納稅籌劃的主要方式精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃的主要方式范文

摘 要 隨著現代經濟管理理念的不斷創新，財務管理成為推動企業經濟發展的重要形式。納稅籌劃，作為在稅法許可范圍內納稅環境下優化企業納稅方案實現經濟目標的一種有效的財務管理活動，對于促進企業的健康運行意義重大。

關鍵詞 納稅籌劃 財務管理 應用分析

市場經濟環境中，企業財務管理過程中，盡可能的保障企業發展所需的現金流量，減少稅金支出是實現企業經營目標的有效途徑。納稅籌劃是企業財務管理的重要職能，是企業實現國家稅收宏觀調控目標的重要措施。納稅籌劃貫穿于企業財務管理的全程，涉及到企業生產運營的所有活動，現代經濟管理理念下，納稅籌劃的有效運用是影響企業財務決策科學正確性的重要因素。本文就納稅籌劃在當前企業財務管理活動過程中的運用進行了簡要分析。

一、納稅籌劃的內涵特征

所謂納稅籌劃，是指通過針對相關涉稅業務進行合理策劃，設計和優化的納稅方案，從而達到節稅效益目的的管理活動。相對于企業來說，納稅籌劃是企業在相關法律規定的范圍內，通過對籌資、經營、投資、利潤分配等相關財務活動進行預先合理的安排與規劃，對多種納稅方案進行優化選擇，盡量減少不必要的納稅支出，以獲取最大限度的納稅利益，保障現金流量的最大化，實現企業最終經濟目標和承擔社會責任的一種財務管理活動。納稅籌劃具有如下特征：

（一）合法性：合法性是納稅籌劃最基本的特點，納稅籌劃是以不違反國家現行稅法為前提進行的納稅方案的優化選擇，是利用稅法的立法導向和稅法的不完善進行符合現行國家稅法的籌劃，稅務機關無權干涉。

（二）目的性：納稅籌劃是一種管理策劃活動，企業進行納稅籌劃，是以企業財務目標為中心，圍繞節約稅收成本的目標而進行的方案優化與選擇，以實現企業經濟的最大利潤和履行社會義務。

（三）時效性：稅收作為國家的重要經濟杠桿，相關政策法令是企業進行財務管理的外部環境，納稅籌劃受現行稅法制度約束，具有時效性。隨著國家經濟環境及稅收政策的變化，納稅籌劃應及時采取相應措施進行調整。

二、納稅籌劃與企業財務管理的相關性

（一）納稅籌劃與財務管理目標

納稅籌劃是財務管理活動，也是策劃活動。納稅籌劃的目標由企業財務管理目標決定。企業在籌劃納稅方案時不能片面追求減少納稅負擔和降低納稅成本，必須用財務管理目標來明確納稅籌劃的目標，要遵循社會效益最大化原則，綜合考慮是否能給企業和社會帶來效益。

（二）納稅籌劃與財務管理對象

相對于企業來說，稅金是企業現金流量的重要構成，納稅支出是一種無償性的現金流出，具有強制性特征。促進企業可持續發展的資金流轉形式是現金的循環周轉。企業財務管理的對象是運行資金及其流轉。企業納稅籌劃應以稅收政策為導向，籌劃企業財務活動的納稅方案，保證企業資金正常運轉。

（三）納稅籌劃與財務管理內容

納稅貫穿于財務管理的全程，企業財務管理的主要內容是籌資、投資、經營和利潤分配。不同的籌資渠道、不同的投資方式，對于企業納稅籌劃都有著重大影響。企業應合理籌劃，選擇有利的資本結構，基于節稅和投資收益最大化目的，針對企業運營中的購銷模式、成本費用、利潤分配方式等決策進行納稅籌劃。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

現代企業復雜的產權關系和關聯交易以及多元化的投資環境等財務特征為實施納稅籌劃創造了運行空間。企業財務活動主要包括籌資、投資、經營和利潤分配，納稅籌劃須借助財務會計活動來實現。

（一）籌劃籌資納稅策略

籌資，是保障企業運行的關鍵環節。相對于企業資本來講， 合理確定企業資本結構，充分運用企業租賃籌資，有效處理借款費用，針對企業籌資渠道進行合理的納稅籌劃可幫助企業減輕稅負。資本結構是企業負債資本和權益資本比例關系的反映，租賃籌資是當前企業重要的籌資形式。企業籌資時，通過納稅籌劃，合理確定和優化資本結構，利用債務融資，結合財務風險因素，增加權益資本收益率，可達到節稅增資的目的。租賃也是企業減輕稅負的重要方法。經營租賃可避免企業在經營活動中承擔風險和減少應納稅額。通過融資租賃企業可迅速獲得相應運行資產，充實企業舉債能力。企業運營期間，企業應在借款費用一定的情況下，加大計入費用化份額，獲得相對的節稅收益。

（二）籌劃投資納稅策略

相對于企業投資來說，通過對不同的投資重點進行優化選擇來納稅籌劃，可以有效的實現節稅效益。投資地點的選擇，對于企業節省稅金支出、實現生產力戰略布局意義重大。現行稅法規定，對相關從事高新技術、第三產業、勞動就業服務等新辦企業在稅收方面都給予政策優惠。企業在投資中對投資行業進行合理選擇， 針對新辦企業所需的基礎設施、原材料、金融環境、人力和技術等因素，綜合考慮間接投資收益和存在的風險進行納稅籌劃，可以降低企業納稅支出。針對集團企業可以通過財務決策和戰略調整，平衡集團稅負，在投資過程中，可選擇恰當的組建形式來進行納稅籌劃，減輕企業稅收負擔。

（三）籌劃經營納稅策略

企業經營中，針對企業采購、生產、銷售等經營活動的流轉稅和所得稅進行合理的納稅籌劃，是促進企業財務管理的重要措施。根據稅法針對不同納稅規模的差別待遇，選擇利于實現減少稅負的納稅方案，將采購企業自營運費轉變成外購運費，選擇包括采購地點、采購對象和供應商等合理的采購方式，可有效降低稅負。對于生產過程和銷售過程的納稅籌劃，可以從企業的經營戰略和市場需求、產品成本費用核算方法等方面選擇產品，針對混合銷售行為的稅種、銷售結算方式以及促銷手段進行選擇優化最有利的促銷手段，以降低納稅成本。

（四）籌劃利潤分配納稅

利潤分配是企業財務管理的重要環節。企業財務管理中，利潤分配方式的選擇、分得利潤的處理方式、虧損彌補的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行納稅籌劃。根據企業性質，企業可以對現金股利的發放比例進行籌劃，將現金股利轉變為股票股利，納稅籌劃時，企業將稅后資本積累用于擴大再生產、開發新的投資項目，可以享受政府投資退說的優惠政策。 對企業來說，虧損具有不可操作性，企業在進行財務管理決策和納稅籌劃時應重視虧損年度后的運營。減小投資風險以盡快彌補虧損。對于大型集團高盈利企業，可通過兼并手段、采取匯總、合并納稅的方式，減少納稅負擔。

結束語：總之，當前企業管理活動中，納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分。是納稅人對稅法的能動運用。深入落實納稅籌劃在企業財務管理中的實踐與應用，在既定納稅環境下實現企業財務管理目標、節約稅收成本的目的。是當前深化企業管理改革、推動企業經濟健康發展的重要舉措。

參考文獻：

第2篇：納稅籌劃的主要方式范文

一、納稅籌劃的概念和特點

目前對納稅籌劃的定義并不統一，但是其內涵是基本一致的，納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅去所允許的范圍，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項行動進行事先安排的過程。

納稅籌劃有以下兩個特點：減輕稅收負擔和實現稅收零風險。如果企業開展納稅籌劃行動后，沒有減輕稅收負擔，或者在減輕稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅度提升，其納稅籌劃活動都是不成功的。

