醫院審計報告精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的醫院審計報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：醫院審計報告范文
本人*年1月份進公司至今已滿一年，在這一年里經過部門的培訓、領導的關心和同事的幫助，我從對HIS業務的全面學習，加上工作實踐，已經能勝任部分系統后期維護及二次開發方面的工作，如決策分析系統、財務查詢系統、醫囑系統等的，但對有些子系統仍因缺少業務及程序學習時間及實踐機會等原因而相對默生。
*年上半年我的工作場地在公司，主要負責的工作是：
一、決策分析系統的后期維護工作，在對該系統的維護工作中，因需做各種統計報表，從而能全面熟悉到各子系統重要的表結構，能夠從微觀到宏觀的分析HIS各系統數據。
二、負責HIS1.0版本標準庫PDM的整理工作，整理出各系統的主要表結構，主要是表的字段注釋和二級代碼注釋信息。
三、根據領導要求與指點在工作空閑時間為公司客服部獨立開發出《企業信息通用查詢系統》可以方便的維護及查詢公司客戶、公司員公等各方面信息，主要是聯系方式，目的是為提高工作效率，但程序的推廣情況不是很理想，希望以后可以在工作空閑時間進一部完善該系統的功能，達到真正意義上的通用。
*年6月之后，因省腫瘤醫院信息科外包給我們公司管理，我所在的開發組工作場地發生變化，搬到浙江省腫瘤醫院半山總院，工作內容也發生了變化，主要負責的工作是：
一、維護及二次開發全公司的決策分析系統，包括部分醫院新系統上線，處理初始化環境及數據等工作。
二、負責包括省腫瘤醫院在內的HIS1。5版本醫囑系統的后期維護及二次開發工作。
三、在省腫瘤醫院現場負責部分系統的程序或數據的后期維護工作，包括醫囑系統、財務查詢、決策分析、醫技系統（該系統目前不主要在我這里維護了）、病區藥房等子系統，接各科室電話處理臨時問題，在此之間配合檢驗系統上線處理住院方面需要修改的程序和新增功能的開發，另外因檢驗系統上線，負責處理由于接口方面及操作控制方面的漏洞造成的錯誤數據。
四、配合掌握公司電子病例系統的移動查房系統功能的開發，包括整理出醫囑系統醫囑錄入的接口文檔、整理測試用例、搭建測試環境等工作。目前因移動查房系統全面上線，因其程序及業務上的漏洞，頻繁的造成各種系統錯誤數據，如醫囑執行錯誤，藥房發藥錯誤等，這些錯誤數據糾正的工作基本由我來負責處理。
我認為自己已經符合研發部晉級的標準，特此提出申請，在以后的工作學習中我將加倍努力，盡快全面勝任HIS各系統的后期維護及二次開發工作，在工作實踐及學習中不斷提高自身業務水平和解決實際問題的能力，另外還需加強與客戶溝通的能力。
此致
敬禮
第2篇：醫院審計報告范文
準確定位科技支撐計劃的支持方向，提高申報的針對性
科技支撐計劃與“863”計劃和“973”計劃在國家主體科技計劃中的地位不同，因此其支持方向也有區別和側重點。“863”計劃著眼于國家長遠發展和國家安全的戰略性、前沿性和前瞻性高技術問題，發展具有自主知識產權的高技術，引領未來新興產業發展；“973”計劃著眼于國民經濟、社會發展和國家安全中的重大科學技術問題，鼓勵探索性強的前沿基礎性研究，能提供理論依據和科學基礎。
科技支撐計劃是在原國家科技攻關計劃基礎上設立的國家科技計劃，重點支持國民經濟和社會發展中的關鍵技術、共性技術和公益技術，并結合國家重大工程建設和重大裝備開發，加強集成創新和引進消化吸收再創新，重點解決涉及全局性、跨行業、跨地區的重大技術問題。其中：關鍵技術是指在提升產業核心競爭力、完善或延伸產業鏈、培育新興產業等方面起決定性作用的技術；共性技術是指在產業領域、不同行業或不同區域能夠廣泛共享應用，對經濟和社會發展產生普遍推動作用的技術；公益技術是指基本不具備明確的市場競爭屬性，主要服務于國家安全、社會發展、人民生活質量提高和環境改善等公共利益的技術。
高等院校在申報科技支撐計劃課題時，首先必須把握申報內容是否屬于國民經濟和社會發展中的共性技術、關鍵技術和公益技術范疇，如果不屬于就應該申報其他科技計劃類別(如“973”計劃和“863”計劃等)，避免申報時出現“文不對題”現象。
弄清科技支撐計劃的組織實施方式
科技支撐計劃設項目和課題兩個層次，項目分重大項目和重點項目，由若干課題構成科技支撐計劃的組織實施單位包括科技部、項目組織單位、課題承擔單位科技部對支撐計劃實施的總體效果負責，項目組織單位對項目目標的完成及實施效果負責，課題承擔單位對課題任務的完成及實施效果負責。
項目組織單位在支撐計劃組織實施過程中發揮著重要作用。科技部確定的項目組織單位分三種類型：一是國務院有關部門和單位，如教育部等；二是有關地方科技廳(委、局)，如四川省科技廳等；三是具備較強組織協調能力的單位，如中國有色金屬工業協會、中國化工集團公司等項目組織單位實際上是科技部組織實施管理職能的延伸，起到“上傳下達”的作用。
高等院校在申報支撐計劃課題時，應該及時從項目組織單位獲取項目目標和任務分解等申報信息，以便將擬申報內容納入項目中。
嚴格按照科技支撐計劃的立項流程開展申報工作
科技支撐計劃立項步驟如下：項目立項建議、項目綜合咨詢、項目可行性論證和項目經費概算、課題指南編制和網上、課題評審和課題經費預算評審、項目批復和課題計劃任務書簽訂。
高等院校應將課題立項建議提交給國務院有關部門和單位、地方科技廳(委、局)、行業性大型企業集團及行業協會等，由他們匯總凝練提出科技需求與項目建議。在科技部組織項目立項建議評審、項目綜合咨詢和項目可行性論證過程中及時調整建議課題目標和內容。在科技部組織項目組織單位編制完成課題申報指南并上網公布后，積極參與課題申報工作。
申報時鼓勵采取產學研結合方式
主席提出，要把確立企業在技術創新中的主體地位作為提高自主創新能力的根本途徑，把加快實施國家重大科技專項作為提高自主創新能力的戰略重點。
科技支撐計劃的支持重點是行業共性關鍵技術、跨行業和地區的系統集成技術、重大工程和重大裝備開發等，大部分均有明確產品目標導向和產業化前景，在選擇課題牽頭承擔單位時重點突出企業技術創新的主體地位，但并不排除高等院校和研究機構牽頭和獨立申報課題。為了更好地結合項目和課題目標，國家科技支撐計劃鼓勵高等院校在申報課題時與企業和研究機構之間的合作創新，促進產學研結合
