性，規(guī)范性。只有提高了管理人員和員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，才能有效的促進內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)和實施。

2、優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善管理機制

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的控制制度，主要是按人的目標(biāo)依據(jù)設(shè)置的，充分體現(xiàn)了人的管理意圖。因此，從人實施內(nèi)部控制的角度上是十分有效的，而在委托人對人實施的內(nèi)部控制上則是無效的。優(yōu)化內(nèi)控的治理結(jié)構(gòu)所要解決的正是委托人對人的監(jiān)督和控制，只有強化法人治理結(jié)構(gòu)，才能從根本上解決對人的監(jiān)管。把“內(nèi)部控制”的大網(wǎng)從企業(yè)的最高層撒至最底層，實現(xiàn)全方位、全過程、全員控制的企業(yè)制度，真正做到“制度”面前人人平等。

3、明確權(quán)責(zé)，加強人力資源管理

在企業(yè)眾多的組織機構(gòu)中，各機構(gòu)的權(quán)責(zé)必須得到保障，并不受外界干預(yù)。每項業(yè)務(wù)流程必須通過不同部門，并保證各個部門間相互檢查。同時通過人和事的管理，協(xié)調(diào)人與人、人與事之間的協(xié)調(diào)配合，通過溝通，提高企業(yè)凝聚力。

4、充分運用信息管理手段

企業(yè)經(jīng)營必然需要以某種形式取得信息，信息管理就是要各部門不只是利用信息，還要求其對外提供信息。這樣，每個部門既是信息的利用者也是信息的提供者。通過信息管理，可以動態(tài)的掌握公司人財物、產(chǎn)供銷的最新資料，以便提高業(yè)務(wù)、財務(wù)決策效率。

5、內(nèi)部審計監(jiān)督控制

內(nèi)部審計發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，它既是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的其它環(huán)節(jié)的主要力量。因此，首先，內(nèi)部審計監(jiān)督不僅要審核會計賬目，還要稽查、評價內(nèi)部控制制度對提高各部門執(zhí)行職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，保證內(nèi)部控制制度的完善嚴(yán)密。其次，保障內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，將擔(dān)任內(nèi)部審計的人員從財務(wù)、會計人員中分離出來，將內(nèi)部審計部門直接置于董事會和監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，直接對董事會負責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著良性方向發(fā)展。第三，提高內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期對審計人員進行培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平和綜合能力。

6、注重企業(yè)文化的經(jīng)營

企業(yè)文化是一種新的管理理念，對企業(yè)的發(fā)展起到凝聚、約束、朔形的作用，其目的就是要在企業(yè)內(nèi)部營造一種活潑、健康、和諧的企業(yè)氛圍，號召大家共同探討學(xué)習(xí)，為企業(yè)發(fā)展貢獻力量，讓大家感受到集體的力量。

參考文獻：

[1]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué).北京大學(xué)出版社，2002

[2]郝艷敏.論企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建[期刊論文] -會計之友2010(01)

[3]張麗珍.淺談企業(yè)風(fēng)險管理框架下我國企業(yè)的內(nèi)部控制 [期刊論文] -商場現(xiàn)代化2010(32)

第4篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計論文范文

一、內(nèi)部審計理論與實務(wù)的研究綜述

20世紀(jì)50年代中期，內(nèi)部審計界開始對業(yè)務(wù)審計、管理審計進行研究，1948年，ArthurH.Ke nt.Frederic E.Mi nts提出了內(nèi)部審計的“業(yè)務(wù)審計”(Operating Auditing)概念，把內(nèi)部審計的范圍由財務(wù)審計擴展到業(yè)務(wù)審計。1954年，W.A.Ha miltion在《The Internal A uditor》上發(fā)表文章，闡明了財務(wù)審計向管理審計的延伸。1959年，RobertE.Se iler在《TheIn ternalAuditor》發(fā)表題為“審計實務(wù)是管理控制的延伸”的論文，系統(tǒng)地討論了業(yè)務(wù)審計的概念、獨立性、基本方法、特殊評價項目和所面臨的困難等。1964年，布拉德福·卡德默斯(BradfordC admus)出版了《業(yè)務(wù)審計手冊》，詳細說明了業(yè)務(wù)審計的具體內(nèi)容和操作方法。1973年，勞倫斯·B”索耶(Lawrence B.Sawyer)《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》以及布林克(Br ink)的《現(xiàn)代內(nèi)部審計——業(yè)務(wù)法》出版，這些著作的出版發(fā)展了內(nèi)部審計的理論，規(guī)范了內(nèi)部審計的實務(wù)方法。1999年，理查德·L·賴特里夫，溫特·A·華里絲，格蘭恩·A”薩姆那等著的《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》一書中，作者全面系統(tǒng)的介紹了當(dāng)代西方內(nèi)部審計理論最新的概念體系和內(nèi)部審計實務(wù)。2001年，國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)在新的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中全面闡述了內(nèi)部審計的新定義，突出了介入風(fēng)險管理和高層管理的要求。IIA的新的內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