二、企業稅收籌劃應當遵循的基本原則

(一)合法性原則

合去性是指稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行。

(二)合理性原則

合理性指的是納稅籌劃方案要合理。

(三)事前籌劃原則

事前籌劃是指必須在經濟業務發生之前，準確把握納稅業務的過程和環節，法律條文規范及籌劃空間，為納稅籌劃作好充足的準備。

(四)成本效益原則

效益原則是納稅籌劃的根本目的，企業通過實施籌劃來節約稅收成本、實現減輕企業稅負和謀求企業的最大效益。

(五)風險防范原則

稅收籌劃的風險是指實施納稅籌劃方案時，我們不能確定其效益，但可能要承擔其失敗風險。

三、納稅籌劃的主要內容

1　采用合法方式進行節稅籌劃。

節稅籌劃是指企業充分利用稅法中的優惠政策、起征點等有關規定，對自身的籌資、投資、經營等經濟行動進行合理、適當安排，達到減輕稅負的目的。

2　采用非違法的方式進行避稅籌劃。

避稅籌劃是指企業在充分了解現行稅法的基礎上，通過掌握相關會計知識，在不觸犯稅法的前提下，對自身的籌資、投資、經營等經濟活動進行合理、適當安排，達到減輕稅負的目的。

3　采用經濟手段，特別是價格手段進行稅負轉嫁籌劃。

稅負轉嫁是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人的經濟行為。稅負轉嫁籌劃的特點是依靠價格變動來實現。稅負轉嫁方法很多，通常有成本轉嫁避稅法、稅基轉嫁避稅法、供求彈性調節法等。

4　對企業賬目進行歸整、籌劃，實現涉稅零風險。

該類籌劃主要是使企業達到賬目清楚、各項涉稅財務處理得當，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅務方面的處罰。該類籌劃結合企業的其他納稅籌劃，使企業在降低稅負的同時買現涉稅零風險。

四、進行納稅籌劃的基本方去

1　籌劃稅率。

稅率是決定企業稅負高低的主要因素之一。一般情況下，稅率低，高納稅額少，稅后利潤就多。對稅率進行籌劃，可以尋求稅后利潤最大化的最低稅負點或最佳稅負點。

2　籌劃稅基。

稅基是決定納稅人稅負高低的另一主要因素。對稅基進行籌劃既可以實現稅基的最小化，也可以通過對稅基進行時間安排，從而在納稅期間、適用稅率、減免稅等方面獲取利益。

3　籌劃產品定價。

籌劃產品定價主要是對產品的轉讓定價進行籌劃。轉讓定價是指在經濟活動中，企業間根據自身的共同利益進行產品轉讓，產品的轉讓價格可高于或低于市場上由供求關系決定的價格。其意圖是將利潤從高稅區轉到低稅區，從而達到少納稅甚至不納稅的目的。企業間進行轉讓定價的方式很多，通過原材料、設備、勞務、無形資產、貸款、管理費用的分攤等方式，都可以達到轉移利潤的目的。

對產品轉讓定價進行納稅籌劃要注意以下幾點：(1)要進行成本效益分析；(2)價格的波動應在一定的范圍。

4　籌劃稅收優惠。

稅收優惠政策是國家為了一定的調控目的，對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。這種籌劃既不會成為稅務稽查的對象，又符合國家立法精神，所以企業進行納稅籌劃，對稅收優惠政策的籌劃是必須要首先考慮的。

企業利用稅收優惠政策進行納稅籌劃時間注意以下問題：(1)注意稅收優惠政策的信息搜集；(2)在法規允許的范圍，采用各種合法的或者非違法的手段，創造條件利用稅收優惠政策。

5　籌劃納稅人

我國有些稅種對納稅人的界定有一定差異，所以對納稅人進行籌劃，在一定條件下可以避免成為納稅人，免除納稅義務。

6　籌劃不同經濟業務的稅負結構。

對稅負結構進行籌劃，有利于實現稅后利潤的最大化。一般情況下，應當將繳納稅種少、總體稅負最低的經營業務作為納稅籌劃的具體目標。

7　利用國家稅去的漏洞和空白進行納稅籌劃。

一個國家的稅制在立法、執法等環節中總有其漏洞和空白。稅法漏洞是指稅法對某項內容有文字規定，但因為語法或字詞有歧義導致對稅法理解的多樣性，不利于征稅，從而為避稅開了綠燈。稅法的空白是指稅法文字規定中對較大部分容的忽略，但在總規定中卻有所體現。兩者共同點是進行籌劃涉稅的風險都低。

無論對稅法的漏洞或空白進行納稅籌劃都要注意以下幾點：(1)對稅法的了解要準確、及時；(2)注意籌劃過程中的隱蔽性；(3)籌劃過程的合法性；(4)對執法環節的籌劃要慎重。

8　籌劃會計政策。

針對會計政策進行納稅籌劃，是在不違法和合理的情況下，采用適當的會計政策以減輕稅負或者延緩納稅的一種納稅籌劃技術。例如：存貨的計價方式有多種，不同的計價方法對企業利，和納稅多少的影響是不同的，會計政策的選擇對企業稅負有較大影響。

第3篇：納稅籌劃的主要方式范文

關鍵詞：納稅籌劃；企業；運用；策略

合理合法的納稅籌劃可以幫助企業與個人獲得最大化的利益，減少納稅人的納稅金額，確保個人和企業財產不受損失，因此，對于納稅籌劃工作在實際工作中的運用具有非常重要的意義。

一、納稅籌劃的概念

參與1935年的“稅務局長訴溫斯特大公”案的議員曾說過：“對于自己的事業，任何人都有權利進行合理的安排，可以在法律允許的范圍內減少納稅，相關人員不能要求人們多交稅。”法律界一致認同此議員的觀點。納稅籌劃是合理避稅的一種說法，也被稱為稅收籌劃，其規范化定義是：對理財及經營活動進行合理安排，并且在法律允許的范圍內，盡可能取得節稅的經濟利益。該定義規定的納稅籌劃必須是在法律規定的范圍內，且采取的方法和行為要合理。其次，納稅籌劃發生的時間是需要在投資理財和生產經營活動之前的，并且將使納稅人獲得最大化的利益作為納稅籌劃的目標，利益最大化既含有賦稅最輕的含義，也具有將企業的價值發充分發揮到最大化的意思。

二、納稅籌劃的內容和特點

（一）納稅籌劃的內容節稅籌劃、避稅籌劃、轉嫁籌劃以及實現涉稅零風險是納稅籌劃所包含的重要內容。在不違法立法規定的基礎上，納稅人合理利用減免稅務以及稅務起征點等優惠政策，合理安排經營，投資自己籌資等活動，最終實現了少繳稅或不繳稅的目標，這種行為就被稱為節稅籌劃。如果納稅人不違反法律中的納稅條款，但是利用法律中的漏洞，通過非法、違反立法精神的手段從中獲得利益的行為被稱為避稅籌劃。需要注意的是，納稅籌劃與偷稅漏稅是有本質差別的，偷稅漏稅是納稅人明知其行為不在法律允許的范圍內仍然故意進行的行為，而納稅籌劃是沒有違反法律規定的行為。因此，為了保證國家利益，相關單位只能不斷完善與納稅籌劃相關的稅法中的各項條款，彌補漏洞。將原本屬于自己的義務與責任轉嫁到別人身上的行為稱為轉嫁。納稅人如果為了達到減輕稅收的目的而利用調整價格的手段將稅務轉嫁給他人，這種納稅方式稱為轉嫁籌劃。與其他的納稅籌劃方式相比，實現涉稅零風險是指納稅申報正常、納稅人清楚納稅賬目，且稅款繳納不存在問題的一種行為，其具有規范性的特征，雖然難以得到眼前利益，但可以促進個人與企業的發展。

（二）納稅籌劃的特點合法性是納稅籌劃的重要特點，一切經營活動的基礎是合法性，企業為了實現更好的發展，其活動的開展必須符合相關法律規范。所以，納稅籌劃這種經營方法可以通過法律中的內容實現最大化的利益。其次，納稅籌劃具有事前籌劃性，因為納稅籌劃是需要在納稅事件發生之前進行的一種行為活動，是通過科學合理的手段來對稅收進行規劃的一種方法。與此同時，目的性也是納稅籌劃的特征之一，納稅籌劃將減少稅務金額支付作為其主要的目標，在符合法律規定的范圍內充分發揮企業的價值，這種明確的目標也保障了企業經營的科學性和合理性［2］。

