人力資源管理數字化審計探究
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了人力資源管理數字化審計探究范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
［摘要］隨著互聯網、人工智能和科技信息化時代的到來，企業大量數據實現了智能化記錄，通過構建審計分析模型，對大數據進行分析處理，能有效提高審計工作質量和效率。文章以人力資源管理數字化審計為切入點，探討內部審計工作數據化的意義，分析數字化審計的典型特征，探索人力資源管理數字化審計分析模型編制和實務化操作方法，為提升內部審計質效、保證人力資源核算與管理的真實性、正確性和公允性提供路徑。
［關鍵詞］人力資源；審計；數字化
1內部審計工作數字化的意義
國務院印發的《關于加強審計工作的意見》明確指出，要加大審計力度，創新審計方式，提高審計效率，實現審計監督全覆蓋，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。探索基于數字化環境的審計監督模式，適應新形勢、新任務、新要求是當前及今后一個時期內審計工作研究的重大課題。
1.1創新開展數字化審計的必要性
1.1.1數字化審計是審計工作創新發展的必然趨勢。隨著經濟的發展和社會的進步，基于數據的相關技術、系統、應用形式也在快速發展，內部審計職能早已超越了傳統單一的財務收支審計范疇，逐步轉向全面風險管理審計。管理體制的變化以及業務數據量的成倍增加促使數字化審計工作的開展成為當務之急。1.1.2數字化審計是全面落實依法治國的客觀需要。國務院印發的《關于加強審計工作的意見》明確要求，加快推進審計信息化工作，構建國家審計數據系統，推進金融機構、國有企事業單位等有關部門與審計機關實現信息共享。近年來，國家審計署積極加大對行業數據的綜合利用力度，創新電子審計技術，探索運用大數據技術指導審計實踐工作，對于內部審計向數字化發展起到指導和推動作用。1.1.3數字化審計是實現內部審計全覆蓋、防范經營風險的必由之路。在審計監督全覆蓋的要求下，國有大型企業集團的審計資源配置也逐步呈現集約化趨勢，“上審下”力度不斷加大，“抽樣審計”也逐漸被“全量審計”替代。1.2數字化審計的典型特征1.2.1審計查證的即時性。在數字化審計模式下，審計人員可以從收集審計證據、審計資料檢索等一些簡單機械的事務中脫離出來，將主要精力集中在對問題風險的評估、控制與執行上。同時，即時性可以保證審計人員及時便捷地獲取并共享審計線索、證據。審計結果可以在第一時間為決策者提供參考。1.2.2審計過程的持續性傳統審計多采用階段性或者周期性審計等事后審計模式，難以為管理層提供及時、有效的審計信息。在數字化環境下，審計方式從階段性審計轉變為持續性審計，審計執行時間也由事后轉向事中和事前。通過采用在線（非現場）審計，審計目標從傳統的財務報表審計轉到企業經營過程的審計上，由“結果審計”向“過程審計”轉變［1］。1.2.3審計監控的預警性在風險評估方面，內部審計數字化系統能夠在后臺對審計對象的財務、業務數據進行持續有效的監控，對風險進行實時、準確的定位。在內部控制方面，大數據系統覆蓋了經營、財務甚至日常生產經營中的決策過程，有利于為企業的內部控制環境建設提供有力支持。利用風險預警功能還可以對指標持續監控，發現異常的時間節點或者企業個體，確保風險可控。
2人力資源管理數字化審計分析模型的構建
隨著經濟社會的發展，人力資源已成為企業重要的核心資源之一。科學合理的人力資源管理能夠有效推動企業持續、健康、穩定發展。
2.1人力資源管理數字化審計總體目標
人力資源管理數字化審計體系總體目標是通過開展數字化環境下人力資源管理審計研究，固化數字化審計標準流程，以風險為導向構建審計問題事項清單，以流程為主線建立數字化審計分析模型，以成果為目標完善數字化審計作業程序，以機制為準繩助推審計分析模型廣泛應用。
2.2人力資源管理數字化審計分析模型架構
從整體審計角度來看，人力資源管理數字化審計就是“事項確立—數據采集—數據分析—邏輯判斷—初步成果”的過程，其內容涵蓋了審計事項、審計內容、風險點、數字化監測指標、數字化邏輯模型、指標獲取方法等方面［2］，其具體流程可以歸納為以下3個方面。2.2.1以風險為導向，構建審計問題事項清單人力資源審計問題事項清單的建立是人力資源內部審計數字實務化開展的根基，一般可分為審計事項（審計涉及的具體業務事項）、審計內容（問題事項的類型）、風險點（問題的具體表現形式）。（1）審計事項分類庫。根據業務處理邏輯、數據鉤稽關系、對風險點業務的認知以及積累的審計經驗，建立起的審計問題事項清單具體包括人力資源管理制度建設、人力資源信息系統建設及應用、人力資源管理部門職責定位及履行、人力資源重要決策、機構設置管理、崗位編制管理、定員管理、干部管理、勞動用工計劃管理、員工入口管理、勞動合同管理、內部員工調配、勞務派遣用工管理、業務外包管理、工資計劃管理、工資支付管理、企業負責人薪酬管理、福利保障管理以及教育培訓管理等人力資源管理審計事項數據分析模型。