國內(nèi)近年來有關(guān)內(nèi)部審計的研究不斷發(fā)展，無論在理論上還是在實務(wù)上，對我國建立內(nèi)部審計制度等方面進行了一些有益的探討。1992年，蘇啟健，易仁萍，侯玉珍，冉洪著的《內(nèi)部審計理論與實務(wù)》；1999年，徐政旦，朱榮恩著的《現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)》等等。上述的著作，大多從整體上論述內(nèi)部審計的原理、實務(wù)以及在現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計的制度建設(shè)問題。另外，劉實(1999)從管理的角度考察了企業(yè)內(nèi)部審計演變的過程，提出了受托管理責(zé)任的概念，提出了企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)、特點、職能，并提出了“控制手段論”，同時指出企業(yè)內(nèi)部審計的三個職能：證實職能、評價職能與指引職能。

二、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的重要意義

（一）促使注冊會計師規(guī)范執(zhí)業(yè)

內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對企業(yè)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。與傳統(tǒng)財務(wù)報表審計相比，內(nèi)部控制審計可謂是一種新興的業(yè)務(wù)，《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的出臺不僅是注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作的指示燈，還能為注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供有力的保證。

（二）促進企業(yè)建立健全、有效的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，其目標(biāo)是合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通和監(jiān)督等五大要素。這五大要素相互依存、相互協(xié)調(diào)共同確保內(nèi)部控制的目標(biāo)的實現(xiàn)。但是從目前來看，許多企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，沒有建立有效的內(nèi)部控制，或設(shè)計的內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行。由于內(nèi)部控制存在的固有限制，不論設(shè)計多么合理的內(nèi)部控制都只能為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證，不可能提供絕對保證。這些限制包括在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，也可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的主要亮點

（一）劃分注冊會計師和董事會的責(zé)任

該指引明確指出：建立健全和有效實施內(nèi)部控制、評價內(nèi)部控制的有效性是董事會的責(zé)任。對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。

（二）界定內(nèi)部控制審計的范圍

注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計意見提供合理保證。該指引規(guī)定注冊會計師不僅要對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，還要對內(nèi)部控制審計過程中關(guān)注非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，并要求在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。這些要求充分表明，注冊會計師審計的范圍應(yīng)當(dāng)全面覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制而不是僅僅限于財務(wù)報告內(nèi)部控制。但是，考慮到注冊會計師在內(nèi)部控制審計過程中的風(fēng)險責(zé)任承擔(dān)能力限制，該指引要求注冊會計師只針對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，而對相關(guān)審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，只要求其增加描述段。

第5篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會計控制 ；問題；對策

當(dāng)今社會市場競爭越來越激烈，企業(yè)想要較好的生存和發(fā)展就離不開內(nèi)部會計控制。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度已經(jīng)成為企業(yè)很重要的一項工作，它是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有力保證。但是，我國大部分的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度都存在一些問題，針對這一現(xiàn)狀，本論文就企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的一些問題進行分析并給出了相應(yīng)的改進措施。

一、引言

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實施而制定的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它是提高企業(yè)競爭能力的有力保障。

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立和完善是社會經(jīng)濟發(fā)展、充分發(fā)揮會計職能、貫徹實施法律法規(guī)的必然要求。第一，經(jīng)濟的快速發(fā)展對企業(yè)的管理提出了更高的要求，管理水平高低對企業(yè)發(fā)展起決定性作用。建立會計內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，有效調(diào)動管理者積極性，使得企業(yè)能夠獲得最大利潤。第二，會計在進行內(nèi)部控制的同時，在進行核算、監(jiān)督、控制等各環(huán)節(jié)的工作當(dāng)中，需要以制度作為執(zhí)行的依據(jù)，控制制度能有效避免人為干擾。第三，為了進一步規(guī)范企業(yè)會計行為，我國已經(jīng)相繼頒布了相關(guān)的會計準(zhǔn)則和法規(guī)，建立有效的內(nèi)部會計控制制度是貫徹執(zhí)行相關(guān)法律和法規(guī)的客觀要求。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）內(nèi)部會計控制總體效果不太理想

我國建立內(nèi)部會計控制制度的目的是為了加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高會計信息的質(zhì)量。但是在現(xiàn)實生活當(dāng)中，企業(yè)往往把內(nèi)部控制與審計聯(lián)系起來，對建立內(nèi)部會計控制制度的積極性不大，甚至還有一些工作人員存有抵觸心理。內(nèi)部會計控制制度是根據(jù)《會計法》制定的，起著規(guī)范指導(dǎo)作用，供企業(yè)參考實行，強制約束力還不夠。由于這些原因，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)用的總體效果不太理想。有關(guān)調(diào)查表明：從行業(yè)來看，金融企業(yè)的內(nèi)部會計控制應(yīng)用效果較好；從企業(yè)類型來看，國有企業(yè)內(nèi)部會計控制則相對薄弱，它們實施內(nèi)部會計控制主要是政府要求必須實行所致；從企業(yè)規(guī)模來看，規(guī)模大的企業(yè)其控制效果要比規(guī)模較小的企業(yè)好。