三、納稅籌劃在實際工作中運用的意義

（一）有利于增加納稅人的普法知識目前，在進行納稅籌劃時，常出現納稅人忽略了納稅籌劃要在法律規定的范圍內的重要前提，很多納稅人在進行納稅籌劃時更多的注重自身的利益，如果不進行改善將會導致納稅人出現違法犯罪的行為。因此，在實際工作中需要不斷增加納稅籌劃的合理應用，不斷提升納稅人的納稅意識和納稅籌劃的相關知識。例如，針對納稅籌劃策略的設置，納稅人可以綜合考慮企業發展的狀況，詳細的掌握納稅籌劃的相關法律規范，確保避稅和節稅方法設置時的科學性。同時，納稅人為了達到避稅和節稅的目的需要查閱較多的納稅資料，納稅意識和對納稅普法知識的掌握程度將會不斷提升。

（二）有利于減少納稅人的稅收合理的納稅籌劃可以有助于減少納稅人的稅收，提升納稅的科學合理性，讓納稅人的合法權益得到有效保障。納稅籌劃需要設計多種方案，并以公司的實際發展情況為依據選擇最佳的納稅籌劃方案。由于企業的經營活動會受到企業資金流動情況的影響，利用好納稅籌劃可以在一定程度上增加可以支配的現金，盡量減少企業現金流動，可以促進企業的長遠發展，擴大企業的生產和經營的規模。

（三）有利于完善稅收法律制度國家稅務方面的條款的完善和改進可以以稅務籌劃中納稅人的反饋為依據展開。納稅籌劃以幫助納稅人減輕納稅負擔為目的，通過利用稅收法律中的漏洞來獲利，在一定程度上加快了個人和企業的發展進程。針對國家稅收中的優惠政策，納稅籌劃也有一種相應的方案，這種方案的設定也是對國家稅務政策的科學合理的反饋。因此，納稅籌劃能夠促進我國稅務法律制度的完善，加快建立更加科學化、合理化和全面化的稅收制度［3］。

四、我國企業在納稅籌劃運用時存在的問題

（一）對納稅工作缺乏足夠的重視納稅籌劃工作的順利開展以及籌劃決策的制定需要綜合考慮企業的發展和經營情況，同時還需要相關人員詳細了解有關法律法規，因此，納稅籌劃工作具有很強的綜合性和復雜性。然而，目前很多企業對納稅籌劃工作的重視程度不足，相關的人員配置不夠，阻礙了納稅籌劃工作的開展。例如，很多企業對國家稅收優惠政策及稅收政策的研究不足，對納稅籌劃的含義沒有充足的了解，在試圖節稅的過程中難免出現問題。部分企業的財務管理領域并不重視納稅籌劃，相關人員缺乏納稅籌劃意識，納稅籌劃工作難以在企業進行普及，影響了納稅籌劃的應用效益。

（二）缺乏專業的納稅籌劃人員納稅籌劃工作在企業中的有效應用會受到納稅籌劃人才缺乏的影響。站在企業的整體角度上，企業的絕大部分的財務和經營互動都涉及納稅籌劃工作，由于納稅籌劃的綜合性和復雜性，決定了納稅籌劃工作需要從全局的角度開展。站在具體業務的角度來看，納稅籌劃工作以減輕企業納稅負擔為目的，是一種財務優化行為，可以規避企業的稅務風險，不斷提升企業的經營利潤和財務管理工作的水平和質量。專業的納稅籌劃人員參與了納稅籌劃環節的操作與實施過程，具有專業的財務理論和稅收知識。然而我國很多企業缺乏培訓和引進納稅籌劃人才的機制和政策，影響了納稅籌劃工作的運用水平。

（三）企業沒有從全局角度把握納稅籌劃工作我國企業在進行納稅籌劃工作時，很少會考慮長時間的納稅效果，過度重視繳減稅效益而忽視了相應的成本，長此以往將會導致企業的減稅效果不明顯的問題。因此，企業在進行納稅籌劃時需要考慮效益性和長期性的基本原則。例如，由于納稅籌劃方案有成效可能需要一定的時間，企業不能只注重眼前的利益，而是應該從全局出發，避免發生錯失最佳納稅籌劃方案的現象［4］。

五、納稅籌劃在實際工作中的運用策略

（一）工資薪資個人所得稅的納稅籌劃納稅籌劃在實際工作中運用時，需要加強針對普通員工的稅務籌劃工作。企業應該以員工的收入為依據，明確稅務扣除的準確比例與金額，合理辨別非繳稅收入和應繳稅收入，確保納稅籌劃工作的合理性。納稅籌劃的合理分配可以從以下幾個方面進行考慮：住房公積金和社會保險的繳納：企業應該嚴格遵守相關的法律法規，正常為員工繳納五險一金，保障員工的合法權益。通過這種方式，企業可以減少企業員工的薪資水平，使員工薪資低于法律規定的應繳稅標準，進而降低了企業應該繳納的稅款的金額，還保障了員工的利益，為員工和企業的發展奠定了基礎。此外，企業還可以通過發放通信補貼的形式來進行納稅籌劃。企業以報銷或是現金的方式發放通信補貼，企業在這個過程中扣除相關標準費用后再進行個人所得稅的計算和征用，按照稅前標準扣除公務費用。如此一來，就在一定程度上減少了企業員工的個人繳納費用，降低企業繳納金額。與此同時，還可以利用福利代替現金的方式減少納稅的金額，從而有利于企業得到更多的利益。再比如，企業可以通過為員工發放旅游津貼、為員工提供住所以及為員工提供餐補的方式減少現金的發放，達到減少納稅金額的目的，而且也增加了員工工作的積極性和熱情，提升企業的核心競爭力，促進企業的長遠發展。

（二）個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃針對個體工商戶的個人所得稅的合理納稅籌劃工作可以爭取個人利益的最大化，減少費用支出。首先，由于個體工商戶的經營場所與家居場所普遍一致，因此可以通過在家庭收入中合理納入經營所得的收入的方式，使經營利潤在國家應繳納的稅費標準以下，減少個人所得稅的繳納。其次，個體工商戶還可以適當減少計費項目。個體工商戶的營業額達到一定值后計算其征繳費用，對于剛剛注冊的個體工商戶，為了減少納稅金額增加的現象，可以適當減少上報收入。與此同時，為了避免由于一次性支付金額過大而帶來的納稅負擔，個體工商戶可以將物品支付分成多次，多次取得發票。

（三）采用優惠方式進行的納稅籌劃我國根據宏觀調控的需求，對某些行業和產業進行優惠政策扶持。我國的某些符合民族自治特點的企業可以相應的減免稅收，以此來鼓勵和支持這些產業的發展。我國針對高新技術發展區域也提出了相應的稅收優惠政策，例如可以減免15%的稅收，保障了這些企業的順利發展。在納稅籌劃工作開展時，企業可以采用優惠的方式，將地點設置為優惠政策扶持力度較大的區域，或是在國家相關標準之下設置企業發展的條件，確定企業發展方向的策略，從而不斷促進我國經濟的發展，確保企業能夠得到國家政策的支持，獲得更多的經濟利潤［5］。

第4篇：納稅籌劃的主要方式范文

關鍵詞：企業納稅籌劃　風險　成本收益　對策

一、引言

從納稅籌劃實務看，納稅籌劃風險并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實際效果來看，有的企業在進行納稅籌劃時沒有全面的進行財務安排。還有的企業限于某些原因，特別是對新的財會、稅收政策不了解，沒有及時對納稅籌劃方案進行調整，從而導致籌劃失敗，使企業承受損失，因此，重視納稅籌劃的風險及其管理，已變得十分迫切和必要。

二、企業納稅籌劃風險產生的主要原因

納稅籌劃風險產生的主要原因與經濟環境、國家政策和企業自身活動的不斷變化密切相關。

1　政策選擇風險

納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個尺度。首先，一個國家內不同地區經濟發展的不平衡會促使地方政府展開激烈的稅收競爭，政策差異比較明顯；其次，不同的國家有不同的法律，同時由于文化、傳統、宗教等因素的影響。不同國家對“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點的影響，在一個地方、一個國家合理合法的事情，在另一個地方或國家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯誤的風險，即自認為采取的行為符合一個地方或一個國家的政策精神。但實際上會由于政策的差異遭到相關的限制或打擊。

2　行政執法偏差

企業納稅籌劃是企業為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質區別。但在實踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務行政執法的偏差增加了企業納稅籌劃的風險。

3　征納雙方的認定差異

嚴格地講，納稅籌劃應當具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務機關對納稅人納稅籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務機關將會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅。這樣，納稅人所進行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益。相反，還可能會因為其行為上的違法而被稅務機關處罰，最終付出較大的代價甚至是相當沉重的代價。