高校教師是高等院校申報國家科技支撐計劃課題的主體，如有條件，高校教師應積極參與項目的建議和指南的論證，深刻領會項目指南的精髓；并及時了解支撐計劃的申報動態及時問結點，把握選題的方向和重點。在團隊組合上，要充分發揮高校學科門類齊全、學科交叉優勢明顯的特點，從申報項目的需求出發，組織合理的科研團隊，進行項目申請材料的組織工作。
在新的形勢下，在申報過程中抓住重點，切中要害，是提高國家科技支撐計劃項目申報效率的重要途徑。高校科技管理部門應進一步加強項目申報的過程管理。及時了解各類科技計劃的申報動態，提高項目的申報質量，提高管理效率和服務質量，為高校教師申報支撐計劃課題創造良好的環境和優質的服務。
鏈接：國家科技支撐計劃簡介
國家科技支撐計劃是為貫徹落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006―2020)》(以下簡稱《綱要》)，主要面向國民經濟和社會發展需求，重點解決經濟社會發展中的重大科技問題，并在原國家科技攻關計劃基礎上設立的國家科技計劃。國家科技支撐計劃主要落實《綱要》重點領域及其優先主題的任務，以重大公益技術及產業共性技術研究開發與應用示范為重點，結合重大工程建設和重大裝備開發，加強集成創新和引進消化吸收再創新，重點解決涉及全局性、跨行業、跨地區的重大技術問題，著力攻克一批關鍵技術，突破瓶頸制約，提升產業競爭力，為我國經濟社會協調發展提供支撐。
支撐計劃項目根據支持的方向和作用，分為重大項目和重點項目，按項目、課題兩個層次組織實施
重大項目主要支持解決重大經濟社會問題、形成重大戰略產品、支撐國家重大工程建設或重大裝備開發，以及重大技術引進消化吸收等符合國家戰略需求的，對經濟社會發展帶動作用大、影響度高，需要在國家層面協調推動的跨行業，跨部門、跨區域項目。
重點項目主要支持著眼于公益技術和產業共性關鍵技術突破，解決經濟社會發展瓶頸制約問題，具有較強應用前景的項目：支持服務于國家區域發展戰略，提升區域創新能力，支撐區域社會經濟發展和區域性重大工程建設的項目。
支撐計劃根據項目和課題的特性，以及承擔單位的性質，實行無償資助、貸款貼息、償還性資助、風險投資等不同支持方式和實施機制具有明確產品導向并能形成產業化規模，或者具有產業化前景的項目和課題，根據項目和課題的不同特點，主要由企業和轉制院所幸頭承擔，產學研聯合實施；共性技術研究開發與推廣應用項目和課題，主要由科研院所或高等院校牽頭承擔，積極吸納企業參與，財政資金予以積極支持和引導，并調動社會各方面資金，實現多元化投入；公益技術研究開發與應用示范項目和課題，以無償資助為主。
項目、課題的可行性研究應將專利查新作為重要內容，并提交相關知識產權現狀、預期知識產權可行性和水平等分析報告，把自主知識產權的獲取作為項目、課題的重要考核目標之一。
第3篇：醫院審計報告范文
省人大財政經濟委員會在收到省政府提請省人大常委會審議的《浙江省燃氣管理條例(草案)》(以下簡稱條例草案)后，隨即將條例草案函送給各設區市人大常委會和省級有關部門，書面征求意見。8月中旬，財經委組織調研組，分赴杭州、嘉興、臺州、麗水等地，采取召開座談會的形式，分別聽取了當地政府有關部門及人大代表、燃氣經營企業的意見和建議。財經委還就條例草案中的有關問題，與省質量技術監督局、省工商局等部門交換了看法。在認真分析、匯總和研究各方面意見的基礎上，9月7目，財經委召開全體會議，對條例草案進行了審議。現將有關情況報告如下。
燃氣是現代社會的重要能源。隨著我省經濟社會發展和人民生活水平提高，液化石油氣、天然氣等燃氣的生產和消費規模不斷擴大，應用范圍日益廣泛。西氣東輸工程實施以來，我省城市更進入了大規模利用天然氣的時期，全省燃氣事業得到進一步快速發展。截止2005年底，全省燃氣普及率達97．99％，其中11個設區城市燃氣普及率達98．47％，位居全國第三。
在充分肯定燃氣對優化我省能源結構、改善城鄉環境、提高人民生活質量起到積極作用的同時，我們也清醒地看到，雖然我省燃氣事業發展迅速，但燃氣企業經營行為不規范、市場秩序混亂、服務質量不高、安全隱患嚴重等問題也日益凸現，并且越來越對燃氣事業的健康發展產生了負面影響。燃氣是易燃、易爆、有毒的物品，涉及到千家萬戶人民群眾的生命財產安全。因此，加強對燃氣行業的管理規范，確保安全生產與健康發展，顯得尤為重要與迫切。同時，隨著行政許可法等法律法規的實施，對燃氣行業的監管提出了新的要求。由于對燃氣企業的資質審批已被取消，相應的措施又沒有及時制定，對燃氣市場出現的新情況、新問題的應對措施也不多，致使政府有關部門對燃氣市場的監管幾乎處于真空狀態，形勢比較嚴峻。在調研中，各地普遍反映，抓緊制定一部符合我省實際的燃氣地方性法規十分必要，對于依法加強燃氣管理，規范燃氣市場秩序，保障燃氣企業和燃氣用戶的合法權益，具有重要意義。
財經委認為，省政府提請的條例草案，遵循了安全生產法、消防法、建筑法等上位法關于燃氣的有關規定，借鑒了外省燃氣地方性法規的經驗，吸收了多年來我省在規范燃氣市場秩序、促進燃氣事業發展等方面的做法經驗，內容基本可行。同時，財經委對下列問題提出意見建議。
一、關于燃氣工程規劃和建設問題
條例草案分別對燃氣發展規劃、燃氣工程建設作了規定。在調研中，各地普遍認為，這些規定過于原則，可操作性不夠。鑒于規劃與建設對于燃氣事業發展具有基礎性作用，又涉及到多個主管部門，建議將規劃和建設單獨設立一章，細化管道燃氣專項規劃和瓶裝燃氣供應點設置規劃的有關規定，并增加明確以下內容：1、在城市新區開發、舊區改造工程中，按照燃氣專業規劃必須建設的管道燃氣設施，應當與主體工程同時設計、同時施工、同時竣工驗收。2、燃氣工程的設計文件，應由建設行政主管部門按照國家有關規定組織有關部門和技術專家進行審查。3、燃氣工程的勘察、設計、施工、工程監理及重要設備、材料的采購應當依法實行招標。4、燃氣工程竣工后，應將其安全等設施報經有關部門驗收。5、對在安全保護范圍內可能危害燃氣設施安全的行為作出禁止性規定。
二、關于燃氣行業從業人員的規范管理問題
在調研中，各地反映，目前燃氣市場秩序之所以比較混亂，很重要的原因是瓶裝燃氣經營企業對送氣工等人員的管理不到位。這類人員大多是臨時雇用人員，沒有勞務合同關系，缺乏專業培訓，業務素質較低，在進行送氣、安裝等活動中，工作不規范，應對突發事件的能力較弱。有的送氣工甚至還非法從事灌裝液化氣、倒賣液化氣瓶等活動。建議在條例草案中增加一款，明確瓶裝燃氣經營企業應加強對從業人員和臨時雇用人員的管理培訓工作，并承擔相應的監管責任。