（二）內(nèi)部會計控制的體系不健全

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式，體系的不健全導(dǎo)致總體上缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，大多數(shù)企業(yè)只重視經(jīng)營而不重視管理，在制定內(nèi)部控制的內(nèi)容上過于簡單、片面，在利益的驅(qū)使下，更是使原有的內(nèi)部控制失去控制。在真正發(fā)生問題時又開始重新強調(diào)事后控制，可這樣通常是在違規(guī)之后再去挽救，也就失去了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的應(yīng)有效力。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計不能有效發(fā)揮其監(jiān)督作用

內(nèi)部審計是企業(yè)為了實現(xiàn)自我監(jiān)控、自我約束而采用的重要措施，是保證會計資料客觀真實、科學(xué)完整的重要舉措。企業(yè)內(nèi)部的審計人員處在企業(yè)的經(jīng)營管理系統(tǒng)當(dāng)中，他們的發(fā)展、升遷都依附其所在的單位，受制于企業(yè)經(jīng)理人員。審計人員有可能因為受到某些因素影響，而不按照既定程序進行操作。那樣審計人員的審計報告和審計結(jié)果則會背離客觀實際，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的作用被弱化甚至是形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體從屬于企業(yè)經(jīng)營者，使企業(yè)內(nèi)部審計不能發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（四）內(nèi)部會計控制制度缺乏社會監(jiān)督

目前我國很多的企業(yè)在其內(nèi)部缺乏必要監(jiān)督，在其外部也缺乏必要的社會監(jiān)督。某些企業(yè)雖有內(nèi)部會計控制制度，但是缺乏必要的社會監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。社會監(jiān)督的缺失造成了企業(yè)內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮作用。會計監(jiān)督機制是內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的有機統(tǒng)一。目我國會計監(jiān)督機制還不太健全，而財政、稅務(wù)和審計等國家監(jiān)督機構(gòu)也沒有很好地發(fā)揮它們的監(jiān)督作用，各個監(jiān)督主體只在各自領(lǐng)域?qū)嵤┍O(jiān)督，不能有效形成監(jiān)督合力，最終難以達到理想的監(jiān)督效果。會計中介機構(gòu)本來是屬中立的社會監(jiān)督機構(gòu)，但是會計行業(yè)同行之間的競爭使得它們?yōu)榍笞陨砩婧桶l(fā)展而去迎合客戶需求，導(dǎo)致它們不能站在客觀公正的立場，所以不能有效發(fā)揮其中立的社會監(jiān)督作用，最終結(jié)果是社會監(jiān)督的低效甚至是無效。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的策略

（一）加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)

目前首先要做的是加快企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，形成適合所有企業(yè)的內(nèi)部會計控制基本框架，按企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)特點分門別類地制定相應(yīng)的控制制度，增強其可操作性和指導(dǎo)性。其次要進一步拓展內(nèi)部會計控制的內(nèi)容、方法。其內(nèi)容不僅要涵蓋實物資產(chǎn)，還要包括無形資產(chǎn)、會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、會計機構(gòu)和會計人員、內(nèi)部會計控制信息披露。應(yīng)該加快推進方法體系的建設(shè)，正式出臺相關(guān)控制方法的專門規(guī)范。再次應(yīng)加強宣傳教育和監(jiān)督檢查，將上市公司建立并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的情況作為其監(jiān)督檢查的重點。

（二）企業(yè)應(yīng)該提高認(rèn)識，自覺加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的思想認(rèn)識、綜合素質(zhì)和道德水平是內(nèi)部會計控制制度建立的關(guān)鍵，完善的法律法規(guī)只是為企業(yè)提供了一個框架，企業(yè)還需要根據(jù)自身的實際情況制定適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。如果領(lǐng)導(dǎo)者不兼容崗位串通舞弊、，內(nèi)部會計控制的有效性就會降低。企業(yè)應(yīng)從管理學(xué)的角度重新認(rèn)識內(nèi)部會計控制，把它作為內(nèi)部管理的手段和方法，積極主動地增強自身設(shè)計并實施內(nèi)部會計控制。領(lǐng)導(dǎo)者更要轉(zhuǎn)變思想觀念，認(rèn)識到內(nèi)部會計控制對企業(yè)生存發(fā)展的重大意義，為建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部審計力度