4　企業活動的變化

企業納稅籌劃的過程實際上是依托企業生產經營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程。因而具有明顯的針對性和時效性。企業要獲取某項稅收利益，必須使企業的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業經營的靈活性。

同時，企業納稅籌劃不僅要受到內部管理決策的制約，還要受到外部環境的影響，而外部環境是企業內部管理決策難以改變的。一旦企業預期經營活動發生變化，如投資對象、地點、企業組織形式、資產負債比例、存貨計價方法、收入實現時點、利潤分配方式等某一方面發生變化，企業就會失去享受稅收優惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業主觀預期存在偏差。

5　納稅籌劃的主觀性

納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對納稅籌劃條件的認識與判斷等。一般說來，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業務素質成正比例關系，如果納稅人的業務素質較高，對稅收、財務、會計、法律等方面的政策與業務比較熟悉，甚至是相當的熟悉，那么其成功的可能性也就越高，相反，則失敗的可能性越高。

三、規避企業納稅籌劃風險的對策

1　提高納稅籌劃的風險意識

在納稅籌劃的實踐中，往往有一部分企業急于求成。企圖短期內見效，片面理解稅法，見縫插針，見有利可圖，就不加選擇地套用相關籌劃案例，加之少數不良稅務機構出于行業競爭和自身利益的考慮，不但不及時糾正企業的錯誤選擇，還推波助瀾，幫助企業鉆稅法的空子，給企業生產經營帶來巨大風險。

面對這種風險，廣大納稅人必須樹立風險意識。一方面要了解企業自身的實際情況，細心分析企業經營的特點。另一方面要熟悉稅收法規的相關規定，細心掌握與自身生產經營密切相關的內容，最終將二者結合起來，細心琢磨，選擇既符合企業利益又遵循稅法規定的籌劃方案。

2　加強與稅務機關的聯系

由于企業的很多活動是在法律的邊界運作。如不能適應主管稅務機關的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現它應有的收益。籌劃者應該確立溝通觀念，爭取稅務機關的指導和認同，避免籌劃成果轉化上的風險。籌劃行為所要達到的最終結果是節稅，而節稅目的的實現依賴于稅務機關承認企業的籌劃行為合法，只有得到了稅務機關的認同，并依照法定的程序履行了相關義務，籌劃實踐才會轉化為企業的實際利益。

3　認真學習和準確把握稅收政策

為了能夠及時調節經濟體現國家的產業政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此進行納稅籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。此外還要注意全面把握稅收政策的規定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一筍。

4　注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業提出若干個稅務籌劃方案，詳細地列舉出每種方案可能的全部預期成本和全部預期收益，通過比較分析，選擇出最優的籌劃方案。

第5篇：納稅籌劃的主要方式范文

[關鍵詞]企業集團 所得稅 納稅籌劃 企業財務

企業集團所得稅納稅籌劃，是具有全局意義的戰略性活動，主要通過合法地納稅籌劃方式，將企業集團下屬各個企業的投資收益進行有效整合，最大程度上避免額外的稅務支出，以期能夠確保企業集團的稅后利潤最大化，為企業的資源優化配置提供最為有利的保障。科學合理的所得稅納稅籌劃，是企業集團財務管理中的重中之重，是企業集團發揮經營管理協調作用的重要保證。企業集團的所得稅納稅籌劃主要由企業的投資、籌資，以及企業經營管理等方面的納稅籌劃所組成。本文通過探究企業集團所得稅納稅籌劃的最優途徑，從而體現出企業所得稅納稅籌劃的重要性，使得企業在最大程度上能夠減輕稅務負擔，增加企業的經濟收益情況。

一、企業實行所得稅納稅籌劃的重要性分析

1.有效控制所得稅的納稅風險。企業的納稅成本有兩個明顯的特點，一個是完全的現金性，另外一個就是收益變現程度的非對稱性。對于企業本身而言，現金的調度有著一定的約束性，在納稅支出方面嚴重缺乏彈性。而一個大的集團是由很多個企業所組成的有機整體，在納稅現金流量的安排與籌劃方面，比單個的企業更具彈性，不僅能夠有效降低企業集團的納稅成本，并且還能夠在最大程度上規避納稅的風險。

2.實行所得稅納稅籌劃，優化集團財務管理。有利于企業集團最大限度地發揮資源整合優勢，確保企業集團的資源能夠得到合理有效的配置，是企業集團財務管理的重要目標。企業集團所得稅納稅籌劃的實行，能夠充分體現企業集團經營管理的協同作用與市場競爭優勢，實現1+1>2的協同成果，以促進企業集團實現價值最大化。由于企業集團是由多個企業所組成，組織結構相對復雜，集團旗下的每個企業的經營和納稅活動，都會對集團的財務管理目標造成一定的影響。所以，企業集團實行的所得稅納稅籌劃必須具有全局性和統籌性，要站在企業集團的戰略發展角度，來實施所得稅納稅籌劃，最大程度上起到降低納稅成本的效果。

3.綜合考慮外界各種環境因素對于企業集團財務管理目標制定的影響。企業集團在制定財務管理目標的時候，應該充分考慮各種環境因素的影響，所制定的目標必須具有可行性。同時，還必須考慮企業經營的相關成本與收益，以及企業集團的利益相關人的需要。因此，企業財務管理的目標必須建立在企業投資收益成本、人力資本，以及社會資本的利潤最大化的基礎之上。現代的企業通常會利用國家財政稅收的優惠政策，以及稅率差異等手段來實行所得稅納稅籌劃，這樣可以有助于提升企業集團的核心競爭力，以及企業的經營管理水平。同時，對于企業集團制定科學合理的財務管理目標，以及培養依法納稅的法律觀念也有著很大的作用。總而言之，現代企業集團實行所得稅納稅籌劃的最終目標，就是實現經濟納稅，即在最大程度上為企業減輕稅務負擔，為企業爭取稅后利潤的最大化。

二、企業集團投資納稅籌劃

一個企業要想不斷地擴大自身的經營規模，最主要的方式就是進行有效的投資。投資是企業延續與發展的重要手段，投資的主要目的就是為了企業能夠獲得更多的經濟效益，在此期間，需要充分考慮各種稅收因素對投資行為的影響。企業集團通過并購其他企業，或是建立新的企業之后，將項目投資資源進行合理配置，并結合我國有關的法律法規，充分利用投資融資的減稅免稅政策，以期實現企業納稅籌劃的目的，這種方式就是所謂的企業集團的投資納稅籌劃。

1.企業組織形式的選擇。企業在成立初期，都會涉及到機構組織的形式選擇問題。隨著市場經濟的不斷發展，企業的組織形式也越來越趨于多元化，每一種組織形式都會有不同的稅務負擔。企業可以通過實行納稅籌劃，并根據不同類型企業形式的稅收優惠政策，來選擇出最適合企業發展的組織形式，以便企業在最大程度上減輕稅務負擔，提高企業的稅后利潤。

2.對投資行業的選擇。我國的稅法對于不同的行業有著不同的稅收優惠政策，所以，企業在進行投資行業的選擇時，一定要多方考慮外界因素，來選擇稅收負擔最輕的行業，以達到減少稅負的目的。目前，我國給予稅收優惠政策的目的，就是為了讓企業能夠合理調整自身的組織結構。為了更好的發展壯大，企業可以充分利用自身的核心競爭力，進行多元化投資。并且通過有效利用政府的稅收優惠政策，實行納稅籌劃，從而降低企業的納稅成本。

3.投資方式的選擇。在企業的發展規劃中，選擇合適的投資方式，能夠有效減輕企業的稅務負擔。現在的企業集團非常注重資本運作和企業重組，在投資過程中，企業可以通過進行貨幣交易，或是其他固定資產、無形資產來進行等價投資，以實現企業的資本運作和企業重組。我國的稅法明確規定，通過無形資產，或者是企業的不動產進行投資交易的，可以參與投資方的利潤分配，同時也需要承擔等價的投資經營風險。以該方式進行投資的企業，可以不對其征收營業稅，但是一旦將所有股權進行了轉讓，就必須根據稅法規定的要求，繳納企業所得部分的營業稅額。另外，如果投資方是以土地等有形資產投資入股，或者作為聯營的資本條件，之后又將土地產權進行了轉讓，因為這種行為與出售房地產的行為有所不同，期間并沒有獲得轉讓土地產業所得的收入，是一種具有投資性質的經濟行為。所以，這種行為按照我國的相關稅法要求，可以暫時不征收土地增值稅。