三、關于燃氣壓力容器等燃氣設施的監管主體問題
條例草案分別對氣瓶標準、燃氣設施定期檢測、燃氣充裝量及粘貼合格標志等作出規定。在“法律責任”一章中，條例草案對違反上述規定設定了處罰條款，并明確執法部門為燃氣主管部門。根據《特種設備安全監察條例》、《氣瓶安全監察規定》等法律法規的規定，燃氣壓力容器及其安全附件屬于特種設備的范疇，應由質量技術監督部門對液化氣鋼瓶、燃氣設施等開展安全監督。對于燃氣計量器具，《中華人民共和國計量法》也明確了由質量技術監督部門負責監管。因此，建議對條例草案進行修改，明確由質量技術監督部門依法進行監管和處罰。
四、關于管道燃氣特許經營問題
條例草案對申請管道燃氣特許經營權應具備的條件、特許經營協議內容等作了規定。財經委認為，該項行政許可事項屬于《行政許可法》規定的“公共資源配置”、“直接關系公共利益的特定行業的市場準入”，“需要賦予特定權利的事項”。考慮到燃氣的危險性、對公共利益的重大影響和燃氣經營權資源的有限性，設定該項行政許可是必要的。但從調查情況看，目前全省很多城市的管道燃氣經營企業，都未能像條例草案規定的那樣，以招投標的方式取得特許經營權。這些企業在前期已投入了大量的建設資金，生產經營也已步入了正常軌道。有的企業與政府簽訂的經營期限還比較長。對于這類企業，如果也規定必須通過招投標的方式取得特許經營權，勢必對當前各地的燃氣市場帶來一定的影響。為了既維護現有燃氣企業合法權益，又促進燃氣市場合理有序競爭，建議進一步細化條例草案的有關內容，對已取得經營權的管道燃氣企業按照所列條件予以審核過渡，符合條件的，授予燃氣特許經營權；原經營合同(協議)有不符合國家或省有關規定的條款的，通過協商等方式，在作必要的調整和修改后，再授予燃氣特許經營權；不符合條件的，不授予燃氣特許經營權，由此造成其財產損失的，根據《行政許可法》的有關規定，明確依法予以補償。此外，各地認為，條例草案關于終止特許經營協議的條款過于原則，建議進一步細化。
五、關于瓶裝燃氣經營許可問題
瓶裝燃氣目前仍是我省城鄉居民使用燃氣的重要方式。從調查中了解到，我省瓶裝燃氣經營企業和供應站點近年來數量增長較快，但受經濟利益驅動等因素影響，企業違規經營、站點隨意設置等現象也比較嚴重，安全隱患較多。對此，各地各部門普遍要求加強監管，確保瓶裝燃氣供應和使用安全。《安全生產法》第三十二條規定：“生產、經營、運輸、儲存、使用危險物品或者處置廢棄危險物品的，由有關主管部門依照有關法律、法規的規定和國家標準或者行業標準審批并實施監督管理”。行政許可法頒布實施后，《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》(國務院令第412號)第111項又明確保留“城市新建燃氣企業審批”。因此，財經委認為，條例草案對瓶裝燃氣經營設立行政許可制度，并明確設立瓶裝燃氣經營企業和供應站點應具備的條件，是合適的。在調研中，各地各部門還提出，目前燃氣經營企業、供應站、分銷點等設立差異較大，而條例草案只對設立瓶裝燃氣經營企業和供應站點的條件作了較原則的規定，建議對瓶裝燃氣經營企業、瓶裝燃氣供應站及銷售點的設立分別作出明確細致的規定。此外，建議增加燃氣企業有重大事項變更，應向有關部門辦理變更手續，并報燃氣主管部門備案的規定。
六、需要增加與細化的內容
一是根據《浙江省安全生產條例》規定，生產經營單位的安全生產管理機構應參與應急預案的制定及演練。建議增加燃氣行政主管部門制定應急預案、定期開展演練的有關規定。
二是由于燃氣安全涉及到燃氣器具、安裝維修等多個方面，而條例草案對這些內容規定過于簡單，建議對燃氣器具市場秩序規范、安裝維修企業經營行為等作出具體規定。
三是增加對瓶裝燃氣運輸、燃氣機動車加氣站設立與管理及賓館、飯店、食堂等因自身生產、生活的需要設置燃氣瓶組的規定。
四是建議在總則中增加發揮行業協會自律作用的條款。
七、關于法律責任問題
第4篇：醫院審計報告范文
一、內部審計報告的經濟權威性
判斷單位內部審計報告的經濟信息權威，關鍵在于內部審計的經濟權威。在市場經濟體制逐步建立的情況下，高校經濟活動由單一性向多樣性方面發展，經濟實力有了較快增長。但是經濟發展需不需要內部審計，答案是肯定的。現代經濟管理告訴我們，內部審計是單位內控制度建設的重要組成部分，是為了內控制度需要而設置的，也是規避經濟活動風險的重要監督環節。因此，如果按照上述認識建立起來的內部審計機構，其在單位內部的經濟權威是毫無疑問的。從另一個角度講，內審人員看重的正是內部審計的權威性，而被審對象懼怕的也是審計的權威性。所以，如果要讓內部審計報告的經濟信息具有價值，首先要規范我們的審計機構，提高審計權威。否則人微言輕，審計報告中的經濟信息價值就難以得到體現。
二、內部審計報告的信息質量
內部審計報告和單位財務報告一樣都存在一個信息質量問題。我們知道一個單位的財務報告的信息真實與否直接影響到單位的重大經濟決策問題，如果是對外的財務報告信息有誤還會導致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經濟信息真實與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權威的問題，關鍵是這個審計報告所提供的經濟信息具有多大的價值，信息質量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的經濟信息真實可靠，含金量較高，那么對經濟管理的推動作用是毋庸置疑的，不僅領導會認可采納，也使審計報告具有嚴肅性和威懾力。
當然，審計報告的信息質量高低，除了關系到審計人員的業務能力外，信息質量的評判標準也相當重要。在現實工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經濟信息可能會有不同的理解，這是因為他們所處的地位不同決定的。但是，對于任何一方來講，審計報告所反映的經濟業務信息應該是清晰、簡明、易懂，應該客觀、公正、真實，這是最基本的判斷標準，也容易被大家認可和接受。
