談建筑施工企業增值稅納稅籌劃工作

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摘要：隨著增值稅政策的頒布和實施，我國針對建筑施工企業增值稅作出了相應的調整，降低了增值稅的稅率。建筑施工企業在經營管理中，必須嚴格執行增值稅政策調整后的稅率，并且要結合具體實際情況，做好增值稅納稅籌劃工作，推動企業各項工作的開展。鑒于此情況下，本文主要對增值稅納稅籌劃工作的意義進行了闡述，同時分析了增值稅納稅籌劃中出現的問題，重點對建筑施工企業增值稅納稅籌劃措施展開深入研究。

關鍵詞：建筑施工企業；增值稅；納稅籌劃；意義；措施

引言

我國相繼頒布和實施了多項增值稅優惠政策，針對稅率作出了相應的調整，為各行各業帶來了福音，使其增值稅稅率有所降低。尤其對于建筑施工企業而言，通過增值稅政策的推廣和實施，為建筑施工企業降低稅負提供良好的環境，對企業的發展有著重要的作用。尤其現階段，建筑施工企業在實際的經營管理過程中，需要結合其經營業務特點，嚴格執行增值稅政策調整后的稅率，結合企業具體實際情況，做好增值稅納稅統籌工作，促進企業實現良好發展。

一、開展增值稅納稅籌劃工作的重要意義

隨著我國稅收改革不斷推進，促進了營改增政策的推廣和實施，作為我國重要稅收政策，建筑施工行業在2016年全面實施營改增政策，通過營改增政策的實施，給建筑施工企業帶來極大的影響。在營改增的作用下，建筑施工企業取得了顯著性的成效，為建筑施工企業的發展提供了重要保障。在當前這項政策的具體實施過程中，由于受到諸多因素所限制，導致營改增政策的實施存在諸多問題。鑒于當前這種情況下，建筑施工企業要積極面對其出現的問題，結合具體實際情況，重點對營改增政策進行籌劃管理，消除其存在的不利因素，使營改增稅收政策的整體效能得到最大程度發揮。眾所周知，增值稅稅收籌劃作為建筑企業開展納稅籌劃工作的重點內容，同時也是其難點工作，增值稅納稅成為重點所在。通過當前這項工作的籌劃往往有著諸多意義：其一，增值稅作為價外稅，在具體計算過程中，稅額本身往往忽略不計；其二，增值稅征收使用需要專用的增值稅發票，致使與其相關的項目也是用專用發票，便于實現統一化管理目標。隨著營改增政策的全面實施，保證了建筑企業增值稅征繳透明化，合理規范了增值稅征繳流程，以此來稅收管理工作的全面開展，促進稅收管理的人性化，有效地抑制了偷稅漏稅等行為。

二、增值稅納稅籌劃中出現的問題

（一）納稅籌劃意識較為薄弱以往稅務管理政策與營改增政策存在明顯的差異，在這種情況下，建筑企業要立足于當前的實際，堅持與時俱進，積極轉變傳統納稅觀念，同時要組織企業內部員工學習關于營改增政策方面的內容。根據相關數據調查顯示，國內很多建筑企業對增值稅納稅籌劃認識不到位，整體思想觀念不強，這對其納稅籌劃工作有著較大的影響，在一定程度上阻礙了其發展。眾所周知，增值稅計算具有一定的復雜性，對計算有著較高的要求。在增值稅額計算過程中，需要企業將生產經營各環節的具體工作納入核算范圍，只有做好上述工作，才能夠保證計算的準確性。目前，部分負責計算的人員并沒有樹立較高的意識，他們的整體業務水平還有待于完善，導致納稅統籌工作受到較大的影響，難以得到順利的實施。

（二）納稅籌劃方法缺乏合理性在增值稅計算過程中，要想保證其計算的準確性，則需要根據實際計算的要求，注重對價值鏈的完整性進行計算，在保證當前工作的基礎上，還需要重點加強對相關成本費用的價值鏈進行詳細研究，并且能夠做到對其進行管理。同時針對各環節的增值稅發票進行管理，這樣可以減少重復征稅問題，在一定程度上降低了稅負。目前國內很多施工企業主要以統一核算方式進行籌劃，導致很多價值鏈中的具體環節無法有效考察，一些具體環節的增值稅抵扣也就無法實現。

三、建筑施工企業增值稅納稅籌劃措施分析

（一）增強納稅籌劃意識在企業增值稅納稅過程中，要想取得理想的籌劃效果，則需要建筑施工企業增強納稅籌劃理念，提高納稅籌劃意識。具體主要體現在：其一，針對營改增政策而言，需要對其進行深入研究和分析，汲取其他企業豐富的經驗，提高對增值稅生物稅相關問題的認識，了解增值稅的特點，并且結合企業當前的實際情況，制定完善的納稅籌劃方案。其二，在增值稅納稅籌劃中，企業需要及時了解行業實施增值稅的特點，針對以往增值納稅機制進行創新發展。同時要將其他成功案例進行分析，并且從中汲取其精華應用到具體工作當中，使企業自身增值稅納稅籌劃水平得到有效的提升。此外，相關人員還需要與行業稅收優化政策進行分析，并且注重與財稅機關進行密切交流，力求做到對增值稅政策了如指掌，這樣能夠減少政策方面的理解偏差問題，確保納稅籌劃學科化與合理化。