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個重要環(huán)節(jié)。會計人員對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的從屬和依附使企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。科學(xué)有效的內(nèi)部會計控制制度需要強而有力的內(nèi)部審計來監(jiān)督執(zhí)行。有效的內(nèi)部審計不但可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營問題，也能更好地規(guī)范企業(yè)行為，最終實現(xiàn)企業(yè)的利潤目標(biāo)。企業(yè)只有將內(nèi)部審計與內(nèi)部會計控制制度有機結(jié)合起來，才能及時發(fā)現(xiàn)問題，防患未然，避免企業(yè)內(nèi)部審計失控。企業(yè)應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，有條件的企業(yè)可以設(shè)立獨立的審計委員會，專門負責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量、審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性。內(nèi)部審計工作內(nèi)容應(yīng)包括審計會計賬目、內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的合理性、有效性的評價，并且針對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，督促相關(guān)部門進行改正，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制制度健康有效運行。

（四）加強內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督

整個會計控制過程也需要在社會監(jiān)督下完成，有效的社會監(jiān)督能促進企業(yè)管理機制的完善，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范的時候社會監(jiān)督機構(gòu)可以要求企業(yè)及時整改，從而有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計制度對企業(yè)管理的重要作用。為了更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，立法機關(guān)、執(zhí)法機構(gòu)、審計部門和監(jiān)管部門等社會監(jiān)督力量需要對企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度進行必要監(jiān)管。社會審計機關(guān)和企業(yè)內(nèi)部會計控制制度一道監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動，社會審計機構(gòu)在監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部會計控制的過程中應(yīng)該提出有效的建設(shè)性建議以此幫助企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營行為、完善企業(yè)會計制度。國家審計機關(guān)應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行定期檢查和不定期抽查，防止舞弊行為和行為的發(fā)生，在實施審計過程中應(yīng)充分肯定和支持企業(yè)會計的內(nèi)部監(jiān)督，以此規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動。

參考文獻：

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計論文范文

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

控制與管理的關(guān)系非常密切,二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面,與管理活動的各項職能交織融合在一起,內(nèi)部控制概念的歷史演進充分表明了這個發(fā)展趨勢。

內(nèi)部控制概念的演進可以分為以下幾個階段:

第一,內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長的幾千年來,內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。

第二,內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì),審計理論界及實務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對審計人員的重要性,進而對其進行研究,擴大了對內(nèi)部控制的認(rèn)識。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,其目的在于保護企業(yè)的財產(chǎn),檢查其會計資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務(wù)效率,促進經(jīng)營方針、組織計劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財務(wù)和會計職能有直接關(guān)系的內(nèi)容,而涉及經(jīng)營管理等多方面。

第三,內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計劃,以及關(guān)于管理部門對事項核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的含義

(一)內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部審計是一種獨立,客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價,注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)問題具有極其重要的意義。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對獨立性,獨立性是內(nèi)部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)而言,內(nèi)部審計部門應(yīng)該對該企業(yè)中的一個具有足夠權(quán)利的負責(zé)人負責(zé)外,企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度,確保審計部門經(jīng)理和該負責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計人員而言,內(nèi)部審計人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務(wù)部門,特別是會計部門的人員兼任。就內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨立性而言,內(nèi)部審計不能負責(zé)內(nèi)部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動,以保證其獨立性。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計的對象和范圍

中小企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計的活動。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容,發(fā)揮著對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價的作用,是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分,是對中小企業(yè)日常經(jīng)營活動控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機構(gòu)和專業(yè)人士評價,行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查,以及包括會計監(jiān)督在內(nèi)的部門的日常控制,但對這些日常活動控制的全方位的不間斷的再控制,則只有內(nèi)部審計才能做到,因此,內(nèi)部審計對于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中,董事會、各級管理層甚至一般員工,都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中,內(nèi)部審計負責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進行認(rèn)定、評價,提出糾正問題和改進控制的建議。

內(nèi)部審計作為對中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機構(gòu),通過對內(nèi)部控制適時持續(xù)的監(jiān)測、評價,保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進行,并根據(jù)實際情況的變化而進行合理的調(diào)整,為內(nèi)部控制機制的有效運行提供了保障、維護的作用。

通過采用詢問、問卷調(diào)查,觀察,審閱各種文檔資料,測試等審計方法對內(nèi)部控制進行評價,可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實施。

內(nèi)部控制制度審計是內(nèi)部審計人員通過對被審計內(nèi)部控制制度的審查,分析測試、評價,確定其可信程度,從而對產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。隨著經(jīng)濟改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入,圍繞財務(wù)收支和會計資料,以查錯糾弊為主導(dǎo)的審計方法,不僅效率低下,而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對風(fēng)險防范的需求。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計,變革審計方法,提高審計效率,以促進內(nèi)部控制體系日益完善,這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計的主要作用有:

一是促進國家方針、政策及財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實施和對內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效控制;促進企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進會計信息的真實性、正確性和財務(wù)活動的有效性、合法性;促進財產(chǎn)物資的安全性和完整性。

二是提高審計工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對內(nèi)部審計的要求越來越高,審計工作量越來越大,而內(nèi)部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查,節(jié)約時間和人力成本,提高審計效率和質(zhì)量,達到有效履行審計職責(zé),強化審計監(jiān)督的目的。

三是突出審計重點。通過對單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價,針對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計重點和內(nèi)容,保證了審計重點和方向,提高審計質(zhì)量。

四、結(jié)語

適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評價標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評價標(biāo)準(zhǔn),就等于沒有實質(zhì)意義的管理,缺少有效的內(nèi)部控制,中小企業(yè)內(nèi)部審計工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用,以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽儆陂_放式的模型,這不僅體現(xiàn)在具體項目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計目標(biāo)的不斷演變。由此可見,中小企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)風(fēng)險評估的思路開展對內(nèi)部控制的評價,以組織目標(biāo)為起點和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用,完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險基礎(chǔ),為組織做好服務(wù)。

參考文獻

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第7篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 財務(wù)控制 會計報表 粉飾問題研究

目前我國一些上市公司為達到企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)濟和政治目的，利用一些合法手段或會計舞弊等不合法的手段，粉飾會計報表，操縱會計信息，造成會計信息失真，損害了國家和社會公眾的利益，并且這種現(xiàn)象愈演愈烈，對我國的社會經(jīng)濟市場發(fā)展已構(gòu)成一大隱患。本文通過對上市公司會計報表粉飾行為動機的分析，剖析了上市公司操縱會計報表行為的手段，從而提出了對其的識別，進而提出治理上市公司粉飾會計報表操縱會計信息行為的措施。目前，中國正處于轉(zhuǎn)型期，企業(yè)財務(wù)粉飾會計報表現(xiàn)象比較嚴(yán)重。這些經(jīng)過歪曲的會計信息，將不可避免會給整個社會帶來非常嚴(yán)重的經(jīng)濟后果。因此對會計報表粉飾問題的研究，在會計理論和實務(wù)中均具有重要意義。

一、會計報表粉飾常見的幾種手段

（一）利用資本經(jīng)營：資產(chǎn)評估；債務(wù)重組；資產(chǎn)重組。

（二）利用會計準(zhǔn)則規(guī)定的靈活性和會計制度規(guī)定的不完整性。如運用不合理的借款費用核算方法和不當(dāng)?shù)墓蓹?quán)投資核算方法；隨意選擇折舊方法和存貨的計價方法；運用不正當(dāng)?shù)氖杖牒唾M用確認(rèn)方法等。

（三）利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤。虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，人為抬高上市公司業(yè)績；采用大大高于或低于市場價格的方式，進行購銷活動或置換資產(chǎn)；以旱澇保收的方式委托經(jīng)營或受托經(jīng)營，虛構(gòu)上市公司的業(yè)績；以低息或高息發(fā)生資金往來調(diào)節(jié)財務(wù)費用；以收取或支付管理費為由調(diào)節(jié)利潤等。

（四）利用虛擬資產(chǎn)，虛構(gòu)利潤。指已實際發(fā)生的費用或損失，但由于企業(yè)缺乏承受能力而暫時掛賬的長期待攤費用、待處理財產(chǎn)虧損等達到虛增利潤的目的。由此可見，防止會計報表粉飾、保證會計報表的質(zhì)量是十分重要的事情。本文所提出的建議包括：完善公司產(chǎn)權(quán)制度、內(nèi)部監(jiān)控機制、外部監(jiān)控機制，以建立規(guī)范化的公司治理結(jié)構(gòu)，完善政治制度、業(yè)績評價機制和經(jīng)理人員薪酬制度、以消除或緩解會計報表粉飾的動機；完善會計準(zhǔn)則和會計制度，增加會計報表粉飾的難度；完善政府監(jiān)督體制，加強對會計報表粉飾的監(jiān)督；加強企業(yè)的科學(xué)化管理，確保真實會計報表的生成等等。

二、防范財務(wù)報表粉飾的幾條對策

1.建立對經(jīng)營者的長期激勵機制。激勵是對經(jīng)理人員的正面刺激，即通過給予足夠的報酬使作為被激勵者的高層經(jīng)理，人員樂意付出全部的努力，達到激勵提供者的利益要求。會計報表粉飾本質(zhì)上是一種趨利行為。如果能夠通過建立合理的分配機制，使經(jīng)理層收益和企業(yè)的長期業(yè)績掛鉤，就會自發(fā)地激勵經(jīng)理層摒棄對財務(wù)報表粉飾，轉(zhuǎn)而關(guān)注企業(yè)經(jīng)營，削弱其會計信息造假的動機。

