對企業稅收籌劃的建議精選(九篇)
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第1篇：對企業稅收籌劃的建議范文
引言
隨著市場經濟的進一步發展，稅收籌劃對企業越來越重要。在國外，納稅籌劃非常普遍。但是我國中小企業的稅務籌劃剛剛起步，所以存在很多問題。本文分析了我國中小企業稅收籌劃中存在的問題，并針對這些問題提出自己的建議。
1.稅收籌劃的界定及特點
1.1稅收籌劃的界定
稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指在遵守稅法及其他相關法律、法規的前提下，納稅人采用一定的方法和手段，為達到少繳稅和遞延繳納目標而對自身的生產經營活動進行一系列有計劃的活動。狹義的稅收籌劃是指在稅法允許的范圍內，為達到少繳稅的目的，在適應政府稅收政策導向前提下，納稅人盡量利用多種有關稅收的便利條件對自身經營管理進行規劃的活動。
1.2稅收籌劃的特點
稅收籌劃主要有三個特點：（一）合法性。稅收籌劃有明確的法律條文為依據，即沒有違反稅法及其他相關法律、法規。稅收籌劃還充分體現了稅收的政策導向。所以企業進行稅收籌劃會受到國家的允許和鼓勵。可以說稅收籌劃中節稅的動機是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在實際的經濟運營中，稅收籌劃發生在納稅義務之前，將最終影響企業的最終收益。（三）整體性。這是指稅收籌劃要著眼于整體稅負的輕重，而不可以只著眼于某一個納稅環節中個別稅種的稅負高低；此外，企業選擇納稅方案的最重要依據并非總體稅負的輕重，企業應分析“節稅”與“增稅”的綜合效果，在面臨多種納稅選擇時，應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。［1］
2.企業實施納稅籌劃的必要性
企業從事生產經營活動的目的是為了獲取最大的利潤。為了獲取更多的利潤,企業會通過各種方法減少稅負，可見實施納稅籌劃對企業是非常重要的。
2.1 稅收籌劃有利于促使企業生產經營科學化、規范化
稅收籌劃的目的是讓企業少繳稅，這樣就直接降低企業的的稅收負擔。因為進行稅收籌劃，企業也會清楚了解自身產品市場行情及經營管理情況，這樣就促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。
2.2稅收籌劃有利于企業參與國內外競爭
現今是經濟全球化的社會，企業的稅收籌劃變得越來越重要。國際上大部分企業都很重視稅收籌劃，如果我國的企業要處于有利地位，就應該借鑒外國企業的成功經驗。企業實施稅收籌劃，不管是對企業本身還是外部的稅收環境，都會產生積極有利的影響。
3.國外企業進行納稅籌劃的經驗
在發達國家，企業實施納稅籌劃十分普遍。許多企業都會聘用稅務顧問、 審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動,以節約稅金支出。納稅籌劃也已成為一個成熟、穩定的行業。許多會計師事務所、律師事務所和稅務師事務所紛紛開展有關納稅籌劃的咨詢和業務。國外的企業尤其是大企業已形成了納稅籌劃先行的慣例。可見公司對納稅籌劃的重視程度。許多跨國公司都成立了專門的稅務部,重金聘請專業人士,不過節稅也帶來了頗多的收益。比如子公司遍布世界各地的聯合利華公司面對著各個國家的復雜稅制,但聯合利華公司聘用45 名稅務高級專家進行納稅籌劃,一年僅節稅就給公司增加數以百萬美元的收入。［2］
4.我國企業實施納稅籌劃存在的問題
我國中小企業普遍存在，同時為我國的經濟發展作出巨大貢獻。雖然稅收籌劃概念在我國已經引進了十多年，但真正在實踐中成為中小企業管理決策內容的還很少。我國中小企業實施納稅籌劃主要存在以下問題：（一）中小企業對納稅籌劃缺乏重視。大部分管理層人員都覺得納稅籌劃對于大企業才有利益可言，他們的中小企業還沒有必要也沒有能力去實施納稅籌劃。（二）中小企業對稅法政策缺乏認識。不少企業往往不去了解相關稅法知識，正因為不具備專業知識，中小企業才沒有進行稅收籌劃的基本條件。（三）中小企業財力不足。許多中小企業為節省成本開支，一般都聘用非全職會計人員，有的還是不太熟悉會計核算的出納人員。這些企業的會計人員業務素質、業務水平不高，做賬往往不規范，存在納稅遵從度偏低的問題。［3］
5.對我國企業實施納稅籌劃的建議
借鑒國外的成功經驗，中小企業應主要從以下幾個方面著手解決納稅籌劃存在的問題：
5.1企業要高度重視稅收籌劃
稅收籌劃使企業少繳稅，間接增加企業的經營收益，并促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。因而中小企業經營決策層必須對稅收籌劃給予足夠重視。
5.2提高財務人員進行稅收籌劃的能力
中小企業可以對在職的會計人員、稅收籌劃人員開展專業培訓，提高他們稅收籌劃的能力，主要是：第一，練就扎實的會計專業基礎。因為高質量的會計信息是納稅籌劃的基礎；第二，熟悉了解國家的稅法及稅收相關法律,明確節稅活動的籌劃點；第三，了解企業所面臨的外部市場、法律環境,為企業爭取最大的外部發展空間。［4］
5.3要加強與稅務機關的交流
中小企業要清楚了解征稅納稅的具體流程，理解稅法時力求與稅務機關的理解相同。只有企業納稅籌劃的方案能夠通過稅務機關的審核，企業才能順利實施納稅籌劃。［5］
結語
現代企業的經營目標是保證企業實現財富最大化。目前我國中小企業稅收籌劃能力普遍不高。因此中小企業要重視稅收籌劃，提高財務人員進行稅收籌劃的能力，合理地進行稅收籌劃，以達到稅負最輕或最佳而實現利潤最大化。(作者單位：重慶新橋華福鋁業有限公司）
參考文獻
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［3］ 李立.淺析企業稅收籌劃問題及解決途徑［J］.城市建設理論研究.2011（20）
第2篇：對企業稅收籌劃的建議范文
關鍵詞：制藥企業 稅務 建議
企業稅負率的計算是指在企業的生產經營過程中，企業應繳納的稅款與企業的實際銷售收入的比值，以制藥企業進行分析，企業所繳納的稅款主要為增值稅及企業所得稅，其中增值稅和企業所得稅占據了較大部分。近幾年來，我國政府對稅收制度不斷完善，相繼出臺了增值稅從收入型轉為消費型、全面營改增等一系列重大稅收改革政策，企業的稅負率隨之有了一定的變化，這就對企業的經濟效益造成了一定的影響。
一、制藥企業稅收籌劃的可行性的分析
（一）制藥企業的稅收籌劃空間大
從理論上分析，不同規模的企業都可以進行合理合法的稅收籌劃，但是對于規模較小的企業，企業的經營業務有限并且比較簡單，因此企業的納稅有限，企業的利潤空間有一定的局限，稅收籌劃也就顯得不那么重要。而制藥企業，大多數屬于中型及以上規模的高新技術企業，根據目前我國制藥企業的發展情況和高新技術企業稅收優惠政策來看，稅收籌劃具有較大的提升空間。
（二）制藥企業新藥品利潤普遍偏高
制藥企業的長期發展離不開新藥品的研發和銷售，一種具有廣闊開發前景的新藥品為企業的發展注入了新鮮血液的同時，往往能大大的促進企業發展。從醫藥行業藥品價格及成本的數據分析，新藥品往往具有較大的利潤，但是醫藥行業的傳統藥品的利潤則比較低，甚至會出現利潤率為負的情況。因此，對醫藥行業進行稅收籌劃是非常有必要的，合理的稅收籌劃不僅增加醫藥企業的效益，還能促進企業的健康發展。由于新舊藥品對制藥企業的所得稅及增值稅的影響較大，因此，在生產能力不變的情況下，企業應協調處理新藥品與舊藥品的生產與銷售。但是，制藥企業的稅收籌劃應從企業的整體發展角度考慮，例如，制藥企業的自身發展情況及藥品的市場發展情況，不僅僅是降低企業的稅收。
（三）制藥企業研發資金比重較大
根據國家鼓勵研究開發的相關政策規定分析，制藥企業進行新藥品的研究開發活動所產生的技術開發費用，在100%扣除的基礎上，依據研發開發費的50%加計扣除。一般情況下，制藥企業進行藥品的研發需要經過藥品理論、立項到研發、臨床試驗這幾個階段，整個過程耗時長、資金投入大。因此，制藥企業進行稅收籌劃時可以合理利用研發費加計扣除優惠政策。
二、對企業稅收籌劃工作的建議
（一）制藥企業所得稅稅收籌劃
1、利用企業組織形式開展稅收籌劃
在我國市場經濟的大環境下，企業之間的競爭越來越激烈，制藥企業要想在市場中穩步發展，需要不斷加大業務宣傳力度，開發新的市場，擴大市場占有率。在企業發展初期，可以將企業劃分為多個小型的分公司，這樣可以降低自己的納稅比率，進而減輕企業的稅負壓力。制藥企業應與可以開具增值稅專用發票的企業進行產業鏈合作，這樣可以在盡可能降低增值稅稅負的同時，合法合規的取得企業所得稅成本費用稅前扣除憑證。
2、利用固定資產折舊進行籌劃
制藥企業擁有較多的固定資產，對制藥企業利用固定資產進行稅收籌劃具有重要的意義。企業成本中的較大部分為固定資產的折舊，在企業收入不變的情況下，折舊額越小，則繳納的稅額越多。因此，企業要及時了解我國的稅收優惠政策，根據企業發展的實際情況，盡量避免在稅收優惠期限內加速折舊。在生產設備選采購方面，綜合考慮設備成本、設備可帶來人力成本節約和加速折舊政策，盡可能降低企業成本負擔。另外，考慮到物價變動等因素，當物價處于持續上漲的情況時，可以采用加速折舊的方法。
3、利用費用扣除標準和銷售方式進行稅收籌劃
企業的費用支出是影響企業應納稅所得額的重要因素，因此，在國家法律法規的范圍內，企業應盡可能的列支當期費用，獲得較多的稅收利益，減少當期應繳納的所得稅。例如企業依據法律法規提取并使用的用于環境保護及生態恢復等方面的專項資金，以及合理的工資薪金支出等，企業可以充分使用這部分費用，進而降低企業所得稅稅負。
企業在銷售方面應加強稅收籌劃，可以根據稅法關于收入確認的有關規定，采用有利的銷售方式，例如采取分期收款銷售方式在合同中約定收款日期，在一定程度延緩企業的稅金繳納時點。
（二）提高企業稅務會計的綜合素質