4.結合企業自身發展需要進行投資區域的選擇。為了確保地區經濟發展的平衡，我國稅法在制定的過程中，專門針對一些特殊地區制定了相關的稅收優惠政策，以促進當地的市場經濟的發展。比如，在我國的經濟特區、技術開發區、西部地區等，都實行了比較優惠的稅收政策，其目的就是為了大力發展貧困地區，著重研發高新產業技術與科技創新技術，全面促進我國經濟的平衡發展，大大地提升我國的科技生產力水平。鑒于我國稅法對于特殊區域的稅收優惠政策，企業集團可以在核心企業所在地實行合理的納稅籌劃，根據企業發展的實際情況，向該區域進行全面投資建設，充分享受國家的優惠政策，為企業集團的稅負減輕壓力。

三、企業集團經營管理過程中的納稅籌劃

1.存貨計價方式的選擇。企業集團可以根據自身的實際情況，在對存貨進行發貨時，通過加權法、個別計價法等方式，計算出企業的運營實際成本，以期為企業減輕稅務負擔。不同的存貨計價方法，會產生不同的利潤和存貨股價，在一定程度上會影響企業的稅收負擔。所以在選擇存貨計價方法時，必須根據企業自身的發展形式與財務狀況，有效降低企業的納稅成本。比如，在物價下跌的情況下，企業可以選擇先進先出的存貨計價方法；如果在物價極度不穩定的狀態下，企業就應該選擇加權法來進行成本計算。

2.固定資產折舊方法的選擇。固定資產的折舊，是固定資產從生成到投入使用的過程中的商品價值和使用價值的轉移，因此，企業在計算應繳稅額時應該把固定資產的折舊排除在外。企業可以充分利用這一特點，為企業減輕稅務負擔。在一般情況下，在稅率保持不變的時候，企業會選擇固定資產的加速折舊，使得企業可以延期納稅。

3.企業經營收入的確認時間。企業的經營收入不僅是企業盈利的重要因素，還會影響到企業所得稅的納稅情況，更是企業確認其他稅額的關鍵。因此，企業應該根據產品的實際銷售情況來制定銷售方案，并選擇合適的經營收入確認方式，最大程度上延遲經營收入的確認，進而達到延期納稅的目的。

4.選擇合理的費用列支方式。在企業費用列支方式的選擇上，首先要使得企業經營過程中所產生的費用得到最大程度上的補償，其次要盡可能預計企業的損失情況和成本費用情況。

四、結語

企業集團所得稅納稅籌劃，是具有全局意義的戰略性活動，主要通過合法地納稅籌劃方式，將企業集團下屬各個企業的投資收益進行有效整合，最大程度上避免額外的稅務支出，以期能夠確保企業集團的稅后利潤最大化，為企業的資源優化配置提供最為有利的保障。科學合理的所得稅納稅籌劃，是企業集團財務管理中的重中之重，是企業集團發揮經營管理協調作用的重要保證。要全面落實企業集團所得稅納稅籌劃，首次必須找出企業納稅籌劃的空間，這是企業集團成功實施所得稅納稅籌劃的關鍵性問題。通過研究和分析劉錦企業集團的所得稅納稅籌劃問題，找出企業集團所得稅納稅籌劃的最有效途徑，并根據我國稅法對于不同的企業組織形式、投資行為、投資區域的稅收優惠政策，為企業集團實現效益最大化提供有利的保障，以期能夠實現企業集團資源的合理優化配置，在最大程度上減輕企業集團稅收負擔，提高企業的經濟收益。

參考文獻：

[1]杜永奎.企業集團納稅籌劃問題研究[J].經濟研究導刊，2010

第6篇：納稅籌劃的主要方式范文

關鍵詞：納稅；籌劃；風險

一、企業納稅籌劃人員基本要求

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業技術性很強的策劃活動。一個優秀的納稅籌劃人員，需要熟悉相關法律法規，了解整個業務流程。不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可，是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德，嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃屬于多部門聯動的工作

在一般人看來，納稅籌劃是涉稅問題，理所當然是財務部門的事情。事實上，企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映，很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手，即在財務處理過程之前，有的甚至應該在業務發生之前，就要知道稅收對業務的影響。真正成功而且有效的納稅籌劃，應該對生產起指導作用。以我公司所屬的位于四川攀西地區的一大型露天開采礦山為例，即可看到納稅籌劃的積極影響。該礦山屬中外合資企業，2007年取得主管稅務機關兩免三減半的稅收優惠政策。假設該礦山自2007年起，每年的稅前利潤為1億元，如果按不進行稅收策劃則需要交納的所得稅為：

10000*2*0％+10000*0.125.3+10000.0.25*5=16250萬元

該礦山屬露天開采，很大一部份成本在于礦山的剝離，鑒于在不影響出礦的情況下，剝離總量是一定的，則可通過控制剝離方案的形式展開納稅策劃，即可以考慮優惠前期少剝離多實現利潤，后期補剝離減少利潤方式避稅。以10年為一個納稅策劃周期計算，可以考慮在前5年減少剝離，后5年加大剝離，10年之內剝離總量與平均剝離相同。按1-5年每年減少剝離2000萬元，6-10年每年增加剝離成本2000萬元計算。則所交納的所得稅為：

(10000+2000)*2*0％+(10000+2000)*0.125*3+(10000-2000)*0.25*5=14500萬元。

綜合比較，通過納稅籌劃可節約稅金1750萬元。

由此可見納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門，而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃，必須對業務流程進行規范，加強業務過程的稅收管理，加強各部門的通力協作，按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容：

1.不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到稅務機關處罰。

2.對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險。

3.在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠，如果不能系統地理解，就很容易出現籌劃失敗的風險。

4.是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。納稅籌劃應考慮成本因素影響，如果納稅籌劃節約的稅金甚至低于發生的費用，則不應實施。

針對納稅籌劃可能的風險，企業主要應從以下方面進行風險防范：

(1)加強稅收政策學習，提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定，那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇，進而作出對企業最有利的稅收決策。

(2)提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。

(3)企業管理層充分重視。作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。

第7篇：納稅籌劃的主要方式范文

【關鍵詞】投資活動 企業 納稅籌劃

一、引言

納稅籌劃工作是企業的一項重要財務活動，主要職責在于根據現有的納稅環境，幫助企業在經營管理過程中，有效降低納稅成本，控制納稅風險，促進企業經營目標的達成。由此可見，企業對納稅環境的分析認識、對企業自身經營狀況的了解都將直接決定納稅籌劃活動的成效。首先，納稅環境是企業進行納稅籌劃活動之前所要考慮的第一依據，納稅人需要同稅務主管機構進行溝通與交流，學習國家稅收法律法規體系，這套體系中涵蓋了納稅人義務、稅率、稅收征管等一系列規范。通常，企業經濟管理活動可分為經營活動、籌資活動、投資活動三大類，每一項活動都將同稅收活動產生關聯，比如購置長期資產、現金等價物以外的資產等，往往會涉及到對投資方式、投資內容、投資時機的選擇，以便有效降低納稅成本。從投資內容上來看，大的方面涉及投資行業、地區選擇等內容，小的方面涉及投資設備種類、組織架構搭建等內容。隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷發展和完善，稅收管理體系也得到了進一步規范，企業在進行投資活動的時候將更多的考慮到納稅籌劃問題。

二、納稅籌劃工作的實現基礎分析

（一）有助于降低企業稅收負擔

幫助企業降低稅收負擔，是企業進行納稅籌劃工作的主要目標。開展納稅籌劃工作，最基本的出發點就是要通過各種合法的方式來達到降低企業實際稅負的目標。對于降低稅負，可以考慮將絕對指標和相對指標相結合。絕對指標降低，主要是在企業業務規模不改變的基礎上實現納稅金額的下降。相對指標降低是指在企業業務規模增長的情況下，納稅金額的實際增長幅度小于業務規模的增長幅度。一些企業在納稅籌劃的過程中陷入誤區，脫離開對經營業績的考量，僅僅認為納稅籌劃就能降低企業的實際稅負，這顯然是不正確的。當然，任何納稅籌劃都存在著一定的可籌劃空間，不可能無限制的降低實際稅負。如果企業能夠通過稅收籌劃工作，在實現投資效益增長的同時，相應的降低應納稅金額的增長幅度，那么也可以看作是納稅籌劃工作取得的實際成效，也就是成功的納稅籌劃案例，更進一步說，納稅金額的減少也只是納稅籌劃工作的一個方面，并不等于納稅籌劃工作的全部內容。