對于審計報告中的經濟信息評判，審計報告的編制質量顯得尤為重要。在日常審計業務中，象財務收支審計、任期經濟責任審計、重大項目專項審計和經濟效益審計等審計報告中都包含了眾多的有用的經濟信息。在審計實務操作過程中，被審對象所提供的財務會計資料，審計人員是難以認定其真偽的，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時是難以發現的。所以，我們希望審計報告內容真實，首要前提是假設被審對象所提供的會計資料和其他被審資料真實，否則審計披露的經濟信息就沒有價值。因此，審計人員應該以自己的專業判斷能力，認真加以識別被審對象所提供的財務會計資料的真實性，這是寫好審計報告的前提。
另外，當收集了大量的財務數據后，還有一個確認和分析過程，審計人員出于職業習慣，總希望把所審計內容，以文字加以說明，或以經濟數據加以清晰列示，但是這些文字說明和分析確認的數據，一定是要體現《企業會計準則》、《企業財務通則》或《事業單位財務規則》《事業單位會計準則》和行業分類會計、財務制度或其他相關財經制度原則和要求。只要依據充分，分析嚴謹，計算正確，那么所構思撰寫的審計報告必然會充分反映審計內容，從而就會大大提高審計報告中經濟信息的質量，為被審計對象和委托者接受和利用。
三、單位管理者對審計報告的認識有待提高
微觀經濟學的理論告訴我們，任何一項經濟活動都有一個成本與效益的關聯問題，審計活動也不例外。對于每個審計項目，審計人員幾乎都花費了大量的人力物力，其出具的內部審計報告體現的是審計價值和審計成果，精明的管理者是會充分意識到審計報告中的經濟信息價值的，他們會聽取和采納審計人員的意見和建議，從而去改進單位的經濟管理工作。但是，確實也有不少單位的管理者沒有意識到審計報告中的經濟信息價值，沒有去認真研究審計報告，更談不上維護審計工作的權威了，如此這樣的局面維持下去，審計自然成了擺設。這些單位的主要管理者所以會在認識上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：
1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長或醫院院長，并不是單位資產的所有者，公有經濟下的高校和醫院的資產都是國有資產，他們只不過是受托經營者，這樣的運行體制導致了管理者沒有內在的追求效益的動力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結構不完善，經營機制沒有改變，上市只不過是一種圈錢行為罷了。上市公司暴露出來的眾多問題已經說明這種體制下的企業經營就是缺乏追求長期盈利的內在動力。
2．專家、學者治理。高校和醫院都是知識密集型事業單位，這些具有高學歷、專家型的業務專家，對于教育、醫療、科研的重視和全身心投入遠遠大于經濟管理。這種“差別服務”導致了他們對于經濟管理缺乏了解，也缺少資產運作能力，他們整天忙于業務，哪有時間坐下來看你寫的審計報告，更不會靜下心來分析審計報告中的經濟信息了。這種采取行政任命的主要領導當然只能對上級負責了。
第5篇：醫院審計報告范文
關鍵詞：醫療集團 醫院內部審計 質量控制
一、集團模式下醫院內部審計工作質量的現狀
醫院內部審計部門工作質量的高低是醫院審計工作的重點，審計質量的保證在于全過程的掌控，是一條審計工作的生命線，也是實現內部審計功能的重要因素之一。系統綜合的提升醫院內部審計的質量，從而更好實現醫院內部審計具體職能，幫助醫院實現經營狀況和效益的改觀。當前的醫院審計制度相對而言不是很完善，主要存在這樣幾個問題：
（一）內部審計形式過于單一
當前很多醫院進行的內部審計工作主要是財務的審計和工程維修改造的審計，而大型的基礎項目卻外包審計，同時也沒有涉及到醫院運營風險以及效益的審計內容，所以難以得到醫療集團高層領導的關注。
（二）沒有系統的內部審計監控管理的制度
醫療集團模式下，各個醫院沒有系統的內部審計監控管理的制度，導致審計工作的開展缺少指導和監督，導致部分審計項目審查的不全面，或者缺少科學系統的審計過程，審計的落實不夠徹底。
（三）作為審計工作核心的審計報告資料不是盡如人意
醫院的審計報告往往把重心放在對所發現問題的描述上，偏重于事實的陳述。審計建議的部分沒有站在管理高層的立場去分析風險和具體收益的關系，提出系統的同時又有具體針對的審計建議，使得審計報告流于形式，顯得比較空泛虛假，沒有現實的可操作性，所以難以得到醫療集團領導層的注意和理解。
二、醫療集團模式下提高醫院內部審計質量的對策
（一）健全完善內部審計制度體系
常言道：“沒有規矩，不成方圓。”所以要想落實內部審計，必須要先完善內部審計的管理制度體系。健全的內部審計制度體系可以協調內部成員工作以及提高科學管理的有效性，確保醫院的常態經營。醫院要提升內部審計工作質量的前提就是建立健全系統的內部審計制度，在內部審計的具體工作中工作人員可以清楚知道自身需要做什么，不需要做什么，需要怎么去做，真正做到有規可依、有章可循，這些工作效果要很好的達到，完善的內部審計制度是基礎。所以醫院要健全內部審計制度，包括審計工作的程序和方法、崗位職責和職業道德素質要求、質量考核和管理等方面的內部審計工作的準則和規范，使得工作人員在具體審計工作中有規則可作為依據，為提高醫院內部審計質量以及其有序的發展提供制度上的支持。
（二）加強內部審計的質量控制
完善醫院內部審計質量控制監督體制。醫院首先應該優化審計部門的人員配置的機構，在醫療集團模式下醫院內部的審計規范或者是審計制度中應該要明文規定審計質量的具體要求和內部審計質量監管職能，定下一個較為中長期的審計目標。同時，醫院內部審計部門要完善相應的審計監督管理體制。例如考核監督、權責對等。同時還要根據醫院審計的具體要求，編制更詳細更可行的業務操作章程，落實到每一個工作人員身上。最后應該將審計工作的考核評比內容融入內部審計部門工作人員的年度業績考核中，從而有利于調動員工的創造力和積極性，提升其業務水平。當然，審計制度的確立也要充分考慮醫院的具體情況，包括內部審計工作的具體范圍和工作人員的專業技能和道德素質等人為因素。
全方位全過程的系統控制內部審計質量。要確保內部審計工作執行到位是關鍵的問題就是建立健全審計質量的監督制度。所以內部審計部門在落實審計的項目時，必須包括事前計劃、事中監督、事后控制等階段實行全面系統的質量控制。