目前，我國對醫藥企業的監管力度逐漸加強，對醫藥企業的要求也越來越高，在這種環境下，提高企業稅務會計的綜合素質是非常有必要的。企業可以定期開展培訓及再教育活動的安排，并加強對稅務會計的考核力度，使得工作人員可以較好掌握關于稅務法規等專業知識，使其努力成為集財務、法務、金融等專業知識于一體的復合型人才。另外，企業應制定完善的監督機制與獎懲機制，提高員工工作的積極性，企業應緊跟時代的步伐，在國家法律法規的指導下，確保稅務籌劃高效運行。
（三）加強與稅務機關的聯系
為了促進醫藥企業稅收籌劃工作的順利開展，企業應與稅務機關建立良好的關系，使得企業的稅收籌劃得到稅務機關的認可，進而提高企業稅收籌劃工作的效率。這樣制藥企業可以及時了解稅收政策，確保稅務籌劃方案的可行性。
三、結束語
基于制藥企業的特殊性，依據我國的法律法規，在認真分析企業發展的稅收情況后，筆者認為對制藥企業的稅收籌劃是非常有必要的，同時對企業的發展具有重要的意義。合理的稅收籌劃可以有效的減輕制藥企業的稅收負擔，使得企業可以獲得更大的經濟效益，促進企業的健康穩步發展。
參考文獻：
[1]馬國東.對制藥企業所得稅稅收籌劃的思考[J].現代商業，2012，（20）：233-234
第3篇：對企業稅收籌劃的建議范文
【關鍵詞】tax plannining tax evasion tax avoidance
稅收籌劃是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的實現籌劃和安排，使企業本身的稅負得以延緩或減輕的一種活動。充分利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業效益。從法律上講，依法進行稅收籌劃是納稅人應有的權利。稅收籌劃依賴于納稅人的能力，即納稅人能夠以負擔最小稅負的方式來安排其財政活動。
一、稅收籌劃與偷稅、逃稅的區別
相對于避稅，逃稅是故意的違法行為，或者說是直接違反稅法的行為，目的在于逃避稅款的繳納。在本質上，逃稅一般要受到刑事處罰和非刑事處罰。逃稅最典型的案例就是通過精心安排少申報所得稅、偷逃關稅、走私、逃避增值稅等。
二、稅收籌劃應遵循的原則
近年來關于稅收籌劃的文獻眾多，但基本上是就稅收領域的一個特別或實際的問題進行論述，缺乏理論上的提升。提煉一些稅收籌劃理論，用來指導每天大量的稅收實務，或許更有意義。在稅收籌劃中，某些原則滲透進了籌劃的整個程序，將這些主要的原則概括出來，將有助于稅收籌劃的思考。
（1）稅收實務工作者和納稅人應重視稅收計劃的靈活性。稅收籌劃要給納稅人留下退路，不要將所有的雞蛋放在同一個籃子里面，要能根據不斷變化的情況做出及時的修正。
（2）稅收籌劃要具體問題具體分析，不能照搬照抄。稅收計劃很難有普適性，也不能大量生產，必須適合每個納稅人的特性需要。
（3）稅務工作者應保持應有的警覺，保證納稅人稅款的安全。應遵守職業道德，保持誠信，避免不必要的損失。
（4）稅務工作者要認清現存不同稅種之間的關系。一個綜合性的稅收計劃既要充分考慮到所得稅、增值稅、營業稅等不同稅收之間的關聯，也要考慮到國稅與地稅之間的區別。否則，極易引起稅收之間的相互摩擦，一種稅收在減少，另一種稅收卻在增大。
（5）稅收實務工作者要能妥善處理利益沖突問題。當涉及到其他主體的利益時，應以客戶利益為重，同時平衡他人利益。
（6）稅收籌劃要兼顧過去與未來。要克服短視的利益追求，用長遠的、發展的眼光進行籌劃，基于事實的基礎，充分考量未來的收益。
三、稅收籌劃的意義
（1）稅收籌劃有利于突出稅法的權威性，完善稅制，促進稅法質量的提高。不僅有利于增加稅收征管的透明度，使個體和國家稅務機關之間保持良好的信息溝通渠道和融洽的征納關系。
（2）稅收籌劃有助于優化產業結構和資源的合理配置，最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。納稅人根據稅法中稅基和稅率的差別，根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行決策，主觀上雖是為了減輕自己的稅收負擔，客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置和實現國家的宏觀調控職能。
（3）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是納稅意識提高到一定階段的表現，減輕稅收負擔是進行稅收籌劃的根本目的，如果納稅意識不強，通過采取偷逃稅等非法手段減輕稅收負擔，在稅收征管不力的情況下，無疑會助長偷逃稅等違法行為，在這種情況下，納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。
（4）稅收籌劃有助于提高企業經營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最有效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。
（5）稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務機關在稅收征收管理活動中所發生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規定辦理納稅事務過程中所發生的費用。
四、發展政策建議
為了更好地適應經濟社會發展的客觀要求，可以從以下幾個方面來促進我國稅收籌劃的發展。
（1）縱觀世界各國，重視稅收籌劃的國家都有一套比較完善且相對穩定的稅收制度。因此，為了促進稅收籌劃的快速發展，首先應該完善稅法，建立健全相關法律法規，提高立法層級，修訂現行稅法中不完善的地方。2、企業應樹立稅收籌劃的意識，用合法的方式保護自己的權益。企業高管要正確認識稅收籌劃的重要性，遵循合法原則，借助稅務中介機構的專業性。
（2）稅務中介機構要提高從業人員的業務素質，重視從業人員的職業道德教育，以適應不斷發展的需要，建立健全內部運作制度，確保工作正常運轉。強化個中介機構之間的相互合作，實現優勢互補和共同發展，并充分利用國際資源的便利。
參考文獻：
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第4篇：對企業稅收籌劃的建議范文
關鍵詞：農業企業 稅收籌劃 問題 建議
隨著我國經濟的快速發展，給我國農業企業的發展帶來了很多的機遇，同時也給我國農業企業帶了了越來越多的挑戰。我國是一個農業大國，農業在我國的國民經濟中起著至關重要的作用，而農業企業的發展對我國的經濟中也扮演著重要的角色。“三農”問題一次次的出現在國務院文件中，如果讓農業企業健康快速的發展，是一個非常值得研究的問題。現階段，我國在農業方面的稅收政策中有很多的優惠，如果更好的讓這些稅收政策在農業企業的發展中發揮其最大的作用，如何利用企業的稅收政策來減輕農業企業的稅務負擔。農業企業進行稅收籌劃的空間很大，應該在我國相關政策的指引下，通過科學合法的形式進行稅收籌劃，在促進農業企業更快更好更遠的發展中將做出巨大的貢獻。
1、我國農業企業稅收籌劃存在的問題
改革開放以來，隨著我國經濟的快速發展，農業企業的發展也越來越快，農業企業的主體地位越來越明顯，稅收籌劃問題也引來了越來越多的農業企業的納稅人的關注，一些稅收籌劃運行良好的農業企業給企業帶來了很多益處。但是從我國農業企業的整體水平來看，稅收籌劃在我國還處于初級階段，同時由于一些農業企業不正當的減免稅收手段，阻礙了我國稅收籌劃的發展，在這一系列過程中存在著以下一些問題：
1.1、農業企業對稅收籌劃的理解存在誤區
稅收籌劃對我國的農業企業來說是一個比較新的詞匯，大多數人對稅收籌劃的認識和理解都存在一定的誤區，缺乏一個深入的了解和認識，主要是體現在以下幾點：第一，稅收籌劃是一種不合法行為。我國一直都存在著多納稅光榮的思維模式，當一些人聽到稅收籌劃可以減輕稅收的時候，他們的第一反應就等同于偷稅漏稅，而不會認為稅收籌劃是一種合理的避稅，導致稅收籌劃是合法性的行為很難被接受；第二；稅收籌劃在需要時在考慮，未放進企業的日常管理中，很多企業認為稅收籌劃只有在事情發生的時候的一次，在需要時考慮相關人員進行處理，而為把稅收籌劃看成是一項日常活動；第三，稅收籌劃不是企業財務人員的能力范圍之內的工作，而是靠稅務專家來進行的。在起步階段，我國企業進行稅收籌劃都是由稅務專家負責的，這給農業企業的人員帶來一種觀點，那就是稅收籌劃不是企業自己能做的來的，而是要依靠外部專家才可以完成，其實稅收籌劃具有一定的相似性，只要財務人員系統的掌握了相關知識，是完全可以對相關業務進行稅收籌劃的。
1.2、農業企業稅收籌劃人員素質偏低
在我國農業企業中稅收籌劃的人員素質不高，匱乏綜合型的復合人才，已經成為制約我國農業企業稅收籌劃的關鍵所在。稅收籌劃人員應具備稅收法律、政策和法規以及會計核算等方面的扎實功底。同時還的了解企業自身情況，對企業的資金情況、稅收情況、各項業務的實質、財務核算等都具有很高的要求。稅收籌劃人員應至少具備以下幾點要求：第一，稅收籌劃人員必須對稅收法律法規進行充分的學習和分析，特別是有關農業企業稅收這方面的法律法規要特別的掌握，進而找到實施稅收籌劃的合理方式；第二，稅收籌劃人員還應具有會計業務能力，這是進行稅收籌劃另一個需要特別具有的能力。稅收籌劃人員必須熟練的掌握各項會計制度和準則，需要綜合考慮納稅人的效益，不能顧此失彼；第三，稅收籌劃人員還應具有較強的綜合能力，包括人際溝通、團隊合作等。但是在我國現階段從事稅收籌劃的人員大多是會計專業出身，或者是一些稅收籌劃機構負責，其知識面相對狹窄，綜合能力較弱。稅收籌劃人才的稀少已經成為制約農業企業稅收籌劃的關鍵點和瓶頸。
1.3、農業企業稅收籌劃水平較低