（二）有利于提高企業的財務收益

納稅籌劃工作可以在很大程度上降低企業的稅收籌劃費用，能夠有效防止企業陷入稅收陷阱，對企業的財務利益產生不利影響。企業應當在充分學習和研究稅收相關法律法規的基礎上，根據政府的政策導向，選擇最為恰當的投資項目和投資規模，盡可能充分利用我國在產業升級、經濟轉型過程中所出臺的各類稅收優惠政策，促進企業實現價值最大化的財務管理目標。同樣，如果在企業的投資管理過程中，能夠在稅法允許范圍內靈活運用納稅籌劃策略，將可以提高資金使用效率，防止由于流動資金不足而導致的投資失效等問題，有助于提高投資項目的效率和效果。

（三）促進企業經營管理水平、會計管理水平的共同提高

首先，開展納稅籌劃工作有助于提高企業管理層的納稅意識。納稅籌劃工作是企業納稅意識提高到一定階段所帶來的產物，也是同國家經濟體制改革發展水平相匹配的。設立規范、完整的財務賬表和會計基礎核算體系，是企業進行納稅籌劃工作的基礎。其次，納稅籌劃工作的開展還有助于提高企業的經營管理水平。企業經營管理和會計管理的三大要素分別是：資金、成本、利潤。納稅籌劃工作從本質上來看也就是促進實現上述三大要素的最優配置，繼而提升整體經營管理水平。最后，納稅籌劃工作還有助于提高企業的會計管理水平。企業進行納稅籌劃離不開會計工作的支持，會計人員需要嚴格根據稅法要求完成記賬、編制財務報表等，也是對會計工作的又一次規范。

三、企業投資過程中的納稅籌劃具體應用

（一）固定資產投資的納稅籌劃

耗資大、時間長、風險高是企業進行固定資產投資的主要特點，顯然，成本增加會導致利潤減少，從而降低所得稅。如果不計提折舊或者少計提折舊，企業所得稅將會大幅度增加。稅法規定企業固定資產可以實行加速折舊法或直線法，根據我國現行所得稅制度來看，大多數企業會傾向選擇加速折舊法。首先，在所得稅稅率基本保持不變的情況下，加速折舊可以讓企業享受到延期納稅的優勢。其次，目前國內經濟通貨膨脹率較高，歷史成本計價的固定資產折舊回收資金的實際購買力將大打折扣，難以按照當下的市價再購置同種標準的固定資產。如果采用加速折舊法，則可以有效縮短回收期限，同時也能收獲延期納稅的好處。最后，新稅法規定了“企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。”企業可充分利用優惠政策，從而加速固定資產成本的回收，降低新投資項目的風險，縮短投資回收期限。

（二）投資方式的納稅籌劃

目前，企業可選擇的投資方式中的納稅籌劃策略主要有以下幾項：一是選擇適當的投資產品。我國稅法中明確規定，購買國債的利息收入不用繳納企業所得稅，購買企業債券所取得的收入需要繳納所得稅，而股票投資獲得的股利屬于稅后收支，也可以免交所得稅，但是卻面臨著較大的投資風險。企業在進行投資方式選擇時，需要考慮實際稅費給企業帶來的具體影響，并在此基礎上妥善進行納稅籌劃，平衡稅負和收益，選擇綜合性最佳的投資方案，以便實現企業價值最大化的財務管理目標。

二是以有形資產、無形資產、貨幣資金的對外投資選擇。通常來說，企業以非貨幣性資產對外投資要優于用貨幣對外投資，雖然兩者都為了獲得投資收益，但區別在于：一方面有形資產中涉及的大量設備投資的折舊費用，以及無形資產攤銷費用都可以在稅前扣除，縮小了被投資方的企業所得稅納稅基礎。另一方面，財政部、稅務總局于2014年底出臺了以非貨幣性資產投資的企業所得稅政策，即“企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。如符合企業重組特殊性稅務處理條件的，也可選擇按特殊性稅務處理規定執行。”投資方應充分利用上述政策，延緩稅收繳納，保證企業現金流的充足。

（三）投資產業結構的納稅籌劃

稅收在一定程度上體現了國家對于特定產業的導向作用。因此，企業可以在選擇投資方向時，積極運用我國稅收優惠政策，選擇不同的行業、產品類型，使企業在運營中有效避開一些實際稅負較重的項目。在可供選擇的稅種征稅范圍之內，首先考慮能夠享受到稅收優惠政策的項目作為投資方向，并對所涉及的稅種實施稅負測算，力爭使企業實際稅負降到最低。企業也可以在投資方向基本確定之后，根據我國現行的營改增情況，根據稅法中針對兼營與混合銷售的有關規定，確定相應的兼營和混合銷售項目，避免稅收負擔的急劇增加。

四、結語

通常來看，稅負被人們看作能夠對企業財務狀況、經營成果、現金流量產生直接影響的主要因素之一，從而影響企業價值。稅負的主要依據是國家頒布的稅收法律法規體系，企業必須在經營活動中嚴格按稅收法規完成納稅義務。企業在進行投資活動領域的納稅籌劃工作時，需要將稅收法律法規的規定同企業的經濟活動有機結合起來，進一步明確投資過程中所涉及到的行業、地點、組織架構、投資內容、是否采取直接投資手段等來優化企業稅負。當前，我國面臨著產業結構調整和經濟下行的雙重壓力，企業需要積極應對瞬息萬變的內外部經濟環境，積極開展納稅籌劃工作，以合理降低納稅成本，將更多的資金投入到創新發展中去，以增強企業實力，從而獲得更加長遠和廣闊的發展空間。投資管理是企業財務管理的重要內容之一，通過投資項目的選擇、規范投資行為、提高投資效率，引入系統化的納稅籌劃方案并考慮其有效實施，是企業在投資過程中必須考慮的重要方面。

參考文獻

[1]王曉勇.納稅籌劃對企業財務管理的影響[J].中外企業家，2014，4：132-133.

第8篇：納稅籌劃的主要方式范文

[關鍵詞]企業所得稅；納稅籌劃方式；通信設備企業

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.076

20世紀90年代起，我國學術界開始普遍關注納稅籌劃問題，并直接推動國內各企業實施應用納稅籌劃。各企業的財務管理經歷了由以生產為主導的粗放型管理方式過渡到以預算為導向的財務結算監督、再到現在以效益為導向的資金集中管理發展歷程，但對所得稅納稅籌劃的認識不夠深刻，對納稅籌劃的應用尚處于起步階段。

1 提高企業所得稅納稅籌劃意識的重要意義

企業所得稅是我國主體稅種，其征稅對象是企業的生產經營所得和其他所得。納稅籌劃又稱稅務籌劃、稅收籌劃，指“納稅人在稅收法律許可的范圍內，且遵守現行稅法及其他法規的前提下，充分利用稅法提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，調整、安排和籌劃經營、投資、理財等事項，優化選擇納稅方案，以節約稅收成本，實現企業價值或股東價值最大化”（參見百度百科“納稅籌劃”詞條內容）。隨著我國稅收制度和市場經濟體制逐步完善發展，各企業逐步建立了現代化企業構架，實行現代化管理制度，納稅籌劃逐步成為各行業企業發展戰略的重要組成部分。

1.1 企業納稅籌劃應有正確的稅收觀念

納稅籌劃通常被企業誤解為想辦法偷稅漏稅，但隨著現代企業制度的建立，企業作為納稅主體也開始參與到納稅籌劃方式及其應用的研究中，同時也注意到偷逃稅款屬我國稅收征收管理法和刑法中明令禁止的違法行為。從企業發展長遠考慮，應該劃清納稅籌劃與偷逃稅款之間的界限，樹立正確的稅收觀念[1]。