（2）審計事項風險等級。從問題發生的可能性、嚴重性、損害性、指導性4個維度綜合評定風險點的風險等級。可能性是指問題在企業內部可能發生的概率，以及問題可能存在的覆蓋面大小。嚴重性是指根據問題性質，反映的是問題一旦發生，對企業形象、經營管理等方面造成的影響程度。損害性是指問題發生導致的企業資金、資產安全等方面的損失程度。指導性是指對開展數字化審計在線監測工作的遠期指導價值。風險等級由低到高依次評定為Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ等。2.2.2以流程為主線，建立數字化審計分析模型建立人力資源管理審計數字化分析模型是數字化環境下人力資源管理審計區別于傳統審計的重要特征。按照人力資源管理相關關鍵環節，將審計風險點細分為監測指標、數據采集范圍、審計步驟及方法、內容和重點，整理、歸類形成審計分項操作流程標準，以建立邏輯化、數字化、經驗化的審計數據分析模型，實現智能化程度較高的審計分析，并輸出初步成果［3］。模型具體功能可分為以下幾項。（1）數字化審計監測指標與規則。數字化監測指標是指遠程數字化審計開展過程中，在相關信息系統中需監測的相關指標；數字化審計監測規則是指遠程數字化審計開展過程中易發現問題和疑點的內容，具體包括信息系統中監測的相關指標之間的邏輯關系，以及達到或突破何種狀態時需提示預警。通過監測指標及監測規則的設定，實時預警問題風險。（2）線上審計技巧及步驟。具體是指數字化環境下審計查證風險點的操作方法和實現路徑，以及適用的信息系統和審計查證功能點，可作為審計人員線上作業分析審計問題的工作指引。（3）初步成果輸出。輸出成果指的是根據線上審計直接輸出的結果，可分為“資料清單、疑點清單、問題清單”3類。資料清單：輸出結果可作為審計查證的基礎資料。疑點清單：輸出結果可列為審計疑點的內容，作為審計進一步查證的資料。問題清單：輸出結果可直接定性為問題的清單內容。2.2.3以成果為目標，完善數字化審計作業程序為提升審計成果的嚴謹性和準確性，人力資源管理數字化審計模型初步輸出的成果仍需要進一步延伸、取證并核實。線上發現數據異常變動時，要線下獲取證據，將線上數據和線下實際相結合，對審計結果予以證實或排除［4］。（1）線下審計技巧與步驟。具體是指制訂詳細、具體、易操作線下實施審計的具體查證方法，或與線上審計相結合的具體步驟，彼此互相作證。（2）適用管理崗位及制度。適用制度是指風險點所對應的法律、法規以及公司內部規章制度，根據法規制度的時效性和適用性原則，明確具體法規制度的文號及條款。管理職責是指風險點事項形成和整改歸屬的主體，具體到責任部門、職責崗位。
2.3人力資源管理數字化審計配套措施
為確保數字化審計工作的持續性和適用性，要階段性總結、提煉數字化審計工作成果，進一步強化以數字化審計理念指導實踐工作，可以建立3項保障機制，推動數字化審計分析模型的深化應用。一是持續完善機制。對審計成果定期開展總結提煉，形成重點問題的持續數字化審計模型，實現滾動修編和構建機制。二是應用考核機制。在審計項目中，實踐數字化審前調查，現場確認反饋，對審計分析模型內容進行逐項復核測試，事后評價考核的工作模式。三是成果共享機制。加強與監督部門及業務部門的溝通協作，以系統數據互享、業務信息互通、審計監控互動、成果落實互用的“四互”格局，踐行監督與服務并重的審計價值理念。
3人力資源管理數字化審計主要成效
數字化審計的特性有助于創新實時監督模式，將審計關口前移。通過數字化審計可以在審計組進點前梳理可能存在的風險點，有助于創新審計方法，提升審計工作效率。數字化審計相較于常規審計，能夠大幅度提高審計抽取的樣本量，有效拓展審計范圍，使審計評價更加公正、準確。數字化審計分析模型輸出成果有助于建立統一、標準、多維度的審計問題分類標準庫，實現對審計問題的精細化歸集，按問題屬性、問題單位、問題行業、問題金額、屢查屢犯、高頻多發等多維度進行分析，及時發現企業管理的出血點、敏感點、頑疾點，實時掌控問題發展的動向，促進問題能夠得到及時、全面整改。
4結語
人力資源是企業的核心資源，在人力資源管理業務中應積極探索應用數字化審計模式，順應企業數字化發展進程，落實審計全覆蓋工作要求，有效拓展內部審計的深度和廣度，促進內部審計質效的提升，保證人力資源核算與管理的真實性、正確性和公允性。
參考文獻
［1］中國內部審計協會.中國內部審計信息化發展報告［J］.中國內部審計,2014(3):4-10.
［2］王琳,孟令俐,康琳琳.構建國企人力資源數字化審計體系［J］.智富時代,2019(2):115.
［3］陳偉,WallyS.大數據環境下基于數據可視化技術的電子數據審計方法［J］.中國注冊會計師,2017(1):85-89.
［4］朱鋒,帥遠玲,閻璽,等.“大云平移”的數據化審計系統架構與內部審計轉型［J］.中國內部審計,2017(12):32-35.
作者:蔡念東 單位:江蘇省廣電有線信息網絡股份有限公司