內部審計工作事前計劃主要包括：內部審計前的調查、成立內部審計小組、提出具體審計方案、通知被審計方。編制具體審計方案的基礎是前期的審計調查，項目組長在編制具體審計方案之前要根據項目的具體特點，合理安排工作人員調查被審計單位的具體情況，并結合審計目標，合理根據調查結果編制審計的方案。醫院審計部門的相關責任人要根據審計的重點以及審計方案的可行性進行深入的核實，符合標準則進行批復下達。在審批審計計劃后按規定流程下達審計的通知書。醫院內部的的審計部門在進行具體的審計工作之前，首先要求被審計單位對于自己部門提供的會計報表、財務數據等資料信息的準確性、真實性和其他相關資產管理活動的重大情況做出書面的承諾。其次，醫院要根據醫療集團的事前規定對于審計具體內容和范圍做出界定，盡可能收集到審計的證據，采取合法的多元化手段進行審計工作；另外也要保證內部審計工作所得結果的及時性、準確性、系統性和合法性等，同時對審計具體數據進行歸納總結。內部審計部門的負責人對與被審計的單位所存有的違反法律法規、違反部門規章、違反內部審計要求等行為要做出書面的陳述。此外，醫院內部的審計人員也要在編制審計工作是留下底稿，并保證底稿記錄的內容清楚完整、結果定性恰當、方法科學、結論明確，客觀上反映出審計項目執行狀態和審計工作的結果，并包括和審計結論和建議有關的所有重要事項。相關內部審計部門要分級審核所留底稿記錄。項目審計的組長同時也是最終的復核人。審計報告的重點環節主要是：編制以及核查審計報告、征求被審計部門的意見、審計意見的整理和下達。醫院的內部審計工作不僅僅需要發現問題，被動的接受有問題的事實，也要求審計部門能夠發現不斷改進管理技術，提高運營的收益和質量、完善內部審計的控制監督機制。內部審計部門負責人最后要對審計報告、被審計單位對報告的書面意見、項目方案、審計小組關于審計的書面說明、審計工作底稿和證據和其他的相關重要材料進行再次的核對查實，盡力確認設定的審計目標是否可以達成；審計的事實根據是不是清楚；審計工作所得結論的證據是不是充分；審計過程是否觸犯法律法規、部門規章等；審計報告的評價處理是不是正確、有可操作性等，將監督管理職能落到實處。
（三）合理利用內部審計工作的成果
如何科學合理運用醫院內部審計的成果，這是醫院相關內部審計部門需要重視的一項環節，也有利于加強醫療集團對于風險的預測和控制。首先，醫院的內部審計部門需要有高效的領導統籌能力，對于審計過程發現的重大問題或漏洞要及時匯總上報，使得可整改和不可整改的審計項目科學有效的從源頭區分開，從源頭區分不同程度的風險，以及區分開集團高層領導重視關注的和不重視不關注審計項目，更加有效的提高審計工作的效果。其次，要善于從內部審計報告中所展現的具體信息中及時發現到在具體的審計工作過程中收集到的被審計部門提供資料所反映的問題，以及認真總結在工作中出現審計管理的不足和漏洞，最后要完整系統的分析具體工作中出現的種種問題，尤其是屢犯不改的審計問題，更需要我們努力去探尋起根源所在，宏觀上逐步完善內部審計管理制度體系，微觀上重視工作人員心理情況以及醫院文化落實情況等方面進行深入的探索，從而提出更加全面完備的解決審計問題的建議。再其次要明確審計建議的適用范圍。審計建議要盡量不與醫院文化發生正面的碰撞，同時要根據審計建議合理評估醫院領導者管理風格以及醫院文化核心價值觀的不同，工作上盡量取得領導的重視和關注，從而保證審計建議更好落實到具體工作部門，確保內部審計的成果更好的利用到相關工作中去。最后要建立審計資料的檔案庫。完善醫療集團內部審計的信息庫、實行信息資源的共享，既有利于內審人員的業務素質的提高，也有助于集團各醫院提升自身管理水平。
參考文獻
[1]畢秀玲，薛巖.我國內部審計質量控制問題及對策研究[J]內部審計，2005
[2]馮劍青.對行政事業單位內部審計的幾點思考.浙江審計，2007
[3]王僑鈺.內部審計質量控制初探[J].中國內部審計，2008
第6篇：醫院審計報告范文
1客觀風險：醫院審計環境和內部控制局限性及審計項目復雜性我國內部審計機構成立的時間短，無論是審計理論，還是審計實踐方面都不十分成熟，特別是由于醫療行業的特殊性，醫院內部控制與質量管理方面沒有完整的管理體系。內部審計工作很難置身于所處的環境之外，其行使的職能極易被環境左右。同時內部控制制度的不完善或得不到有效執行使得審計工作易受環境制約，無法做出準確判斷，增加審計風險。此外審計項目的復雜性使審計風險大大增加。2主觀風險：審計人員的專業勝任能力和職業道德水平不高目前醫院內部審計機構審計人員業務水平和能力不高是產生審計風險的主要問題。審計活動是一種技術性很強的活動，它不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務、法律知識和審計基本技能，還要具備豐富的實踐經驗、較強的綜合分析能力、準確的判斷能力和相關的政策理論水平。由于目前審計人員大多是從財務專業轉崗而來，大多不具備審計專業學歷，缺乏企業管理知識和法律知識，影響了審計工作質量，容易產生審計風險。3其他風險：審計手段落后和審計方法的限制醫院會計信息化水平不斷提高，但許多醫院的內部審計依然停留在手工操作的水平上，審計手段較為落后，無法實施有效監督，面對大量財務數據時查找和分析問題出現困難。同時，由于無論采用判斷抽樣還是統計抽樣，它都是根據審計人員職業判斷，由于經驗不足，審計方法的選用不科學，審計報告的編寫不明確等將加大審計風險。雖然部分醫院已采用信息化審計系統，但醫院在審計軟件方面受到醫院傳統管理模式的影響，尚無匹配的審計軟件可用，極大阻礙審計的發展，提升了審計風險。
二、防范審計風險的對策