1.2 企業所得稅有足夠大的籌劃空間

企業想要維持良好的經營狀態，離不開對企業所得稅進行科學核算。包括確認各項收入、扣除費用和各種成本歸集的分攤。對其進行納稅籌劃，可綜合考慮財政、稅法及財務會計制度中的各類稅項規定，同時可參考國家或地方政府實時頒布的各類優惠政策，由此國內企業進行所得稅納稅籌劃具有足夠大的籌劃空間，可以結合企業自身發展目標選擇設置相對完善的所得稅納稅籌劃方式。

1.3 山西晉通郵電實業有限公司基本概況

晉通郵電實業公司是一家專門為通信運營商提供通信設備維護服務、具備現代化企業構架和現代化管理體系的高技術公司。公司注冊資本5000萬元，擁有固定資產13000余萬元，自上而下分為省公司、地市分公司及區縣維護中心三級。自2000年成立至今，企業規模逐步壯大，其業務類型主要包括維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理四類業務。隨著新稅法的頒布實施，晉通郵電公司可參考國內各行業企業的各類常規所得稅納稅統籌方式，從組織形式、銷售收入、扣除項目金額、稅收政策優惠等諸多方面入手進行所得稅納稅籌劃，從而更好的提升企業項目資金的使用效率，拉動企業的綜合盈利水平。

2 現行稅法制度下國內企業納稅籌劃的主要方式

2.1 以分公司組織形式實現納稅籌劃

企業設立分支機構中的納稅籌劃，對現代大型集團公司選擇組織形式是非常重要的，設立分支機構是分公司還是子公司也是一種重要的投資方式。由于企業的組織形式不同，納稅的方式也不同，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應納稅所得額。而設立子公司具有獨立的法人資格，可以獨立承擔民事責任，在法律上與總公司視為兩個主體；在納稅方面，作為一個獨立的納稅主體承擔納稅義務，獨立繳納企業所得稅和其他稅收，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業得不到合并納稅的好處。

既然新稅法中基本納稅單位是公司法人，即必須是具備法人資格的機構。言外之意，只要將設立在不同地區的子公司設立為分公司，就可以取消其獨立納稅資格，而轉由總公司匯總納稅，在這一流程機制下，各分公司之間就可以根據公司內部需要通過協調成本費用和收入均攤實現整體稅負縮小。晉通郵電公司目前自上而下分為省公司、地市分公司及區縣維護中心等三級組織架構，已經取得了整體減輕稅負的作用。

2.2 通過控制銷售收入進行所得稅納稅籌劃

根據新稅法相關規定，減少本期應納稅所得可通過推遲應納稅所得來實現，進而推遲或減少繳納企業所得稅。對于晉通郵電公司而言，主要依靠銷售通信設備類產品、通信設備維護服務類產品、開發軟件系統服務類產品、通信工程施工類服務產品、物業管理服務類產品等多種產品類型獲取主要業務收入。因此可在保證公司正常資金運轉的前提下，適當延遲各項銷售收入的實現期限，并在業務擴展投資類型上，適度提高免稅收入或低稅收入的業務類型，比如選擇購買國債等業務。

2.3 通過控制扣除項目金額進行所得稅納稅籌劃

第一，根據不同種類成本費用特點進行分攤籌劃。對于可以選擇分攤期限的成本費用，比如攤銷無形資產，考慮到稅法只規定了其最短攤銷期限，可以在不違反法規的前提下對分攤期限進行靈活選擇，提高整體納稅籌劃水平。對于可以選擇分攤方法的成本費用，可結合所在行業的年度經營水平進行優化選擇。具體說來，在盈利年度，應通過改變分攤方式盡快使成本費用得到分攤，使成本費用的的抵稅作用盡早發揮，推遲利潤實現，從而推遲履行所得稅納稅義務；在虧損年度，應通過改變分攤方式將成本費用從不能得到稅前彌補的年度轉到可以得到稅前彌補的年度。最大限度發揮成本費用的抵稅作用。在享受稅收政策的年度內，應通過改變分攤方式避免優惠政策抵消成本費用的抵稅作用。

第二，不同的項目類型，根據新稅法將獲取不同的稅收減免政策。因此企業應優先考慮以股權投資方式去投資未上市中小型高新技術企業的相關項目。同時還應在項目建設中注意購置具有環境保護和節能節水安全生產的專業型設備，最大限度爭取在項目扣除金額上符合新稅法的減免政策。由此，晉通郵電公司可在業務范圍和業務種類上進行統籌優化，找出維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理四類業務中符合上述減免政策的業務成分進行定向經營投資，來達到減輕稅負的目的。

第三，通過設計固定資產折舊計算法進行所得稅納稅籌劃。根據稅法和財務會計制度的相關規定，不同的稅率條件下，靈活采取不同的固定資產折舊法將對企業納稅籌劃起到不同效果。具體說來，實行累進稅率的條件下可以采用直線攤銷法進行固定資產折舊，實行比例稅率的條件下，可采用加速折舊法進行固定資產折舊，在使用期限內盡量快速補償固定資產成本，進而實現延期納稅。在這一點上，晉通郵電公司在維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理上可根據具體稅率調整固定資產折舊策略，以達到減輕稅負的目的。

2.4 通過利用國家地方稅收優惠政策進行所得稅納稅籌劃

稅收優惠政策是稅收政策的主要組成部分，稅收優惠主要分為報批類稅收優惠和備案類稅收優惠，報批類稅收優惠是指應由稅務機關審批的稅收優惠項目，備案類稅收優惠是指取消審批手續的稅收優惠項目和不需要稅收機關審批的稅收優惠項目。是對一些特定的對象、納稅人或企業給予的稅收鼓勵和照顧措施，以此鼓勵企業進行投資生產。然而企業經營者通過合理籌劃可以最大限度地利用稅收優惠政策合理避稅[3]。

3 提高山西晉通郵電企業納稅籌劃的有效措施

3.1 推行集團政策型納稅籌劃方案

首先公司應深入研究稅收理論、稅收制度以及相關政策的變動。在維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理等各項業務的可持續發展進程中，應綜合利用各類信息渠道及時獲取當前經濟政策中各行業相關納稅籌劃的政策措施變化。

3.2 推行優惠型納稅籌劃方案

優惠型納稅籌劃方案是企業發展過程中通過利用稅收的優惠政策制定出有利于自身發揮的籌劃方案。由于通信設備服務企業涉及的優惠政策較多，所以在生產經營的過程中，要充分利用好這些優惠政策，做好納稅籌劃工作，從而進一步提高資金的利用率，保障企業資金穩定高效運行。

3.3 推行節稅型納稅籌劃方案

投資是一個企業必不可少的重要環節，是企業不斷向前發展的資金保障和物質前提，然而企業在投資過程中，選擇合適的方案顯得至關重要。首先要對投資的行業、投資方式等進行理智的選擇，做到投資效益最大化，同時達到合理避稅的目的。其次，要牢牢貫徹、履行國家產業政策，選擇有利的行業進行投資，不能盲目避稅，要按照稅法支持的項目進行投資選擇，以免偷稅漏稅。最后，企業在經營管理過程中要選擇合理的費用分攤等方法進行科學核算，達到降低稅收的目的。在租賃業務中也要進行合理籌劃，由于通信設備服務型企業在發展過程中存在著大量的資產租賃使用項目，所以要深入了解稅法的規定，在合法的前提下進行籌劃，在融資租賃中還要考慮是采用直接購買租賃、轉租、回租還是杠桿租賃，同時要考慮對通信設備服務企業整體效益的影響[4]。

4 結論

鑒于我國特殊的稅制結構和稅法政策，企業所得稅是國內各行業企業的主要稅負之一。所得稅納稅籌劃不僅是財務管理工作的重要內容，也是降低企業運營成本、提高盈利水平、合理高效利用各項資金的有效手段。目前，企業所得稅納稅籌劃已逐步成為各行各業戰略規劃的重要組成部分，其具體籌劃措施會直接或間接影響到企業各項投資項目的生產運營銷售管理工作的方方面面，對提高企業綜合競爭力具有重要意義。因而，各行業企業應從組織形式、銷售收入、扣除項目金額、稅收政策優惠等方面入手，結合現階段我國新頒布實施的稅法政策及相關標準，綜合籌劃協調企業的各項生產經營活動，在保證合法經營的前提下，最大限度地調整并找到最佳企業所得稅納稅籌劃方案。

參考文獻：

[1]鹿麗，王龍康.淺談新稅法下企業所得稅納稅籌劃方法[J]. 渤海大學學報：哲學社會科學版，2009（3）：100-103.