稅收籌劃引入我國已經發展了一段時間，但是對于大多數的中小型農業企業來說還是很陌生。大多數的中小型企業都不設立稅收籌劃部門，普及率并不是很高，聘請外部獨立稅務籌劃機構比較麻煩成本比較高，導致現階段無法保證農業企業的稅收籌劃的長遠開展。我國農業企業稅收籌劃水平低下主要體現在以下幾個方面：第一，我國很多農業企業在經營管理活動中很少或者根本就不進行稅收籌劃，稅收籌劃的概念在企業中并沒有形成；第二，大多數農業企業在進行稅收籌劃時都是雇傭外部稅務機構，這些機構的原則就是幫助企業減輕稅收負擔，并未從企業的整體利益出發，具有很大的片面性。稅收籌劃的目標是節稅，但是他受到企業整體目標的限制，不能只為了減少稅收而忽略企業的整體目標。稅收利益不是企業的全部利益，只是企業無數利益中的其中一項，項目稅收負擔的減少，并不意味著企業整體利益的增加。也就是說，稅收籌劃是一種從全局考慮的手段。所以企業在進行稅收籌劃時一定要從全局考慮，防止稅收籌劃的片面性，實現企業的整體目標。
2、解決我國稅收籌劃問題的建議
2.1、建立健全農業企業稅收法律法規
現階段，我國關于稅收籌劃的各種法律法規還處于不夠完善階段。完善的法制化的稅收環境，有利于農業企業從事稅收籌劃的手段合法化，防止偷稅漏稅等不合法行為的發生。否則，農業企業可以通過其他的不合法手段進行稅收籌劃，從而獲得稅收收益，將不利于建設一個好的稅收籌劃環境。人們對稅收籌劃的概念將依舊停留在偷稅和漏稅等不合法的手段的理解上。
2.2、樹立農業企業內部控制制度
現階段，我國農業企業各項內部控制制度尚處于不健全階段，特別是在一些中小型的農業企業中，內部控制制度很不規范，只有在一些大型的農業企業中內部控制做的還的不錯的。稅收籌劃工作的順利開展有賴于企業的各種內部控制制度和財務制度的健全以及各項日常活動的有序開展，會計處理的規范程度直接影響著企業的稅收籌劃的好壞。各項工作做的越規范，稅收籌劃的空間就越大，為農業企業更好的進行稅收籌劃提供依據。而我國農業企業在內部控制方面的現狀來看，內部控制在一定程度上影響了稅收籌劃的空間。因此，農業企業應盡快加強內部控制制度的建設。
2.3、加強農業企業稅收籌劃人才的培養
當今社會各企業之間的競爭就是人才的競爭，企業的發展離不開專業的人才，農業企業稅收籌劃的順利開展也離不開稅收籌劃方面的人才。影響企業稅收籌劃水平和層次的決定性因素就是稅收籌劃人員的自身專業素質和在實踐中的操作能力。現階段，我國農業企業對稅收籌劃的綜合型符合人才極其匱乏，農業企業要向在稅收籌劃方面為企業的長遠發展保駕護航，離不開稅收籌劃人才的培養。因此，農業企業必須快速的培養稅收籌劃人才的隊伍，快速提高稅收籌劃人員的綜合能力，以適應農業企業的未來發展。
參考文獻：
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第5篇：對企業稅收籌劃的建議范文
關鍵詞：醫療器械企業；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會經濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關注醫療改革問題。現階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質量得到了進一步提升，因此對醫療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫療器械企業得到良好發展，由于我國醫療器械行業還處于發展初級階段，很多企業成立時間較短，醫療器械市場環境需要完善，再加上掌握高新技術的企業占比非常小，醫療器械企業在發展過程中很容易受到政策和外部環境變化的影響。為推動醫療器械企業能夠實現良性發展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業納稅金額，使企業效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規的前提下對納稅主體納稅前的經濟行為進行統籌規劃，或是當納稅方出現變動時，可以使企業應繳稅額得到減少。總的來說，稅收籌劃是一種經濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業的納稅金額減少，進而實現企業效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經濟行為事前進行規劃和安排。
2醫療器械企業稅收籌劃的意義
2.1提升企業納稅意識和稅收管理意識
當前有許多醫療器械企業都是以技術創新或是科技成果研發為核心，當技術研發出來后便創立為企業，進而實現產業化發展，因此這些醫療器械企業的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫療器械企業管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業獲得更多的可支配資金，因此企業管理者就會主動了解稅收相關法律政策，進而使企業的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫療器械企業中占據較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業稅收管理意識也會得到提升。
2.2在合法前提下節省企業稅收
對于企業來說，納稅是企業生產經營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業帶來一定的稅收成本，由于一些企業沒有做好稅收籌劃工作，導致企業面臨著稅收稅負問題。一些小的醫療器械企業為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發生，導致企業受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關部門對這些偷稅漏稅醫療器械企業進行審查，那么企業就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業要想實現可持續發展，就要在符合法律規定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業稅收成本。
2.3有利于提升企業管理水平
醫療器械企業為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業人士來輔助企業做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業的稅收籌劃水平。很多時候，醫療器械企業管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業內部的管理力度，因此，醫療器械企業在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業自身管理水平，進而有助于企業在市場競爭中獲得優勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫療器械企業發展具有重要意義。
3醫療器械企業稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識
結合當前醫療器械企業發展現狀分析。我國醫療器械企業眾多，大規模的企業占比比較少，主要以小規模醫療器械企業為主。從整體上來看，我國醫療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫療器械行業發展缺少秩序，更不要說企業管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫療器械企業在發展過程中，只為使企業能夠在市場中占據更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫療器械企業管理者雖然對稅收相關政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業帶來一定效益。
3.2自主研發創新意識薄弱
現階段，有關醫療器械企業稅收減免的相關政策不多，現有的稅收減免政策也是關于企業自主研發方面。然而，我國很多醫療器械企業自主研發能力比較薄弱，研發創新能力還有待進一步提升。因此，很多醫療器械企業很難將自主研發創新能力作為行業核心競爭力，由于醫療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據多數，進而使得能夠符合自主研發稅收減免政策的企業非常少。對于醫療器械企業來說，如果缺少自主研發創新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據競爭優勢，只是一味通過降低產品生產成本和價格也是不現實的。所以，醫療器械企業要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發創新能力，這樣才能利用自主研發優惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務政策的認知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫療器械企業由于對稅收政策變動沒有過多關注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規劃有利于企業實現利益最大化的稅收方案，如果企業對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執行。有許多醫療器械企業就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業無法及時對當前稅務籌劃方案進行調整，使企業不得不面臨嚴重的稅負問題。