2.開展誠信教育。誠信守則原則是中華民族的傳統(tǒng)道德體系中一個重要內(nèi)容，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，這個原則仍然是社會信用的基礎(chǔ)。德治與法制是相輔相成的。一般來講，制度的制定往往落后于實踐。那么怎樣解決制度落后于實踐而引發(fā)的虛假行為，那就要靠加強道德建設(shè)依靠倫理道德規(guī)范。

3.建立企業(yè)內(nèi)部有效制衡，約束制度，完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。①2008年6月28日，國家財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，必將為我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建立發(fā)揮積極的作用。②建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。③建立企業(yè)內(nèi)部控制評價制度。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

三、強化企業(yè)財務(wù)控制的措施

第一，加大宣傳力度，提高各級人員的內(nèi)部財務(wù)控制意識，建立健全激勵約束機制，創(chuàng)建良好的財務(wù)控制環(huán)境，根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制的基本規(guī)范規(guī)定，單位負責(zé)人是單位財務(wù)和會計工作的第一責(zé)任讓你，對本企業(yè)的財務(wù)控制負主要責(zé)任，因此強化財務(wù)控制的宣傳力度，加強企業(yè)責(zé)任人和員工的培訓(xùn)，幫助其認(rèn)識到財務(wù)控制的重要性，以便切實履行自身的職責(zé)。

第二，加強內(nèi)部審計機制，完善內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計的有效實施是企業(yè)財務(wù)控制順利進行的重要保證，利用內(nèi)部審計可以對企業(yè)財務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進行定期的監(jiān)控，了解執(zhí)行過程中的問題，及時反饋，及時解決，保證企業(yè)的財務(wù)控制可以真正起到作用。在具體的審計機制的構(gòu)建完善中，首先，要保證企業(yè)審計部門可以獨立的進行審計工作。其次要建立起會計部門監(jiān)督，財會人員監(jiān)督和全體員工監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)部綜合監(jiān)督機制，對企業(yè)財務(wù)控制做到全方位的監(jiān)控。同時，一定要打造一支業(yè)務(wù)能力強，綜合素質(zhì)優(yōu)秀的內(nèi)審隊伍。

第三，堅持授權(quán)批準(zhǔn)控制與不相容職務(wù)相互分離。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確組織架構(gòu)，建立崗位責(zé)任制，保證組織架構(gòu)中各部門的職責(zé)分工明確，各司其職，相互之間協(xié)調(diào)配合良好。涉及企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的處理必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，在規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任內(nèi)進行。

希望本研究報告的研究能夠豐富我國的會計理論，對實務(wù)中治理會計報表粉飾問題能有幫助。通過對企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的深入分析，本論文指出不同類型的企業(yè)粉飾會計報表的動機是不同的，企業(yè)粉飾會計報表的動因是多方面的。本論文分析了企業(yè)目前慣用的粉飾會計報表的方法和手段，提出了在識別企業(yè)粉飾會計報表之時所需把握的基本原則，為了治理和杜絕企業(yè)粉飾會計報表的不良現(xiàn)象，本論文提出了防范企業(yè)粉飾會計報表現(xiàn)象的具體措施，最后指出治理企業(yè)粉飾會計報表問題任重道遠。

參考文獻：

[1]謝向東;財務(wù)報表粉飾成因與治理對策[J];南陽師范學(xué)院學(xué)報;2005；10

第8篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計論文范文

在信息技術(shù)條件下的今天，企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)電子化已經(jīng)越來越普及，許多企業(yè)原有的一些制度已經(jīng)不能適應(yīng)信息環(huán)境下的管理要求，當(dāng)出現(xiàn)計算機信息失控、人為破壞的情況后，部門之間相互推卸，責(zé)任不明，其原因就在于企業(yè)各部門在制度方面缺乏牽制性。因此，企業(yè)必須重新制定完善信息環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度。眾多的事例證明，企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況的發(fā)生,在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。如鄭州亞細亞的衰敗、震驚中外的瓊民源、銀廣廈事件的發(fā)生，乃至美國安然公司的破產(chǎn)等等,都與企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善有著一定的關(guān)系。因此,為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)、保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運行、提高經(jīng)濟核算(包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算)的正確性與可靠性、推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行、準(zhǔn)確評價企業(yè)的經(jīng)濟效益、不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，企業(yè)必須制定一系列適應(yīng)計算機信息化要求、符合自身發(fā)展的實際狀況的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。所謂內(nèi)部會計控制，是指企業(yè)建立的控制程序，用于保護會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，并保護資產(chǎn)。在信息環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部會計控制應(yīng)重點做好以下幾方面工作：