1加強內部審計監督和審計質量考評控制加強審計監督是醫療行業健康發展的基本保證，是科學發展觀的內在需要，是防范風險的重要防線，同時也是國有資產保值增值的要求。審計工作中，應由財務部門牽頭，多部門協調處理審計工作，以此互相牽制，避免在審計工作中出現以偏概全、遺漏重要審計事項，及降低對醫院控制制度的依賴性等問題，得到客觀、公正的審計結果。同時，要加強審計質量考評控制，建立健全內部審計質量評價指標體系，通過內部審計工作效果的考核和評價，可以從總體上了解內部審計的最終結果，從而了解過去、分析現在、預測未來，總結和掌握有用的內部信息，發揮內部審計提供信息的參謀作用。2合理設置審計機構，提高審計人員素質醫院要按照獨立性原則科學設置審計機構和相關人員，以確保內審部門有較高的權威性，保證其對該經濟活動審計的客觀公正性。內審部門應由醫院主要負責人直接領導，內部審計機構獨立行使內部審計監督權，對醫院領導負責并報告工作；內部審計人員不參與相關管理部門的職能活動，獨立于他們所審計的活動之外。同時要加強內部審計隊伍建設，提升審計人員的專業素質和職業道德水平，使審計人員樹立審計風險意識，改進審計程序，提高審計質量。醫院應引進或培養具備計算機、會計、醫學相關知識的復合型人才，以滿足內部審計工作的需要。另外，在加強業務能力的同時，也應加強思想道德建設，以客觀、公正的工作態度進一步提高審計工作，同時加強與各部門的協調溝通，提高醫院審計效率和效果。3加強內部審計信息化建設，完善審計程序和內審方法通過加強內部審計信息化建設，可以實現內部審計與財務、醫療管理系統的資源共享，不僅有助于在大量數據中獲取有價值的數據，提高審計效率，且有助于防止數據采集過程中發生遺漏，保證導入數據的真實性和完整性。同時，醫院應做好審計前準備，認真分析預測審計項目或單位可能存在的審計風險，有針對性地制定控制措施，認真編制審計工作底稿，加強內部審計報告的規范化，健全審計報告的復核制度，從而降低審計風險，保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，使其審計風險達到合理水平。
三、結論
第7篇：醫院審計報告范文
利劍出鞘斬惡疾
2013年5月，弋陽縣人民政府縣長辦公會議決定安排縣審計局對全縣新農合基金開展專項審計。審計在基本摸清全縣近兩年新農合基金收支和報銷等情況后，根據《江西省審計條例》第二十七條規定延伸審計接受和取得新農合基金的相關私立醫院。經縣人民政府批準，2013年10月縣審計局派出審計組專門對該縣授受和取得新農合基金的四家私立醫院進行審計。利劍出鞘，審計一舉查獲四家私立醫院中的三家在2011年至2012年6月的18個月的時間里，以虛假用藥手段騙取新農合基金197.5萬元，虛報病人住院床位費套取新合基金9.1萬元的違法事實。
功夫不負有心人
醫院用藥量大、面廣、繁雜，如何從用藥環節正本清源查清事實，是擺在審計人員面前的一道難題。審計人員知難而上，經全面調查醫院的藥品進藥、入庫、出庫、用藥等程序后，決定抓住進藥源頭，普查用藥處方，重點核查用量大的常用藥品的用藥量真偽：
在Y醫院，審計從352種藥品大數據中，篩選出26種用量大的常用藥，將藥品的購進量與用藥量進行對比核查，發現氧氟沙星注射液等14種藥品虛報用藥金額計30.9萬元，從新農合基金中已報銷騙取27.8萬元。審計還查出該院在審計時間范圍內的18個月的時段內，虛報病人住院床位費，套取新農合基金9.1萬元。
在R醫院，審計從884種藥品在大數據中，篩選出48種用量大的常用藥品，將藥品的購進量與用藥量進行對比核查，發現丹紅等7種藥品虛報用藥金額計129.8萬元，從新農合基金中已報銷騙取103.9萬元。
在P醫院，審計從505種藥品大數據中，篩選出32種用量大的常用藥品，將藥品的購進量與用藥量進行對比核查，發現頭孢曲松納注射液等8種藥品虛報用藥金額計73.1萬元，從新農合基金中已報銷騙取65.8萬元。
三家醫院在18個月的時間內共虛報用藥金額233.8萬元，從新農合基金已報銷騙取197.5萬元，加上Y醫院虛報住院床位費套取新農合基金9.1萬元，共侵占新農合基金206.6萬元。
藥品采購藏玄機
醫院虛報用藥量在藥品賬上是看不出什么名堂的。審計人員主要是抓住藥品采購源頭，發現賬面藥品支出數大大超過藥品采購進貨數。比如：R醫院藥品賬面反映，2011年至2012年6月期間，從省內4家藥業公司購進藥品405萬元，經審計外調這4家藥業公司只供應了R醫院藥品60.7萬元，該院虛列采購藥品成本344.3萬元，虛假率達85.2%。再如：P醫院藥品賬面反映2011年至2012年6月期間，從省內9家藥業公司購進藥品100.6萬元，經審計外調這9家藥業公司只供應了P醫院藥品21.7萬元，該院虛列采購藥品成本78.4萬元，虛假率達78.4%。如此多的空穴來風“藥品”，在醫院藥品賬上平衡了虛假用藥量和金額。殊不知魔高一尺道高一丈，審計破解了藥品采購造假玄機。此外，審計還查出三家私立醫院白條支付采購藥品款357.9萬元，逃漏稅收60.8萬元的違法問題。
―石擊起千重浪
弋陽縣新農合基金專項審計延伸審計私立醫院發現的問題，引起該縣衛生醫療界乃至全縣強列震動：
――縣檢察院立案偵查。檢察院收到審計移送處理書3個月后，決定對三家私立醫院法人涉嫌職務犯罪的案件線索依法立案偵查。
――縣紀檢委立案調查。紀檢委收到縣審計局關于三家私立醫院騙取新農合基金的問題，應當依法追究縣衛生局新農保局局長相關責任的移送處理書后，1個月內決定對責任人立案調查。
――縣人大常委會致函縣人民政府。人大常委會認為縣審計局實施的新農合基金專項審計“本著認真負責的態度，做了大量細致的工作，實事求是地揭示了私立醫院在新農合基金報銷中存在的問題，作出的審計處理決定合法合規，為國家挽回了較大的經濟損失，審計提出加強新農合基金管理的意見建議具有較強的針對性，對規范新農合基金使用起到較好的指導作用。請縣人民政府切實認真抓好整改，整改情況年底報縣人大常委會”。
――縣政府轉發審計報告。縣人民政府以“弋府辦字[2014]97號文，轉發了縣審計局新農合基金審計報告，并要求相關單位進行專題整改，將整改結果形成書面材料，加蓋單位公章后及時報送縣政府和審計局。
――分管縣長作出批示。縣政府分管衛生工作的副縣長在《新農合基金審計報告》上批示：“此次審計工作抓得很好，為財政挽回資金幾百萬元，請衛生局對新農合基金審計發的問題立即整改，并根據審計建議做好建章立制工作。
――縣衛生局進行整改。縣衛生局就新農合基金審計查出的問題和部分私立醫院在新農合基金報銷中存在的嚴重問題，向縣政府和審計局作出整改報告，報告稱已責成縣新農保局及相關私立醫院采取6條有效措施，及時認真整改，整改工作取得初步成效。
第8篇：醫院審計報告范文
【關鍵詞】 高等學校； 注冊會計師； 審計
一、財務報告是高校財務受托責任的載體