4醫療器械企業稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無論什么企業，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫療器械企業來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業未來發展所造成的嚴重后果。為此，要在企業內部構建財務人員工作管理制度，使企業財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關法律法規，確保稅收籌劃工作的開展在法律規定范圍內。此外，還要提升企業財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業能力、職業素養以及執行能力有關系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結合近期稅收政策以及企業經營現狀，如果稅收政策出現調整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進行對比調整，當企業經營情況發生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調整，確保稅收籌劃方案在符合法律規定的前提下，能夠滿足企業當前經營現狀和當前稅收政策。
4.2以企業利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業在經營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結合企業面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫療器械企業來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現經濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業資金實現增值，進而為企業帶來更多利潤。現階段，很多企業對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業面臨的稅務風險并提升企業整體利潤。
4.3結合企業財務管理目標執行稅收籌劃工作
醫療器械企業開展稅收籌劃工作就是為了使企業能夠在法律規定的前提下，減少稅收負擔。一些企業在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側重點都有所不同，這就會對企業的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結合企業短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
第6篇：對企業稅收籌劃的建議范文
稅收籌劃論文范文一：對建筑施工企業的稅收籌劃思考
【摘要】稅收籌劃是企業依據相關稅收法律法規，通過事前經營活動安排來降低稅收負擔的合法行為。建筑施工企業主要涉及的稅種包括增值稅、營業稅與企業所得稅。通過對企業組織結構的合理設計、合同管理設計、原材料及設備使用設計及勞動用工設計等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業降低稅收成本。
【關鍵詞】建筑施工企業；稅收籌劃；營業稅；營改增
一、稅收籌劃的概念與特性
稅收籌劃是企業建立在對稅收法律法規充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規的合法行為，如通過違規行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節稅行為，通過企業賬目調整而進行節稅明顯是違規且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。
二、施工企業稅收籌劃總體建議
(一)稅收籌劃應當具有全局性
稅收籌劃應當是站在企業全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業全部的業務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業稅收籌劃措施。
(二)必須對施工企業納稅規則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規則的行為。故缺乏對施工企業納稅規則的理解無法幫助企業有效的規劃稅收籌劃措施。按照現行規定，施工企業所適用的稅種包括增值稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業稅、企業所得稅是施工企業稅負的主要來源。施工企業適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業稅收繳納所必須面對的問題。“營改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業稅收負擔。但是，由于施工企業涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業仍需要通過系統完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業的稅收負擔。
(三)企業內部財務管理的完善是施工企業進行稅收籌劃的基礎
規范的財務管理制度是有效實現稅收籌劃的保證。不規范的企業內部財務管理，一方面導致企業票據賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優惠政策及納稅會計核算調整的了解，導致無法有效利用稅收規則進行稅收籌劃。因此，企業內部財務管理的完善是建筑施工企業進行稅收籌劃的基礎。
三、施工企業稅收籌劃的具體建議
(一)在公司組織結構設計中進行稅收籌劃
《企業所得稅法》規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。在企業組織機構中可以體現出子公司與分公司的區別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業而言，由于項目大多不在同一行政區域，如當地可以享受到所得稅減免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優惠政策，異地分支機構可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
(二)在合同管理中進行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設置來起到降低企業稅負的效果。《營業稅暫行條例》中規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。如施工企業與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業適用3%的稅率繳納營業稅；如施工企業不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業適用5%的稅率繳納營業稅。因此，在建筑施工企業的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區別，幫助企業合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業的營業額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額，譬如分包方將分包部分開具發票時可以帶出總包方給建設方的營業稅發票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業不必要的稅務支出。
(三)在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃
根據《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業額。因此，在建筑施工企業原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業稅計稅依據中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業設備管理方面，企業可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業成本，進行降低企業收入來起到稅收籌劃的作用。
(四)在勞動用工方面進行稅收籌劃
《企業所得稅法》規定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員進行就業，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。
四、結語
稅收籌劃可以在低納稅風險的環境下幫助企業有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業納稅規則做到充分了解、企業內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業組織結構規劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業進行有效的稅收籌劃。
參考文獻
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[3]李玉枝，劉先濤.淺論企業稅收籌劃[J].企業經濟，2008，4.