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計機制

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，它在履行審計職能，監(jiān)督經(jīng)濟活動，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。尤其在計算機信息環(huán)境下，各種違法犯罪行為比較隱蔽，加大內(nèi)部審計力度顯得尤為重要。通過開展內(nèi)部審計，可以及時查明各種損失及貪污腐化行為，有效“制止鋪張浪費、貪污盜竊、檢查財產(chǎn)增減結(jié)存、審查賬薄、進行盤點，發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，從而保障財產(chǎn)安全完整”。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)同樣是信息環(huán)境下內(nèi)部控制制度的一項基本措施。由于計算機違法犯罪具有快速、隱蔽的特點，一味的事后審計往往難以起到內(nèi)部控制的作用。因此，在信息環(huán)境下有效的內(nèi)部審計應(yīng)該做到事前、事中、事后審計相結(jié)合，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)管理過程中各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便及時采取控制措施，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

2.加強會計資料內(nèi)部審計

會計資料內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。對會計資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國會計工作實際情況，新《會計法》明確要求對會計資料應(yīng)定期進行內(nèi)部審計，以使內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。

3.強化實時監(jiān)控

一個有效的內(nèi)部控制需要采取預(yù)防性的、檢查性的和糾正性的控制。為了防止各種企業(yè)內(nèi)部的各種舞弊行為，應(yīng)積極提倡采用實時審計技術(shù)。這種審計技術(shù)可以實時探測信息系統(tǒng)中發(fā)生的大額、異常的交易或者在某個重要環(huán)節(jié)，對系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)進行實時跟蹤，并把跟蹤過程和特殊事件記錄在審計日志中，系統(tǒng)將收集的數(shù)據(jù)實時處理并及時反饋，達到強化事前預(yù)防和事中控制的目的，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動都在嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序下進行。

三、加強對計算機系統(tǒng)的安全控制

加強對電算化系統(tǒng)的安全控制，可以有效地防止和減少因自然災(zāi)害、工作疏忽以及蓄意破壞和計算機犯罪造成的損失和危害。企業(yè)要加強操作權(quán)限與操作規(guī)程控制、信息安全與數(shù)據(jù)處理流程控制，明確規(guī)定系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進行操作。嚴(yán)格按會計信息系統(tǒng)的設(shè)計要求配置人員，加強輸入、處理、輸出的控制，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。程序設(shè)計人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進行處理。健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計的處理流程不走樣變型。對存取權(quán)限進行控制，應(yīng)設(shè)置多級安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權(quán)限，同時還要預(yù)防用戶利用合法查詢查到該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限(密級)的分配，應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人統(tǒng)一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。目前，企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)大都在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下工作，已不再是獨立、封閉的系統(tǒng)，因此，為保證企業(yè)包括數(shù)據(jù)在內(nèi)的資產(chǎn)的安全性，還需要進行企業(yè)外部控制，如設(shè)置外部訪問區(qū)域、建立防火墻、遠程處理控制、郵件系統(tǒng)控制、網(wǎng)上信息查詢控制、電子商務(wù)控制等等。

四、重視人力資源管理

內(nèi)部控制制度設(shè)計得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。因此，在信息化環(huán)境下，企業(yè)加強內(nèi)部控制的一個重要方面就是加強對人力資源的管理。一方面，企業(yè)充分利用多種有效方法開展對職工的思想政治教育工作，增強企業(yè)員工防止自身犯罪的能力。二是完善職工培訓(xùn)制度。計算機信息化環(huán)境下,對有關(guān)人員的知識、技能有了新的要求，因此，企業(yè)應(yīng)該通過各種培訓(xùn)班、進修班來保證員工尤其是與信息技術(shù)相關(guān)的人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是建立良好的績效評價機制、激勵機制以及約束機制，使擁有知識的人獲得合理的報酬，實現(xiàn)知識創(chuàng)造財富，留住了解重要信息資源的人才，防止人才流失以及相應(yīng)的信息資源損失。

綜上所述，信息化改變了企業(yè)數(shù)據(jù)存取、保存、傳遞的方式和生產(chǎn)經(jīng)營模式,提高了業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)與管理的效率、業(yè)務(wù)流程的自動化，以及信息的價值化。在這樣的環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制重點要發(fā)生相應(yīng)的變化。在當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制的工作重點應(yīng)包括完善內(nèi)部控制制度、建立健全企業(yè)內(nèi)部審計機制、加強內(nèi)部會計控制、加強對計算機系統(tǒng)的安全控制、重視人力資源管理等，尤其是電算化部門是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的重點。當(dāng)然，在信息化環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制還其有他許多工作要做，需要企業(yè)根據(jù)自身的實際狀況采取全方位的內(nèi)部控制措施。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部控制制度才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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第9篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計論文范文