[2]李建英.企業所得稅納稅籌劃方案擇優決策探析[J].山東經濟，2009（6）：90-93.

[3]劉少飛.煤炭企業如何進行企業所得稅納稅籌劃[J].煤炭經濟研究，2011（8）：87-89.

[4]沈紅.房地產企業所得稅納稅籌劃探討[J].市場周刊（理論研究），2013（7）：58-59.

[5] 李建新，張芳.企業所得稅的稅收籌劃[J].中國市場，2012（6）.

第9篇：納稅籌劃的主要方式范文

關鍵詞：科技公司；納稅籌劃；風險；規避

納稅籌劃風險的規避主要針對的是繳納稅收的公司，合理規避納稅籌劃的風險，將使公司的納稅籌劃更有效果。科技公司通過納稅籌劃為實現降低稅負的目的在投資、籌資活動中享受國家財政的優惠政策。納稅籌劃風險的規避應當建立在稅法的基礎上，使納稅人在遵紀守法的基礎上節約稅收開支，極大程度降低公司納稅籌劃風險。進而科技公司通過對納稅籌劃風險的規避提高經營管理水平，尤其是提高財務會計相關管理水平。

一、科技公司納稅籌劃主要風險問題

(一)生產經營活動造成的納稅籌劃風險。科技公司的可持續發展主要通過納稅籌劃對其進行預先安全處理，納稅籌劃具有較強的前瞻性與計劃性，其在籌劃過程中以公司某一時間節點的具體生產經營活動為依托，具有極強的針對性。科技公司想要對相關項目的稅收利益進行改變，則應保證生產經營活動符合國家稅收政策扶持的要求，降低風險問題發生的概率[1]。除此之外，科技公司以市場經濟體制為發展背景，應當對自身生產經營活動進行合理改變，與此同時在調整其經營活動時應當根據公司戰略發展與市場需求，若在投資后出現經濟活動改變的情況，則要對其進行準確判斷。

(二)納稅籌劃執行與成本執行風險。就一般情況而言，納稅籌劃成本包括機會成本與直接成本，而機會成本主要是為獲得最大化的稅后收益；直接成本則主要指以減少稅款為目的所支出的財務成本，其成本多用于培訓費、費及相關稅費等。科技公司納稅籌劃屬于自身決策，其應當優先選擇合理方案，篩除綜合評估不達標的方案。就納稅籌劃方案分析，其在實踐中未獲取有效利益，反而加大稅收問題。

(三)納稅籌劃內部控制制度不夠完善。科技公司業務流程是最容易隱藏風險及暴露問題的地方，因此，增強對公司內部控制才能使納稅籌劃的風險系數有效降低，提升管理效率。在實踐中，科技公司在對內部控制制度進行構建與實施時，往往忽略與納稅籌劃相關的環節，如，在財務信息管理系統中就缺乏有效的預警功能。隨著市場經營環境的不斷變化，愈加激烈的競爭使其財務風險不斷增加，而納稅籌劃面臨的最大風險即是財務風險，而在內部控制中財務管理作為其核心環節。因此，不夠完善的公司內部控制制度不利于公司納稅籌劃的風險管理。

(四)缺乏對國家政策的把握，無法及時調整公司納稅規劃。納稅籌劃是指在國家財政稅收制度的支持下，公司根據自身經營條件與環境采用合理的手段開展的節稅活動，實現經濟利益最大化。因此，很多因素極易對納稅籌劃造成影響，其中自身環境與外部環境作為最重要的兩方面，有效規避納稅籌劃風險，則要求公司對政策變化予以把握，通過實際情況及時調整現有納稅籌劃方案。

二、科技公司納稅籌劃的有效規避方法

(一)“借力打力”提高納稅籌劃規范性與合理性科技公司在納稅籌劃的工作中對其技術性及綜合性方面有著較為嚴苛的要求，因此，其對納稅籌劃工作人員的要求也較為嚴格，除了對會計知識及稅法的全面掌握外，還要了解金融及投資方面的知識。與公司常規管理進行對比可以得出，只有具有較高綜合工作能力的財務人員才能勝任納稅籌劃工作。目前，多數公司的納稅籌劃人員多以財務人員為主，因此，在面對全局性、綜合性較強的納稅籌劃工作，多以外聘稅務師或專業人員的方式對納稅方案進行制定，提高納稅籌劃的合理性與規范性，從根源上規避納稅籌劃所面臨的風險管理問題。

(二)“提高警惕”重視納稅中對重點稅種的籌劃一般情況下，科技公司應當對增值稅、公司所得稅的籌劃工作予以重視。在對公司所得稅進行籌劃的工作中，為實現節稅目標，采用合理且科學的控制方式對計算方法及時間進行選擇。尤其是在年底稅收節點時，為有效延遲納稅收益，實現利潤抵消繳稅的問題。重視公司銷售額的計算是增值稅節稅工作的重點，由于公司增值稅稅率形式較為單一，缺乏較大的節稅空間，但科技公司的銷售額具有較大的彈性及節稅空間。因此，注重銷售額的正確計算方式才能順利開展增值稅籌劃工作，通過不同銷售費用及成本費用實現稅費抵扣，縮小應繳稅款。除此之外，一般納稅人應當對增值稅進行稅額的抵扣方式予以重視，最大程度保證公司所采購原材料的供貨商所具備開票能力，并根據當地稅收的優惠政策調整公司的生產經營項目，重視納稅中對重點稅種的籌劃，以期符合國家相關優惠政策的條件，進而開展合理的納稅籌劃活動。

(三)“注重發展”建立有效控制制度增進溝通協調1.完善科技公司內部控制制度。公司的管理者要對公司納稅籌劃及其風險管理與規避的順利開展做出保障，因此，只有不斷完善與其相關的內部控制制度，進而對其一系列的問題與風險進行完善與執行，才能為納稅籌劃工作奠定基礎[2]。另外，有效的內部控制制度可有效規避內部控制的風險，對提升納稅籌劃效率及提高風險管理水平也有著重要的作用，有效的內部控制可促使其及時發現公司業務流程中的納稅籌劃風險，通過對其流程及結構的及時調整與數量解決相關風險。2.加強相關部門之間的協作與配合。納稅籌劃或其相關風險管理人員在內部控制制度中與公司的各個部門的關系極為密切。公司各個部門定期與納稅籌劃風險管理人員進行交流，通過對業務及稅負相關信息的了解與掌握，對其他相關領域內與稅收有關聯的管理活動進行討論與協調，進而為納稅籌劃風險的管理提供合理且有效的建議，積累相關經驗。因此，納稅籌劃風險管理部門應當加強與公司各個部門之間的溝通與協作，從而降低納稅籌劃的風險，為其風險管理與規避的順利實施作出保障，進而實現科技公司納稅籌劃的最終目的。

(四)“綜合衡量”準確把握稅收政策保持方案彈性1.對納稅籌劃的合理性進行把握。對國家政策進行合理有效的利用，并從中尋找與自身相符的財務政策，將優惠政策的效能充分發揮出來，獲得稅負利益最大化是納稅籌劃的本質[3]。因此，納稅籌劃主要依據是稅收政策，科技公司要降低納稅籌劃的風險，必須以國家相關的財務政策為前提，通過對財務、稅收、金融等相關法律法規的了解與掌握，才能根據自身的特點找到符合自身政策并加以利用，進而實現在遵守法規及相關政策的條件下獲得經濟收益。但值得注意的是，在對政策予以關注時，不僅要看其是否符合相關法規條例，還要重視與納稅籌劃不對稱的條款，避免在其規劃的環節中產生風險。2.及時調整納稅籌劃方案，使其適應相關法律政策。國家政策隨著社會的發展而變化，因此，納稅籌劃方案也應當隨著政策框架進行調整，公司不僅要對稅收政策動向予以關注，還應當對國內外的經濟環境進行了解，提高對公司政策變化的敏銳程度，并能夠在政策調整的第一時間對公司納稅籌劃的政策進行合理的選擇。稅收政策在沒有變化的情況下，公司應當結合自身實際的經營情況對其籌劃方案進行調整，準確把握稅收政策保持方案彈性。