稅收籌劃論文范文二：汽車銷售稅收籌劃與財務風險控制
摘要：面對日益激烈的汽車行業，汽車銷售企業如果想要在當中獲得優勢，其銷售環節的稅收籌劃和風險控制就相對重要，企業應該考慮到權銷售環節的長期發展，在遵守國家規定的前提下，制定出科學合理的生產營銷方案和商務決策，選定好銷售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務風險，最終使經濟效益最大化。汽車制造商和汽車專賣店的主要稅種為消費稅、增值稅及營業稅，其能夠利用對稅法條款的研究，發現稅收籌劃的突破口，理清業務流程，規范內控細節，更好的完成稅收籌劃。
關鍵詞：汽車；銷售環節；稅收籌劃；財務風險控制
一、汽車銷售過程的稅收結構
本文所研究的汽車銷售環節的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經營權，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設，還是管理、營銷、服務，都應該按照汽車制造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務及信息反饋四大功能。按照結構，稅收籌劃以汽車銷售環節為鏈條，包括制造商環節、銷售公司環節及專賣店環節，重點把控消費稅、增值稅及營業稅的籌劃。
二、銷售環節中稅收籌劃的重要性
汽車行業是技術及資本密集型行業，同時還有著經濟效應，能夠推動全經濟鏈條的發展，其屬于國民經濟里的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設銷售網點及專賣店，汽車制造商實現了地域擴張，能夠按照各網點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業的競爭隨著專賣店數量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務風險，其原因是地區之間及地區專賣店的管理水平的差距較大。稅務部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務決策表示質疑，其覺得一些商務決策沒有遵守有關稅收法律法規，同時還發現部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發展提供基礎，也要不斷強化內部管理，實現真正的可持續發展。為了避免稅務風險，汽車制造商應該先科學的對稅收進行籌劃，再建立商務決策和汽車專賣店設計的銷售方案。其中設計銷售方案是汽車銷售環節中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環節中的成本最小化，獲得更大的節稅利益，還可以根據稅收籌劃調整業務流程，以長期目標為基礎，避免為實現短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現代汽車生產商及銷售商在構建稅務籌劃辦法時，應當首先以合法性為基礎，設計合法、合規的銷售方案，籌劃涉稅營銷環節，在將稅務風險控制到最低的同時實現企業利潤最大化，促使可持續發展。
三、銷售環節稅收籌劃方案研究和風險點控制
(一)消費稅的稅收籌劃
按照國家消費稅暫行條例的規定，“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納消費稅。”汽車行業里乘用車和中輕型商用客車屬于此規定重點應稅消費品，應在生產環節中納稅。
(二)增值稅和營業稅的稅收籌劃
增值稅和營業稅都屬于流轉稅，其與汽車制造商和經銷商的銷售活動有著緊密關系。增值稅和營業稅所牽扯到的經濟業務通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉換。這將致使增值稅和營業稅擁有巨大的稅收籌劃空間。
1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃
當前，我國稅法規定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應由企業年銷售額或營業額所占比重確定，且企業年銷售額及營業額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業稅。當前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業務處理中一般以汽車銷售與維修服務為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業務與財務流程的暢通性，嚴密關注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業無法將單據、宣傳的業務流程進行分離處理，稅務機關很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務風險產生。
2、利用減少應納稅額開展稅收籌劃
面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務機關指出價格過低，那么稅務機關將有權核定銷售額。
綜上所述，企業在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關規定，健全銷售環節的業務手續，選定最優的科學銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務風險，使得經濟效益最大化。
參考文獻：
[1]殷曉霞.汽車行業稅務籌劃思路[J].會計師，2010(11)
第7篇：對企業稅收籌劃的建議范文
【關鍵詞】 稅收籌劃； 企業集團； 方案； 效果
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）22-0100-05
隨著中國市場經濟的不斷發展，企業做大做強與集團化、多元化成為新的發展趨勢，宏觀管控已經成為企業集團管理的必要手段。集團公司稅收籌劃正是站在這樣一個高度進行的全局性稅務管控。通過合法的稅收籌劃，能夠提高企業效益，規避企業納稅風險，降低企業稅負。
一、山東A工程公司稅收負擔情況分析
（一）公司基本情況介紹
山東A工程公司是經省人民政府批準的大一型國有企業，集團公司擁有直屬分公司8家，全資子公司11家，180余家獨立核算單位，具有健全的財務管理體制，內部管理嚴謹規范。近年來，山東A工程公司一直保持穩健的發展態勢，收入、利潤等主要經濟指標每年都以20%以上的速度遞增，2012年公司實現收入52億元，實現利潤總額2.5億元，與全國100余家主管稅務機關存在稅務往來，全年累計繳納稅款2.8億元。集團公司涉及的稅種包括：增值稅、營業稅、所得稅、印花稅、車船稅等。
（二）制約公司稅收籌劃的因素分析
一是管理觀念落后。對稅收籌劃觀念認識不夠，認為稅收籌劃只會增加對人、財、物的投入，并不像開拓市場那樣能給公司帶來立竿見影的效果，忽略了企業原本應享有的稅收優惠政策。二是人才缺乏。稅收籌劃需要籌劃人員在全面、深入理解稅收法律法規和政策的基礎上，綜合考慮企業自身的資金、技術、核算等，進行有效的稅收籌劃。三是稅收籌劃的目標單一。公司現有的稅收籌劃集中在對某個單項經濟業務的稅收籌劃，沒有從宏觀方面考慮公司的整體稅收籌劃，有時甚至出現了涉稅風險。四是缺乏與稅務機關的溝通。公司應防止因稅收政策變化導致原本有效的方案變得不適用。
（三）分析結果
山東A工程公司涉稅種類復雜，主管稅務機關龐大，納稅總額巨大，目前尚未形成行之有效的稅收籌劃體系；稅收籌劃方案僅局限于某一單項經濟業務或某個納稅環節的稅負降低，沒有綜合考慮企業的整體稅收籌劃方案；公司沒有全面把握國家的稅收政策意圖，存在涉稅風險；公司財務人員對稅收法律法規、稅收籌劃的理論研究、綜合稅收籌劃等方面掌握不夠全面，有待研究一套全面的稅收籌劃體系。