高校作為非營利性質的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔著教學、科研和社會服務的責任。要保證資源被恰當的使用，如實反映管理者的經營管理責任，美國財務會計準則委員會在《財務會計概念第4號公告》提出的財務報告目標中指出，“非營利組織的財務報告，應當向當前和潛在的資源提供者和其他報告使用者提供信息”，以“評價非企業組織的管理者履行經營管理責任的成績以及其他業績的表現”。因此，為公正評價高校管理的受托責任，借鑒《財務會計概念第4號公告》的內容，高校應當定期編制反映管理者受托責任履行情況的財務報告，真實地披露部門預算的執行、財務資源的有效運用、資產的保值與增值等責任的履行情況。
當然，高校管理的責任與企業經營的受托責任履行過程中環環相扣的利益驅動相比，具有履行和實現機制的復雜性，無法用一些關鍵性的財務指標（如每股收益率、資本收益增長率等）來衡量和評價高校履行受托責任和受托業績的實現程度，從而解除高校的受托責任。因此，按照新公共管理的思路，為評估高校受托責任的實際履行情況，必須借助財務報告的披露，提供相應的財務活動和財務狀況，反映高校法定預算的遵從、業績的實現等信息，并通過專家獨立的職業判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會了解和評價高校受托責任的履行情況。
二、受托責任是注冊會計師審計的基礎
基于對受托責任的鑒證是注冊會計師的獨立審計制度的基本內容，是市場經濟條件下經濟監督的一種新形式。隨著社會對公共經濟責任要求的提高，高校作為教育資源的經營和管理者，其運行節約、效率、效果如何，越來越為社會大眾所關注，但出于現實考慮，公眾和政府自然不可能親自對高校的運行和管理進行監督和考察，因此，美國政府會計準則委員會（GASB）在《公認審計準則》公告中要求“為保證非營利組織的財務報表應披露的材料均給予了真實的反映，該報表后還要附有一名獨立審計師出具的審計報告”。而我國2009年10月頒布實施的《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》（［2009］56號）所提出的“將醫院等醫療衛生機構、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入注冊會計師審計范圍”，正是順應了社會對高校受托責任履行情況進行客觀、公正評價的要求，通過賦予獨立審計機構來達到對高校使用資源情況的最終控制。
三、實施注冊會計師審計存在的問題及障礙
雖然《若干意見》已出臺近兩年時間，福建、山西等省的財政主管部門也制定了有關實施辦法，但從目前實施的情況看，高等院校年度財務會計報表注冊會計師審計制度的實行還存在不少問題和障礙。
（一）缺少實施高校年度財務報告須注冊會計師審計的法律依據
一是《教育法》及其他法律法規中無“高等學校會計報表須經會計師事務所審計”的相應規定，會計師事務所對高校年度財務報表進行年度審計無相關具體法律依據和實施細則；二是目前高校每年必須接受財政、審計、稅務、物價等部門的年度審計或專項檢查以及教育主管部門的財務管理規范化檢查，政府部門對高校的財務監督檢查形式和層次已經較多，會計師事務所對高校財務報表審計可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學單位，財務管理的重點是考慮如何將資金用于辦學最需要的地方，充分發揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤調整問題，也不存在投資者的利益平衡問題，中介機構對報表的審計意義和作用無法體現。
（二）會計師事務所由誰聘任的問題
由于會計師事務所之間的行業競爭激烈，以及目前會計師事務所從業人員的職業道德和專業水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會計師事務所，注冊會計師審計的獨立性可能受到影響，審計結論的可信度將受到質疑。
（三）審計收費問題
如年度財務報表審計的相關費用由高校自行負擔，那么，實行高等學校注冊會計師審計制度將給高校帶來較大的經濟負擔。以廣州地區為例，根據《關于印發廣州注冊會計師行業業務收費標準的通知》（穗注協［2006］7號）文件精神，對會計報表審計收費的依據為資產總額與業務收入總額（孰高），在此原則基礎上，按照一定的額度收取服務費。資產總額與業務收入總額（孰高）在5 000—10 000萬元之間的，收取30 000元服務費；在10 000萬元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務費。對于資產規模大的高校，像廣東省重點本科高等院校總資產多在10億元至30多億元之間，審計費將達到一兩百萬元，給高校帶來很大的經濟負擔。
（四）年度財務報告的時間問題
目前，注冊會計師審計領域涉及最廣的是企業單位，尤其是上市公司。對企業單位（上市公司）而言，只有經過注冊會計師審計的財務報表（或稅務報表）才能報出，報出時間一般是每年4月份之前。高等學校年度財務報表同樣以12月31日為決算日，但財務報告的報出時間要求離決算日非常短。決算日后，高校財務部門需根據財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來賬目、貨幣資金和財產物資進行全面清理，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。每年財政部門要求高校上報決算的時間是春節前，其中還需根據財政部門的意見進行數據調整，工作量大，時間安排已相當緊張，若請會計師事務所審計后再行報送決算報表，會導致部門財務報告的上報時間滯后，影響財政報表的匯總與上報。
第9篇：醫院審計報告范文
關鍵詞：會計師；經營能力；審計范圍
中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1009-2374（2009）02-0103-02
一、修訂背景
從1997年到2001年，許多注冊會計師在審計報告中提及了被審計單位的持續經營能力的問題。在審計報告中，注冊會計師披露被審計單位持續經營能力的問題不存在顯著差異，但審計意見類型卻差異很大，存在對持續經營能力問題發表的審計意見定性不準，例如把持續經營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計范圍受到限制而出具保留意見或無法表示意見，致使審計報告的有用性受到影響，甚至產生誤導作用。
二、如何理解持續經營能力問題