（二）優化納稅籌劃方法建筑施工企業在進行納稅籌劃時，在保證其納稅籌劃意識得到增強的基礎上，需要注重對納稅籌劃方法進行合理優化，不但能夠保證增值稅納稅籌劃的科學性，而且利于增值稅籌劃工作的操作。鑒于此，為了保證保證籌劃工作的效果，則建筑施工企業對自身進行準確的定位，在具體籌劃過程中，應當根據具體籌劃的需要，將過程性與終結性納稅籌劃思路進行有機結合，并且注重創新增值稅納稅籌劃方法。此外，在增值稅納稅的角度來講，還需要注重培養專業人才，建筑施工企業可根據籌劃工作的要求，面向社會公開進行招聘，招攬專業型人才。同時要注重對現有人員進行專業培訓，提升相關人員的素質，打造專業化團隊，以此來提升建筑施工企業增值稅納稅籌劃水平。

（三）完善增值稅管理體系隨著增值稅納稅籌劃工作的開展，很多建筑企業已經認識到了該工作的重要性，并且能夠積極投身于納稅籌劃工作的開展。雖然納稅籌劃工作取得了理想的成績，但納稅籌劃制度與體系建設不足，仍然存在諸多有待改善的地方。在增值稅管理與籌劃過程中，企業要注重完善其管理制度，健全籌劃工作體系，同時需要重點加強對增值稅發票管理。根據增值稅申報、扣稅憑證等內容，需要健全制度規范體系，強化對統籌規劃規范化管理。在保證當前工作基礎上，注重加強對供應商信息進行管理，將稅務信息管理與供應商管理進行有機結合，合理規范其基本的工作流程。此外，企業需要對供應商納稅人進行確認，注重對供應商詳細信息進行搜集，對發票展開分類管理。在信息化時代背景下，企業要充分利用信息技術的優勢，積極構建完善信息管理系統，建立供應商信息管理庫，將相關方面的信息納入管理庫當中，并注重對日常信息進行維護，進而實現增值稅管理。

（四）強化增值稅發票管理在建筑施工企業營改增政策實施過程中，增值稅專用發票發揮著重要的作用。因此，建筑施工企業要給予增值稅發票足夠的重視，強化對增值稅發票管理，確保這項工作的全面開展。在實際管理過程中，如果不注重對增值稅發票管理，將會違反相關法律法規，不但對建筑施工企業的發展造成影響，而且還會給企業造成較大的損失。鑒于當前這種情況下，需要對增值稅納稅管理進行重點關注，對其各個環節進行有效疏通，確保其管理流程的規范性，在增值稅發票管理過程中，則需要充分發揮財務部門的作用，與其他部門加強合作，使得發票管理在各個環節得到很好的體現。此外，企業應當注重加強對相關工作人員培訓教育，通過相關培訓工作的開展，為工作人員提供學習增值稅專用發票管理方面的知識，不但能夠幫助其認識到增值稅發票管理的重要性，而且還能夠增強其風險管理意識，合理規范相關人員的管理行為，提高其對工作的重視程度，降低企業的資金損失。針對增值稅發票傳遞環節而言，對其進行實時跟蹤管理，進而提高其整體管理水平。此外，鑒于增值稅抵扣環節而言，相關工作人員需要重視該環節的工作，應當明確具體抵扣的時間，根據相關標準規定，宜叜180天以內完成抵扣工作，其中財務人員需要預先整理發票，并且能夠做到及時傳遞票據。在抵扣之前，工作人員應當注重對票據進行嚴格的檢查，確保票據在規定限期內進行抵扣，只有做好當前方面的工作，才能夠減少到期抵扣所造成的損失。建筑施工企業還應當重點加強內部增值稅開票管理，為了實現理想的管理效果，根據企業內部具體實際情況，不斷完善增值稅開票管理制度，對于開票申請加大審核力度，并且要安排專員對開票流程進行監督，對于所開的票據進行審核，以此來保證所開票據的準確無誤，提高建筑施工企業的開票管理質量。

結語

在增值稅納稅籌劃過程中，企業要想取得理想的效果，則需要根據自身的經營管理現狀，結合自身業務的特點，嚴格執行增值稅政策調整后的稅率。在實際的籌劃過程中，還需要樹立全新的理念，需要進一步明確納稅籌劃的重點，不斷完善增值稅管理體系，強化增值稅專用發票管理，為建筑施工企業營造良好的環境。在保證當前工作的基礎上，還需要注重對相關工作人員培訓管理，增強其工作意識，推動增值稅納稅籌劃工作全面開展，促進企業實現全面發展。

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作者：劉杰 單位：中鐵十六局集團有限公司