二、山東A工程公司稅收籌劃方法
（一）在經營過程中的稅收籌劃
1.勞務收入確認的稅收籌劃
山東A工程公司主營業務為水利工程建設，屬于施工行業，工期大部分超過一年。按照會計核算的規定，山東A工程公司應按照完工百分比法按期確認主營業務收入，并相應結轉成本及稅金。完工百分比需要由項目經理、總工程師及財務人員共同確認，因此項目完工進度具有一定的可調節性。公司可以根據年度總體完成產值情況、以前年度是否存在未彌補虧損情況、當年已繳納稅金等情況，綜合確認完工百分比，達到公司總體稅負最低的目標。
2.存貨計價方法的稅收籌劃
計價方法的選擇可由企業自主決定，但不得隨意改變，如確有需要進行改變的，應報主管稅務機關批準。其中先進先出法在物價上漲時，當期結轉的成本會偏少，企業的利潤會增加，反之在物價下降時，當期結轉的成本會偏多，企業的利潤會降低；加權平均法則有效地平衡了企業的各期成本及利潤，企業所繳的稅金也會趨于均衡。因此合理預測物價漲跌趨勢，才能選擇出適合企業稅收籌劃的存貨計價方法。
3.費用分攤的稅收籌劃
費用分攤的稅收籌劃就是在稅法規定的范圍內，最大限度地提高費用總額、縮小稅基，降低應繳的所得稅。首先，企業應將稅法規定范圍內的稅前列支費用足額列支，如主營業務成本、折舊、工會經費、貸款利息等，已發生的費用應及時入賬，發生的壞賬和呆賬應及時記賬核減；其次，要最大限度地縮短以后年度分攤列支費用的年限，如固定資產折舊、低值易耗品攤銷、分期安排大修等長期待攤費用；最后，合理籌劃稅法有列支限額的費用，如業務招待費、捐贈等。
（二）企業在投資過程中的稅收籌劃
1.投資規模的稅收籌劃
投資規模的大小直接決定著企業未來的生產經營規模和納稅水平，投資規模的大小也決定了企業納稅身份的界定。如我國的增值稅規定對一般納稅人和小規模納稅人實行不同的稅率進行征稅。企業在投資成立子公司時，如果選擇小規模納稅人身份，投資規模會比較小，其生產經營能力會受到一定的限制，但稅負會相對偏低；如果選擇一般納稅人身份，投資規模會比較大，企業建成投產后，其生產經營能力會有大幅提高，但稅負會相對偏高。
2.投資方式的稅收籌劃
企業在進行直接投資時，如投資成立新企業、并購企業等，投資企業對被投資企業的生產經營活動進行了直接的管理和控制，因此直接投資行為涉及了一個企業的全部稅務問題，涉稅面廣、稅務問題復雜、稅金較大。企業在進行間接投資時，如購買股票、購買國債或企業債券等，一般僅涉及股息、利息的所得稅。間接投資行為也涉及一些稅收優惠政策，如：國債利息收入免征企業所得稅；股票取得的收入為被投資企業稅后分紅，免繳企業所得稅等。
3.投資行業的稅收籌劃
企業在產業轉型、多元化發展的過程中，要熟知國家對行業發展的優惠政策，投資于國家規定的鼓勵型產業項目，能夠享受到最大限度的稅收優惠政策。如為支持和鼓勵發展第三產業，對提供農業生產服務的行業，其提供技術服務及勞務所得的收入免征所得稅；利用高新技術產品規定的稅收優惠政策；列入國家科委計劃新產品規定的稅收優惠政策；“星火科技”產品規定的稅收優惠政策等。
（三）在籌資過程中的稅收籌劃
1.籌資方式的稅收籌劃
企業籌資的方式很多，不同的籌資方式稅法對其規定也不相同，如銀行貸款、信托理財、集團企業內部資金調節等籌資方式的資金成本允許稅前扣除。盡管如此，企業因受到經營規模、資信等級的影響，不可能無限制地進行籌資，因此企業要結合自身情況，合理選擇籌資方案。如企業發展初期，選擇股權融資更為容易；在有重大項目時利用項目貸款融資，稅收成本可能會偏低；資信等級、經營規模較大的企業，利用發行企業債的形式籌資，稅收成本會較低；利用企業商業信用，對預收貨款、應付職工薪酬、應付稅費等形式進行的籌資，是無成本的籌資，也不涉及稅收問題，但企業要掌握好相關政策，不能出現拖欠稅款的情況。
2.籌資費用的稅收籌劃
企業因籌資而發生的全部費用都屬于籌資費用，包括利息費用、票據貼現費用、與籌資相關的折價或溢價的攤銷費用、股利分紅等。我國稅法規定企業向金融機構借款發生的利息支出可按實際發生數稅前列支，向非金融機構借款產生的利息，不應高于金融機構同類、同期貸款利息，高出部分不得稅前扣除。因此企業間的資金拆借為企業提供了稅收籌劃空間，原因是關聯企業之間存在一定的銷關系，通過資金拆借可以平衡企業間的成本、利潤，減輕企業整體稅負。內部集資方式為企業提供了更為靈活的融資渠道，其融資額度、融資利率的相對可控性為企業自主決定融資規模、測算成本提供了便捷條件等。
（四）在利潤分配過程中的稅收籌劃
企業在生產經營過程中出現利潤時，應先交納所得稅，然后依次按照規定提取法定公積金、法定公益金和任意公積金、向投資者分配股利的順序進行分配。因此企業要想少繳稅，就必須降低計稅基數；企業經營成果的分配是在稅后進行的，投資者要想分到更多的股利，就要求稅后可供分配的利潤基數越大越好，這與稅收籌劃的目的剛好相反。企業在利潤分配環節進行稅收籌劃時，要充分考慮企業稅負的大小和投資者投資的意愿，只有二者相互協調好，才能實現企業的價值最大化。
三、山東A工程公司稅收籌劃的效果分析
（一）2012年年報內容摘要
2012年經過公開招投標確定由會計師事務所對山東A工程公司集團本部及其下屬子公司176個工程項目進行審計，年報主要內容如下：
1.年報基本情況簡介
山東A工程公司財務報表為集團合并企業報表，合并范圍包括山東A工程公司本部、水務建設公司等12家法人單位。以下進行的稅收籌劃數據分析均建立在集團合并報表及12家法人單位個別報表的基礎上。
2.應收款項核算方法
山東A工程公司應收款項包括應收賬款和其他應收款等，公司在資產負債表日對應收款項賬面價值采用賬齡分析法計提壞賬準備，其中：1年以內（含1年）計提壞賬準備比例為0%；1―2年（含2年）計提壞賬準備比例為3%；2―3年（含3年）計提壞賬準備比例為10%；3年以上計提壞賬準備比例為30%。
3.存貨核算方法
山東A工程公司存貨主要包括鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等原材料和工程施工等。存貨取得時按實際成本法計價，領用時按加權平均法計價。山東A工程公司屬于施工企業，主要材料中的鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等均按照使用數量隨時采購，施工現場零庫存。存貨科目主要核算內容是工程施工，低值易耗品采用五五攤銷法核算。
4.固定資產核算方法
山東A工程公司固定資產類別及使用年限情況為房屋建筑物20年、機械設備10年、運輸設備5年、電子設備5年、辦公設備及其他5年；按照年限平均法在使用壽命期內計提折舊；預計凈殘值為5%。
5.所得稅的會計核算方法
山東A工程公司集團共有12家法人單位，分別由濟南市歷下區國稅局、菏澤市開發區國稅局、濟寧市開發區國稅局等12家主管稅務機關進行管理。山東A工程公司所屬12家法人單位均應按季預繳企業所得稅，年度進行匯算清繳。
6.經營情況表（見表1）
7.稅金繳納情況表（見表2）
（二）稅收籌劃前后繳納各稅款對比分析
1.零風險納稅籌劃效果分析
稅法規定，企業發生的稅收滯納金及被沒收的財產、罰款（金）等不得稅前扣除。2012年度山東A工程公司共發生繳納滯納金、罰款4次，累計金額7.26萬元，公司發生了納稅風險。稅收籌劃后應按照國家稅法規定，按期、足額繳納稅款，不僅可以節約滯納金、罰款等支出7.26萬元，而且能實現公司納稅零風險的稅收籌劃目的。
2.收入確認稅收籌劃效果分析（見表3）
綜上分析：山東A工程公司按完工百分比法確認營業收入時，當年收入確認減少5%，可緩繳營業稅金及附加911.06萬元，可緩繳所得稅360.82萬元，累計緩繳稅金 1 271.88萬元。據此數據推測，山東A工程公司按完工百分比法確認營業收入時，收入每增加或減少1%，可影響營業稅金及附加182萬元，影響所得稅72萬元，累計影響稅金254萬元。