持續經營能力問題實際上一個重大不確定事項。對不確定事項應從以下兩個方面進行分析：
1．不確定事項不等于審計范圍受到限制。不確定事項主要是由過去交易或事項形成的一種狀況，其結果通過未來事項的發生或不發生予以證實。注冊會計師對已經發生的惹事有可能獲取充分、適當的審計證據，而對尚未發生的事項則無能為力，審計證據有可能在將來獲取。審計范圍受到限制是指交易或事項已經存在，但由于被審計單位的原因，注冊會計師不能實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據。注冊會計師未能獲取并不存在的審計證據，就不能視為審計范圍受到限制。
2．不確定事項不等于被審計單位沒有遵守國家頒布的企業會計準則和相關的會計制度，對不確定事項進行會計處理和披露，就不算違反企業會計準則和相關會計制度。
鑒于上述兩個原因，注冊會計師不能一遇到不確定事項，就簡單地出具保留意見，否定意見或無法表示意見的審計報告。
三、明確注冊會計師考慮被審計單位持續經營假設合理性的基礎
原準則僅從原則上要求注冊會計師考慮被審計單位按照持續經營假設編制會計報表的合理性，而修訂后的準則要求注冊會計師充分關注可導致對審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況。注冊會計師可以從財務、經營和其他方面進行分析是否存在可能會使被審計單位持續經營能力產生重大不確定性的情況。
四、對持續經營假設實施的專門審計程序
當被審計單位存在可能導致注冊會計師對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況時，注冊會計師應當提請管理當局對持續經營能力做出書面評價。
注冊會計師應當充分關注管理當局作出評價的過程，依據的假設和擬采取的改善措施，以考慮管理當局對持續經營能力的評價是否適當。在此注冊會計師可以實施以下審計程序：
1．實施分析性復核程序。注冊會計師對審計單位持續經營能力產生疑慮時，可利用各種主要的財務指標，以評價判斷企業未來持續經營能力，從而發表適當的審計意見。常用的財務指標包括：營運資產占總資產的比率、資產負債率、資產周轉率、違約債務比率等。
2．復核期后事項。對期后事項的復核，有助于注冊會計師辨別被審計單位持續經營假設是否合理，可重點關注可能導致被審計單位財務狀況惡化的事項和情況，如大額應收帳款無法收回、訴訟結果造成大額賠款、出現因產品質量問題被退回大量貨物、應付款債券的提前支付、非常災害造成大量財產損失等。如果發現上述問題，對持續經營假設的合理性就需要做進一步的評價。
3．復核借款或債務合同的履行情況。對于年度內減少的借款或債務，注冊會計師應復核相關記錄和原始憑證，核實還款數額是否與合同一致，是否切實履行了合同書；對于年度內增加的借款或債務，應復核借款或債務合同的授權批準，了解借款或債務數額、條件、還款日期、還款期限、利率等情況。
4．閱讀股東大會、董事會、總經理會議的會議記錄。注冊會計師應向被審計單位公司章程，實施細則和各類重要會議記錄的副本，認真研究其中有關融資和清算的規定和會議決議，通過這些資料，注冊會計師可以了解被審計單位擬采取的改善措施方面的信息。
5．向被審計單位律師詢問有關訴訟、索賠及補稅的情況。注冊會計師要求被審計單位列具一份或有損失的清單，由律師說明他已在很大程序上涉足了重要和尚未認定的未決或面臨的訴訟、索賠及補稅等情況。注冊會計師應根據律師的職業聲譽及回答的合理性來確定被審計單位的或有損失情況。
6．向關聯方或第三方確認有關對被審計單位提供財務支持的安排或承諾。被審計單位財務陷入困境時，管理當局提供的改善措施往往包括大股東的財務支持，各股東的增資，銀行提供貸款等安排和承諾。注冊會計師應逐一確認這些改善措施的真實性和可信性，確認有關財務支持協議的存在性、合法性和可行性，并對提供財務支持的關聯方或第三方的財務能力作出評價。
五、出具審計報告時應考慮的內容
注冊會計師在實施了必要的審計程序，搜集到所需要的審計證據，并考慮被審計單位管理當局擬采取的改善措施之后，注冊會計師應能確定或解除原來對臺戲被審計單位持續經營假設的疑慮。
1．注冊會計師認為原來的疑慮可予消除，即被審計單位會計報表編制所依據的持續經營假設是合理的，可以出具無保留意見的審計報告。
2．注冊會計師在考慮了被審計單位管理當局擬采取的改善措施之后，確信持續經營假設合理，但認為有必要在會計報表中披露其內容，便于會計報表使用者的了解。
（1）如果被審計單位在會計報表中進行了適當披露，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調事項段，描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況以及持續經營能力存在重大不確定性的事實，但不應使用附加條件的措辭。
（2）如果被審計單位未在會計報表中進行適當披露，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中，描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況以及持續經營能力存在重大不確定性的事實，同時指明被審計單位未在會計報表中進行適當披露。
3．如果認為被審計單位編制會計報表所依據的持續經營假設不再合理，而被審計單位仍按持續經營假設編制會計報表，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。
4．如果被審計單位存在可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，但注冊會計師無法確定被審計單位編制會計報表所依據的持續經營假設是否合理，注冊會計師應當出具表示意見的審計報告，并提請管理當局在會計報表中適當披露：（1）影響持續經營假設的情況或事項及改善措施；（2）被審計單位未來持續經營能力存在重大不確定性。
注冊會計師出具非標準審計意見時應注意在措辭上應十分慎重，只列示企業持續經營能力存在疑慮的各種跡象，不應預測這些跡象后面的結果。
參考文獻
[1]尤雪英．財會月刊（A會計）[J]．持續經營審計方法的探討，2001，（6）．
[2 ]張曉嵐，宋貴芳．會計之友[J]．審計師對持續經營審計判斷質量的影響，2006，（33）．