一、寫作原則

（1）超前性。在論文選題前，要選擇具有前瞻性的題目，即對我國職能部門制定有關(guān)方針、政策時有一定參考價值的論題。

（2）實用性。我們在做論文寫作時切忌空談，切忌重復(fù)已過時的東西，要選擇工作中對企業(yè)有重大影響的現(xiàn)實問題展開討論，并提出新的見解。

（3）時間性。特別提醒撰寫會計方面論文的同學(xué)，由于2001年財政部頒布了現(xiàn)行會計制度，因此，我們在進行論文寫作時要注意參考2001年以后刊物發(fā)表的文章。如：寫會計信息失真方面的文章同學(xué)注意。自從現(xiàn)行制度頒布后，從制度層面已將會計信息造假問題杜絕了，建議這方面的論題就不要再選了。

（4）觀點正確。論文寫作時，其觀點不要和國家的方針、政策規(guī)定相違背。

（5）論題要嚴(yán)格限定在會計、財務(wù)、審計和會計電算化方面；或?qū)懾攧?wù)會計專業(yè)與其他學(xué)科交叉方面的論題。如："稅收籌劃對企業(yè)理財活動的影響"等。其主旨必須體現(xiàn)出財務(wù)會計專業(yè)的內(nèi)容。否則就離題了。

二、構(gòu)思

1、選題

（1）不是所有刊物發(fā)表的題目都適合我們寫。因為會計專業(yè)本科論文完成字?jǐn)?shù)要求在8000至10000字之間，而有些發(fā)表的論文題目寫作字?jǐn)?shù)達不到我們規(guī)定字?jǐn)?shù)要求，故并不適合我們選用。

（2）若寫與會計專業(yè)實踐相結(jié)合方面論文時，要突出所學(xué)財務(wù)會計專業(yè)理論與方法對實際工作的指導(dǎo)作用。離開這一指導(dǎo)作用，論文將變成調(diào)查報告或工作總結(jié)。

（3）要注意審題。有的同學(xué)為了追求題目新穎，確定題目時，出現(xiàn)了自相矛盾的情況。如：有的同學(xué)把題目定為"企業(yè)內(nèi)部控制機制創(chuàng)新"。我們知道，對于企業(yè)內(nèi)部控制問題有關(guān)部門沒有出整的規(guī)定，該題屬于探討性問題，更無從在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新了。

（4）論題要有探討價值。論文的寫作要以建立和完善相關(guān)規(guī)定或解決企業(yè)財務(wù)會計工作中面臨的重大問題為對象，如："淺談我國的財務(wù)分布報告"。該題針對我國現(xiàn)行會計制度的相關(guān)規(guī)定不夠完善的地方提出了切實可行的建設(shè)性意見，對職能部門進一步完善《企業(yè)財務(wù)分布報告》征求意見稿有一定參考價值。相反，有一些同學(xué)《關(guān)于會計人員職業(yè)道德》、《加強成本管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益》這類題目寫起來很空，又沒有實際內(nèi)容。因此，建議同學(xué)們不要選擇這些題目作為論文來寫。

2、寫作過程

一旦確定題目后，就要開始寫作了，寫作的時候要注意：

第一，確定題目；圍繞題目搜集有關(guān)資料；第三，對相關(guān)資料進行篩選；第四，根據(jù)篩選后的資料確定論文提綱，在提綱中把自己的觀點融入其中；第五，依據(jù)詳細提綱開始論文寫作。

同學(xué)們在收集資料時，可以到北京圖書館查找一下刊物：《會計研究》、《財務(wù)與會計》、《財務(wù)與會計導(dǎo)刊》、《財會通訊》、《財會月刊》、《中國農(nóng)業(yè)會計》、《現(xiàn)代會計》、《天津財會》等，還可以參考各財經(jīng)院校學(xué)報有關(guān)財務(wù)會計方面的文章。

三、應(yīng)注意的問題

（1）題目和內(nèi)容要一致。如：有的同學(xué)在寫"試論企業(yè)內(nèi)部控制"一題時，夾雜了許多企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制與防范的內(nèi)容，表現(xiàn)出題目與內(nèi)容相脫節(jié)，從而消弱了主題。

（2）論文結(jié)構(gòu)要嚴(yán)謹(jǐn)。論文提綱確定后，要看看其結(jié)構(gòu)是否合理。舉例說明："試論審計風(fēng)險的控制與防范"的一般結(jié)構(gòu)應(yīng)為：

審計風(fēng)險的定義。進行各國審計風(fēng)險定義比較，通過比較得出結(jié)論；審計風(fēng)險的特征。對特征進行詳細說明；審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。對審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行逐項分析；審計風(fēng)險的控制。主要把控制審計風(fēng)險的步驟寫出來；審計風(fēng)險的防范。把防范的主要措施寫出來。舉例：例如，在防范審計風(fēng)險方面，現(xiàn)行會計制度中那些不夠規(guī)范的方面還需改進，怎樣改進。國際上成功范例給我們的啟示。

（3）文章內(nèi)容要詳略得當(dāng)，重點突出。