3.固定資產折舊方法的稅收籌劃效果分析
稅法規定，企業可以自行確定固定資產的凈殘值，但必須采用年限平均法計提折舊。不同種類的固定資產稅法規定了最低折舊年限。
山東A工程公司除公司本部及水利機械公司外其他法人單位均盈利，且公司本部通過稅收籌劃預期會出現盈利。目前集團公司內沒有享受所得稅稅收優惠政策的法人單位。為保證會計政策的一致性，山東A工程公司及其下屬單位在固定資產折舊年限確定方面應選擇最低的折舊年限，這有利于加速固定資產投資的回收，增加企業固定資產折舊期內的成本，減少企業利潤，達到遞延繳納稅款的目的，企業集團因此可獲得緩繳稅款的時間價值，相對降低了企業稅負。山東A工程公司固定資產中房屋建筑物、機械設備、辦公設備三類資產已經達到稅法規定的最低折舊年限；其他類固定資產系辦公類及其他金額較小、不易分類的固定資產，按照稅法分類可以歸集為辦公設備，該類資產已經達到稅法規定的最低折舊年限；運輸設備和電子設備兩類固定資產尚未達到稅法規定的固定資產最低折舊年限，存在稅收籌劃空間。籌劃后運輸設備折舊年限由5年變更為4年，電子設備折舊年限由5年變更為3年。折舊年限的變更屬于會計估計變更，無需進行追溯調整，對于變更折舊年限的設備，對其重新確認折舊額即可，折舊年限變更后的影響如表4。
綜上分析：山東A工程公司運輸設備折舊年限由5年變更為4年后，理論增加折舊額為運輸設備原價的4.75%，實際影響稅前利潤419.71萬元，占運輸設備原價的4.19%（差額為2012年新購入設備未全年計提折舊及已提足折舊設備影響）；電子設備折舊年限由5年變更為3年后，理論增加折舊額為電子設備原價的12.67%，實際影響稅前利潤734.99萬元，占運輸設備原價的12.18%（差額為2012年新購入設備未全年計提折舊及已提足折舊設備影響）；固定資產折舊年限變更后累計影響稅前利潤1 154.70萬元，影響企業所得稅121.01萬元（扣除公司本部和水利機械公司兩家虧損法人企業）。
4.長期待攤費用稅收籌劃效果分析
山東A工程公司長期待攤費用核算的內容為機械設備和運輸設備兩類固定資產的大修理支出，發生長期待攤費后按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。稅法規定固定資產的大修理支出應同時滿足修理支出金額超過取得固定資產時價格的一半，并且使用壽命要延長2年以上。2012年度，山東A工程公司長期待攤費用期末余額為876萬元，當年新增517萬元，當年攤銷162萬元。2012年度山東A工程公司實際發生長期待攤費用情況如表5。
根據稅法規定，山東A工程公司在對長期待攤費用科目進行稅收籌劃時，應充分利用固定資產大修理時50%的臨界點開展稅收籌劃。基本思路為：公司近年來持續盈利，因此應盡量使以后會計年度內的支出計入本會計年度，增加企業當期稅前扣除成本，遞延企業所得稅金的繳納。公司應按期評估各類固定資產的使用情況，科學安排固定資產維修計劃，對于固定資產修理支出預期達到固定資產計稅基礎50%以上的，應采用分期安排大修的計劃，將維修安排在不同的會計年度，以達到大修理支出一次性進入當期費用、稅前扣除的效果。經過測算，2012年度山東A工程公司設備維修可以分兩期進行，第一期支付2012年度實際發生額的60%，剩余40%在下一會計年度固定資產維修時再進行支付。具體影響各公司稅前利潤情況如表6。
綜上所述，在籌劃前2012年固定資產大修理支出稅前列支費用為76.55萬元；經過稅收籌劃，2012年固定資產大修理支出稅前列支費用為310.34萬元；總計增加稅前費用233.79萬元，累計降低企業所得稅40.41萬元（山東A工程公司本部虧損，應扣除其72.15萬元的影響）。
5.公益性捐贈稅收籌劃效果分析
稅法規定不超過企業當年利潤總額12%部分的公益性捐贈可以稅前扣除。公益性捐贈必須通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行，并用于規定的公益事業。2012年度，山東A工程公司本部發生捐贈支出16萬元，基礎工程公司發生捐贈支出2萬元，均未通過專門的部門，而是直接捐贈給受困地區。根據對山東A工程公司近年的財務數據分析，公司歷年均有20萬元左右的公益性捐贈支出，但公司該部分支出不符合公益性捐贈支出的要求，不能在稅前扣除。經過稅收籌劃，建議公司進行公益性捐贈時，應通過符合條件的專門機構進行指定用途的捐贈，以達到支出成本稅前扣除的目的。經過稅收籌劃，每年可為公司節約所得稅5萬元。
6.稅收籌劃總體效果分析匯總表（見表7）
綜上所述，經過對山東A工程公司稅收籌劃，累計實現年少繳和緩繳稅金1 445萬元，降低了企業稅負，效果顯著。
四、研究結論和建議
（一）研究結論
1.集團公司在遵守現行法律法規及相關制度的前提下，通過籌劃生產經營活動、財務管理活動等，履行納稅義務、防范涉稅風險，能夠提高企業的市場競爭力。
2.克服稅收籌劃的單一目標，提升綜合稅收籌劃的能力，對于實現企業利益最大化具有重要意義。
3.稅收籌劃專業人才的培養對于企業科學合理地選擇稅收籌劃方案，實現稅收籌劃零風險及企業價值最大化具有重要意義，企業具有較大的稅收籌劃空間，稅收籌劃效果顯著。
4.通過探討A工程公司稅收籌劃的具體操作方法，將理論與實踐結合，將稅收籌劃和財務管理有效融合，統籌安排，達到稅后收益最大化的目標。
（二）建議
1.強化管理者觀念，培養專業的稅收籌劃人員。提升稅收籌劃戰略地位，組建稅收籌劃領導小組，定期組織召開工作會議，研討稅收籌劃方案。形成以公司自有的高層次、復合型人才為主，以大學教授、稅務局專家、事務所專業人員、企業聯合為一體的咨詢團隊，提升稅收籌劃質量。
2.克服單一的稅收籌劃目標，提升綜合稅收籌劃觀念。應將企業短期稅收籌劃與長期稅收籌劃、單一稅種稅收籌劃與綜合稅收籌劃相結合，以保證企業利益最大化的稅收籌劃目的的實現。
3.科學合理地選擇稅收籌劃方案，加強稅收籌劃的可操作性，實現稅收籌劃零風險及企業價值最大化。
4.加強公司與稅務機關的溝通，及時了解最新的稅收政策，規避公司稅收風險，降低公司稅收負擔。
【主要參考文獻】
第8篇：對企業稅收籌劃的建議范文
摘要：在通貨膨脹的壓力下，企業控制經營成本的難度越來越大，而做好稅收籌劃則是企業降低經營成本的一個有效措施。本文對納稅籌劃過程中企業必須注意防范涉稅風險及規避方式作出探究。
關鍵詞 ：稅收籌劃；涉稅風險；規避
一、企業稅收籌劃過程中可能產生的涉稅風險
1.法律風險
企業本身進行稅收籌劃的初衷是為了減輕企業的稅收負擔，而一旦這個目標出現偏離，企業很可能為達到少繳稅的目的而采取另外一種極端的方式，那就是逃稅、偷稅。盡管這種方式下企業可能會短期內減少一定的稅負，但這種方式可能需要承擔法律風險，包括故意偷稅風險、納稅籌劃風險等。
2.經濟風險
企業稅收籌劃過程中產生的涉稅經濟風險，主要是指納稅人因不當籌劃而多交稅。這種風險狀態下，企業盡管可以免除法律責任，但由于多繳稅與其進行稅收籌劃的初衷相違背，而使自身經濟利益受到損害。比如，很多企業不了解最新的稅收條例，而造成多繳稅的風險。
3.心理風險
不少納稅人在面臨稅務機關稽查時，往往提心吊膽、擔驚受怕，生怕因自己在稅收籌劃過程中有意無意的行為而被戴上偷漏稅的帽子，這種心理上的負擔，筆者稱之為企業稅收籌劃過程中的心理風險。如果企業能夠正確做好稅收籌劃工作，資料留存齊全，賬目清晰，即使稅務機關稽查，企業也不用擔心涉稅風險。
二、企業稅收籌劃中涉稅風險產生的原因分析
1.稅收籌劃方案實施條件的變化
企業在稅收籌劃過程中經常會面臨環境的變化，包括企業內部環境與外部環境。就企業自身而言，一旦企業稅收籌劃的預期經營活動發生改變，企業的稅收籌劃方案將失去最基礎的依據，一些稅收優惠政策將可能無法繼續享受，從而導致稅收籌劃的最終結果與企業預期存在較大的差異。而從企業外部環境來說，首先稅收政策的變化，出于發展戰略的要求，一些稅收政策將不斷調整變化，這進一步增加了企業稅收籌劃的風險；其次，宏觀經濟的波動，也會對稅收籌劃帶來一定的影響。這種因素對企業稅收籌劃的制約性較大，也最為直接，無疑將增加企業稅收籌劃的風險。
2.征納雙方的權利義務不對等
企業在稅收征納管理上，往往處于被動的一方，相關權利義務并不對等，對某一涉稅事項，很大程度上取決于稅務機關的主觀認定。若企業一項正確的稅收籌劃被稅務機關認定為偷漏稅，則企業將承受一定的法律責任。
3.稅收籌劃人員技能差距導致稅收籌劃方案本身有漏洞
稅收籌劃是一門高技術要求的工作，需要高素質、綜合性的稅收籌劃人員。一些企業在稅收籌劃過程中，往往是由財務人員全程主導的。在這種情況下，財務人員因沒有參與實際經營活動，而對整個稅收籌劃的工作缺乏一個整體的認識，也往往出現只注重某個稅種的規避，而忽略了企業整體稅種的要求，而給企業整體利益帶來損害。
4.稅收籌劃的全部成本較難估計
由于稅收籌劃存在的不確定性較多，再加上稅收籌劃所要考慮的成本內容較為廣泛，而且也存在著諸多不確定性。因此，對企業稅收籌劃而言，其稅收籌劃所涉及的全部成本實難為企業所估計到。筆者碰到過一些案例，企業在進行稅收籌劃過程中，往往較為片面地追求稅收節約了多少，而很少將關注重點放在稅收的全部成本估計。
5.稅收籌劃過程中企業部門之間溝通不暢
企業各職能部門因崗位分工、工作職責不同，各部門之間存在局部利益的考慮。一些企業在進行稅收籌劃時，各職能部門均推脫工作任務，不愿接受或承擔稅收籌劃工作的風險，這就導致了部門之間溝通不暢，使得企業稅收籌劃在整體銜接上出現缺位或缺失的情況，從而造成稅收籌劃的涉稅風險。
三、企業稅收籌劃過程中規避涉稅風險的措施
1.認真學習稅收政策并且準確把握稅收政策
筆者認為，企業進行稅收籌劃的出發點就是需要根據經濟發展的趨勢和特點，及時把握各項稅收政策的變動，全面把握稅收政策的原則性和規則性。從某個角度來講，稅收籌劃就是利用稅收政策與經濟發展狀況的不斷變化，以尋求企業在稅收繳納上的平衡點，從而實現價值最大化的目的。
2.加強與稅務機關的溝通，協調好與稅務機關的征納關系
企業應加強與稅務部門的聯系與溝通，平衡好與稅務機關之間的關系，努力適應稅務機關的管理，及時尋求稅務機關的指導和幫助。同時，企業在與稅務機關打交道時，需要樹立企業的良好形象，甚至在每一個新規劃方案實施前，抱著真誠的態度咨詢稅務機關以獲得其認可和批準，最終實現企業和稅務機關的“共同雙贏”。
3.大力提高納稅籌劃人員及納稅籌劃風險管理人員的素質
一方面，企業應做好高素質的稅務規劃與風險管理人才的引進工作，一位優秀的稅收籌劃人才可以結合企業的現實需要，設計出最合理的稅收籌劃方案，幫助企業最大程度地獲得利益。另一方面，企業也要做好自己內部稅收籌劃人員的培訓和教育工作，包括稅收、會計、金融、商業管理與風險管理等方面的知識，甚至還要培訓稅收籌劃人員的流程管理知識，同時加強稅收籌劃人員的職業道德教育，從而使企業能夠做好科學合理的稅收籌劃，有效應對稅收籌劃涉稅風險。
4.注意納稅籌劃的成本與效益的分析
在設計和制定稅收籌劃方案時，企業不應只考慮降低稅收成本，而忽略其他費用的增加或收入的減少，還應綜合考慮稅收籌劃可以為企業帶來的效益。因此，作為稅收籌劃方案選擇的決策者，企業必須遵循成本效益原則，以確保稅收籌劃目標的實現。
5.加強企業各部門之間的溝通、協作與配合
一方面，納稅籌劃風險管理小組應當在企業管理層的組織下，定期與各業務部門進行交流，共享各自掌握的信息并進行討論，并一協調納稅籌劃風險管理與其他領域的管理活動，分享各自的對納稅籌劃風險管理以及其他方面風險管理的建議；另一方面，企業應當建立納稅籌劃風險管理的責任制，明確各部門和人員的職責，將其風險管理業績與工資掛鉤，以保證納稅籌劃風險管理的順利實施。
參考文獻：
[1]李翠杰.企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施.金融經濟，2014.02.
第9篇：對企業稅收籌劃的建議范文
[關鍵詞] 博弈 稅收籌劃 稅收征管
一、征納關系基本假設
1.稅務機關和納稅人都是理性經濟人。
2.假設納稅人稅前利潤為R,未經籌劃應納稅額為T,稅收籌劃成本為C, 企業稅收籌劃后所交稅額為t，接受稽查成本為M1,選擇稅收籌劃概率為α, (T>t+C)。
3.假設稅務機關稅務稽查概率為β,稽查成本為M2。稅務機關在稽查過程中認定企業稅收籌劃不合法的概率為λ。
4.稅收征收管理法規定若查出偷、漏稅,除要求補繳稅款T-t外,還要處所偷稅款n倍罰款,n∈[0.5,5]。
二、征納雙方之間的博弈分析
1.征納雙方純戰略納什均衡。在不考慮納稅人稅收籌劃概率和稅務機關的稽查概率的條件下,基于上述假設,我們對納稅人和稅務機關在各種情形下的收益分析如下:
(1)納稅人的收益。在納稅人未稅收籌劃情況下，納稅人的收益在稅務機關稽查的情況下為U=R-T- M1，在稅務機關不稽查的情況下為U=R-T。
在納稅人稅收籌劃情況下，納稅人的收益在稅務機關稽查的情況下為U=R-t-C- M1-λ(T-t)（1+n），這時收益為，在稅務機關不稽查的情況下為U=R-t-C。
(2)稅務機關的收益。在稅務機關稽查情況下，稅務機關的收益在納稅人不稅收籌劃的情況下為U=T-M2，在納稅人稅收籌劃的情況下為U=t-M2+λ(T-t)(1+n)。
在稅務機關不稽查情況下，稅務機關的收益在納稅人不稅收籌劃的情況下為U=T，在納稅人稅收籌劃的情況下為U=t。
納稅人與稅務機關的博弈可以用下圖的收益矩陣來表示。
對納稅人而言：如果當T-t-C>λ(T-t)(1+n)時,也就是稅收籌劃收益總是大于其可能因此受到的處罰時,稅收籌劃是納稅人的占優策略。對稅務機關而言：如果當當M2>λ(T-t)(1+n)時，也就是稅務機關的稽查成本總是大于其在檢查中可能取得的收益時,選擇不檢查是稅務機關的占優策略。
2.征納雙方混合納什均衡。在考慮納稅人稅收籌劃概率和稅務機關的稽查概率的條件下,我們對納稅人和稅務機關在各種情形下的收益分析如下:
(1)納稅人的收益
U(α、β、λ)=(1-α)[β(R-T-M1)+(1-β)(R-T)]+α{β[R-t-C-M-λ(T-t)(1+n)]+(1-β)(R-t-C)}
令Uα’=0則有 β*=(T-t-C)/λ(T-t)(1+n)
做出稅務機關征管博弈分析圖1。
根據處罰力度n∈[0.5,5]來確定稽查概率并做圖2，設M2/λ(T-t)為常數A，則：β=A/ (1+n)
對圖1、圖2分析可知：
當稅務機關的實際稽查概率大于β*時,納稅人最優選擇是合法籌劃稅額; 反之則納稅人最優選擇是非法籌劃稅額;當稽查概率等于β*時,納稅人隨機選擇是否籌劃。
(2)稅務機關的收益
U(α、β、λ)=β{(1-α)(T-M2)+α[t-M+λ(T-t)(1+n)]}+(1-β)[(1-α)T+αt]
令Uβ’= 0 則有α* = M2/λ(T-t)(1+n)
由此可以看出,當納稅人稅收籌劃概率大于α*時，稅務機關應選擇稽查；當納稅人稅收籌劃概率小于α*時，稅務機關選擇不檢查；當納稅人稅收籌劃概率等于α*時，稅務機關隨機選擇。
三、稅收籌劃、征管的博弈啟示
1.稅務機關要做好提高效率、加大處罰力度、加快稅收信用體系建設。加大稅收違法行為的處罰力度。在法律范圍內對納稅人虛假申報的偷稅額處以較高的罰款,使納稅人在權衡偷稅利益得失時有所顧忌,才能真正有效提高納稅人如實申報納稅的概率,促進納稅人依法誠信籌劃。
2.企業(納稅人)自身必須全面了解國家宏觀經濟環境及政策,特別是要通曉稅法。建立完善財務管理制度,提高企業的財務管理水平。從模型分析可以看出,企業稅收籌劃的概率,不僅與稅收籌劃成本有關,而且與預期稅收籌劃收益有關,這就要求納稅人在一定的財務管理水平下對稅收籌劃成本及收益進行預測,開展有的放矢的稅收籌劃活動,實現企業利益最大化。做到既能使企業受益,又不違反《稅法》的合理的稅收籌劃方案。
參考文獻：
[1]張維迎:博弈論與信息經濟學[M].上海:上海人民出版社,1996
